Директор обязан контролировать соблюдение технического процесса
предприятия, планировать бюджет и соблюдать его.
Управление в ООО «Биллинг Строй Групп» осуществляется в
соответствии с законодательством РФ и Уставом организации. Директор
осуществляет руководство административно-хозяйственной и финансово
экономической деятельностью предприятия, несет ответственность за все
направления деятельности.
Финансовое положение организации во многом зависит от способности
приносить необходимую прибыль. Рассмотрим состав прибыли, получаемой
организацией в период с 2015 по 2016 год по данным формы №2 по ОКУД
«Отчет о финансовых результатах» (таблица 4).
Таблица 4
Состав прибыли ООО «Билдинг Строй Гроуп» за 2015 — 2016 гг.,
тыс. руб.
Наименование
показателя
2015 г. 2016 г.
Отклонение
2016 г. от
2015 г., ( + )
(-)
Отношение
2016 г. к
2015 г., %
Выручка
-
10788 10788
-
Расходы по обычной
деятельности
1520 11322 9802 744,87
Прочие доходы 349 0 -349
-
Прочие расходы
74
326
252 440,54
Налоги на прибыль
(доходы)
-
51 51
-
Чистая прибыль (убыток)
-1245 -911
334 73,17
Рентабельность (+),
убыточность (-), %
-
-8,44
- -
Выручка от продажи продукции в ООО «Билдинг Строй Гроуп» в 2016
году составила 10788 тыс. руб., тогда как в 2015 году данный показатель был
равен нулю. При этом наблюдается и рост расходов по обычной
деятельности организации, за два года данный показатель увеличился на
9802 тыс. руб. или почти в 7,5 раз, составив в отчетном 2016 году — 11322
33
тыс. руб. Можно сказать о том, что по итогам 2015 — 2016 гг. темпы роста
выручки от продаж готовой продукции превышают темпов роста расходов на
ее производство.
На протяжении всего анализируемого периода ООО «Билдинг Строй
Гроуп» не получает прибыль от ведения своей финансово-хозяйственной
деятельности, что является отрицательным моментом
Чистый убыток в 2016 году составил — 911 тыс. руб., что меньше
убытка 2015 года на 334 тыс. руб. или на 26,83%.
Уровень рентабельности показывает, что организация на каждый рубль
своих затрат в 2016 году имеет почти 8,5 копеек убытка.
Доходы ООО «Билдинг Строй Гроуп» за два года увеличились, в за
счет роста объемов производства. Для наглядности, полученные данные
отразим на рисунке 4.
Существует несколько причин, влияющих на прибыль и убыток
организации: изменение цены на производимую продукцию, увеличение и
уменьшение затрат на ее производство, качественная работа сотрудников
организации по производительности и выходу готовой продукции,
конкурентоспособность.
Анализ финансового состояния организации — это расчет,
интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей,
характеризующих различные стороны ее деятельности. Эти показатели
отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют
его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать
степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по
финансовым и другим отношениям.
34
Выручка
Расходы по обычной деятельности
Прочие доходы
Прочие расходы
Налоги на прибыль (доходы)
-911
Чистая прибыль (убыто
-1245
0
| 349
326
74
51
0
-
10788
11322
2016 г.
2015 г.
-2000 0 2000 4000 6000 8000 1000012000
Рисунок 4. Динамика прибыли ООО «Билдинг Строй Гроуп», тыс.
руб.
0
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить
финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно
проводить работу, направленную на его улучшение.
Важнейшим источником информации, позволяющим проанализировать
имущественное положение компании в учетной оценке, является ее
Бухгалтерский баланс (форма №1). В таблице 5 представлен горизонтальный
анализ баланса ООО «Билдинг Строй Гроуп» за 2015 — 2016 гг.
В 2016 году произошел рост суммы активов ООО «Билдинг Строй
Гроуп» на 335 тыс. руб. в сравнении с 2015 годом. Данный рост активов
произошел за счет увеличения таких статей баланса как: материальные
внеоборотные активы возросли — 1282 тыс. руб., запасы — 2078 тыс. руб.,
денежные средства — 38 тыс. руб.
35
Таблица 5
Горизонтальный анализ баланса ООО «Билдинг Строй Гроуп»,
_________________
______
тыс. руб.
______
__________
_________
Наименование
показателя
2015 г. 2016 г.
Отклонени
е 2015 г.
от 2013 г.,
( + /-)
Отношени
е 2016 г. к
2015 г., %
АК"
ГИВ
Материальные
внеоборотные активы
(включая основные
средства,
незавершенные
капитальные вложения в
основные средства)
-
1282 1282
-
Нематериальные,
финансовые и другие
внеоборотные активы
(включая результаты
исследований и
разработок,
незавершенные
вложения в
нематериальные активы,
исследования и
разработки, отложенные
налоговые активы)
441 274 -167
62,13
Запасы
3706
5784
2078
156,07
Денежные средства и
денежные эквиваленты
12
50 38
416,67
Финансовые и другие
оборотные активы
(включая дебиторскую
задолженность)
3201 305 -2896 9,53
БАЛАНС 7360 7695 335 104,55
ПАССИВ
Капитал и резервы
-1519
-2822
-1303 185,78
Долгосрочные заемные
средства
6663 6506
-157 97,64
Другие долгосрочные
обязательства
2
-
-2
-
Краткосрочные заемные
средства
2000 107 -1893 5,35
Кредиторская
задолженность
214
3904 3690 1824,30
БАЛАНС 7360 7695 335
-
Величина собственного капитала организации за два года сократилась
на 1303 тыс. руб. Данное изменение показателя произошло за счет
увеличения убытка по итогам 2015 года.
36
Положительным моментом является то, что величина долгосрочных
обязательств за анализируемый период сократилась на 157 тыс. руб.,
следовательно организации постепенно погашает задолженность по
полученным авансам. На фоне снижения суммы оборотных средств величина
краткосрочных обязательств за три года сократилась на 1893 тыс. руб.
Кредиторская задолженность за 2015 — 2016 гг. увеличилась на 3690 тыс.
руб., составив в отчетном 2016 году — 3904 тыс. руб., что обусловлено
ростом суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Динамика стоимости имущества ООО «Биллинг Строй Гроуп» за 2015
— 2016 гг. и источников его формирования представлена на рисунке 5.
Кредиторск;
Краткосрочные заемные средства
Друг
Долгосрочные заемные средства
я задолженность
ие долгос
обязател
2000
рочные
ьства
3904
2822
питал и
6506
6663
■ 2016 г.
■ 2015 г.
-4000 -2000 0 2000 4000 6000 8000
Рисунок 5. Динамика стоимости имущества ООО «Билдинг Строй
Гроуп» и источников его формирования, тыс. руб.
Вертикальный анализ баланса деятельности ООО «Билдинг Строй
Гроуп» за 2015 — 2016 гг. представлен в таблице 6.
37
Таблица 6
Вертикальный анализ баланса ООО «Билдинг Строй Гроуп», тыс.
___________________________
руб.______________
______________
Наименование показателя
2015 г. 2016 г.
тыс.
руб.
к
итогу,
%
тыс.
руб.
к
итогу,
%
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы
(включая основные средства,
незавершенные капитальные вложения
в основные средства)
- -
1282
16,66
Нематериальные, финансовые и другие
внеоборотные активы (включая
результаты исследований и разработок,
незавершенные вложения в
нематериальные активы, исследования
и разработки, отложенные налоговые
активы)
441
5,99
274
3,56
Запасы
3706 50,35
5784 75,17
Денежные средства и денежные
эквиваленты
12
0,16 50 0,65
Финансовые и другие оборотные активы
(включая дебиторскую задолженность)
3201 43,49 305 3,96
БАЛАНС 7360 100,00 7695 100,00
ПАССИВ
Капитал и резервы
-1519
-20,64 -2822 -36,67
Долгосрочные заемные средства 6663 90,53 6506 84,55
Другие долгосрочные обязательства
2
0,03
- -
Краткосрочные заемные средства 2000
27,17 107
1,39
Кредиторская задолженность 214
2,91
3904
50,73
БАЛАНС 7360 100,00 7695 100,00
Величина материальных внеоборотных активов организации в
структуре баланса в 2016 году составила 16,66%. Рост данного показателя
связан с приобретением организацией объектов основных средств.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы за 2016 год
сократились с 5,99% до 3,56%.
Запасы традиционно занимают наибольший удельный вес в структуре
баланса организации, из объем в 2016 году составил — 75,17%, что больше
чем по итогам 2015 года на 24,78%. Доля финансовых и других оборотных
38
активов за счет снижения дебиторской задолженности за 2015 — 2016 гг.
сократилась с 43,49% до 3,96%.
Собственный капитал к концу исследуемого периода находится на
уровне -36,67% от общей суммы ее пассивов. Наибольший удельный вес в
структуре баланса занимают долгосрочные заемные средства — 84,55%.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей указывает
на то, что ООО «Биллинг Строй Гроуп» в 2016 году имело пассивное сальдо
(кредиторская задолженность превышает дебиторскую). Превышение
кредиторской задолженности над дебиторской оценивается отрицательно,
так как не позволяет своевременно рассчитываться со своими поставщиками.
Относительные показатели финансовой устойчивости рассчитываются
как соотношение абсолютных показателей актива и пассива бухгалтерского
баланса предприятия. Выделим наиболее общие показатели, представив их в
таблице 7.
Таблица 7
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«Билдинг Строй Г
роуп »
Название показателя
Формула расчета 2015 г. 2016 г.
Норматив
или
желательна
я тенденция
Коэффициент
концентрации
собственного капитала
или автономии
Собственный капитал
/ Валюта баланса
0,001 0,001 >0,5
Коэффициент
концентрации заемного
капитала
Заемный капитал /
Валюта баланса
1,21 1,37
<0,5
Коэффициент
финансовой устойчивости
(Собственный капитал
+ Долгосрочные
обязательства) /
Валюта баланса
1,21 1,37
>0,75
Коэффициент
финансовой зависимости
Валюта баланса /
Собственный капитал
736 770
<2
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
Собственные
оборотные средства /
Собственный капитал
6,92 6,14
0,2-0,5
Коэффициент
соотношения
собственных и заемных
средств
Заемный капитал /
Собственный капитал
887,90 1051,70
<1
39
По коэффициенту автономии: величина собственного капитала в общей
величине источников имущества не соответствует нормативному значению.
За 2015 — 2016 гг. доля собственного капитала составляет 0,1% от величины
всех источников. Следовательно организация не является финансово
устойчивой.
По коэффициенту концентрации заемного капитала: по итогам 2016
года доля заемного капитала составляет 137%, это говорит о том, что данный
коэффициент в данный период не выполняет условие норматива (<50%),
следовательно, организация также считается не достаточно финансово
устойчивой.
По коэффициенту финансовой устойчивости: мы видим, что за
отчетный период он составляет 137%, что соответствует нормативному
значению (>0,75), следовательно, организация находится на стабильном
уровне и ей в ближайшем будущем не грозят финансовые проблемы.
По коэффициенту финансовой зависимости: в 2016 году этот
показатель вырос на 34. Увеличилась зависимость фирмы от внешних
займов. Также есть потенциальная опасность возникновения у фирмы
дефицита денежных средств.
По коэффициенту маневренности собственного капитала: в 2016 году
данный коэффициент в сравнении с 2015 годом сократился на 78%. Этот
коэффициент показывает, что у данного предприятия в 2016 году есть
большая доля собственных средств, находящихся в мобильной форме (614%
соответственно).
По коэффициенту соотношения заемных и собственных средств: за
анализируемый период данный коэффициент намного превышает
нормативное значение (<1), что говорит о том, что у предприятия большая
зависимость от заемных средств, при этом в 2016 году по сравнению с 2015
годом он увеличился на 163,8.
В целом анализ относительных показателей свидетельствует о
финансовой не устойчивости предприятия, о плохой структуре источников
40
капитала. Такое предприятие на данный момент не имеет потенциал для
расширения производства, за счет привлечения заемного финансирования.
2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО «Билдинг
Строй Г роуп»
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации с
соблюдением законодательства при выполнении хозяйственных операций
несет руководитель организации. Обязанность по ведению бухгалтерского
учета ООО «Билдинг Строй Г роуп» возложена на главного бухгалтера.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной
политики, обеспечивает контроль за ее исполнением, за движением активов,
формированием доходов и расходов, выполнением обязательств, отражением
на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной информации,
составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проведение
экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях
выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов организации.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется с применением
компьютерной технологии обработки учетной информации. Установлена
платформа «1C: Бухгалтерия 7». Хозяйственные операции, проводимые
организацией, оформляются оправдательными документами, служащими
первичными учетными документами. Первичные учетные документы
составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов,
подписанных электронной подписью. Движение первичных учетных
документов регулируется графиком документооборота, который
утверждается отдельным приказом руководителя организации. Организацию
подготовки документации к хранению осуществляет главный бухгалтер ООО
«Билдинг Строй Гроуп».
Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе
налогообложения является обязательным, однако, в соответствие с
41
Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ООО «Билдинг Строй
Гроуп» относится к субъекту малого предпринимательства и ведет полный
упрощенный бухгалтерский учет.
В ООО «Билдинг Строй Групп» учетная политика для целей
бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от
6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по
ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 года №34н).
В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется
силами штатной бухгалтерии, подчиненной непосредственно директору.
Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной
системы «1С Предприятие 7», налоговый учет согласно указаниям ИФНС по
городу Тольятти.
Бухгалтерский учет в организации ведется методом двойной записи и в
соответствии с рабочим планом, счетов который был разработан согласно
типовому Плану счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям
к использованию Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее - План
счетов бухгалтерского учета).
Так как ООО «Билдинг Строй Гроуп» является микропредприятием, то
в целях упрощения бухгалтерского учета может использовать упрощенный
план счетов, составленный на основе действующего плана счетов
бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минина РФ №94н.
Первый этап в ведении бухучета — сплошное документирование
фактов хозяйственной жизни организации, и, как следствие, составление
определенных регистров информации. Программная среда для ведения
бухгалтерского учета не регламентируется — бухучет можно вести,
например, пользуясь таблицами Exel, но подавляющее число организаций
все-таки предпочитают специальное программное обеспечение, в частности
42