15
заключить договора с новыми деловыми партнерами. Такие мероприятия прово-
дятся на бесплатных торговых площадях.
г) Государство может предоставить в аренду помещение под офис или зе-
мельный участок под строительство на льготных условиях. Все это позволит сэко-
номить денежные средства малого предприятия. На рисунке 1 представлена схема
системы поддержки малого предпринимательства
1
.
Рисунок 1. Система государственной поддержки малого бизнеса РФ
Чтобы получить поддержку, нужно, прежде всего, заявить о своем пред-
приятии государству, для этого каждая организация проходит регистрацию в гос-
ударственном реестре. Так же предоставить в региональный фонд поддержки ма-
лого и среднего предпринимательства соответствующие документы на право по-
лучения государственной поддержки
2
.
Все виды государственной поддержки проводятся на конкурсной основе.
Поэтому чтобы получить ее нужно сначала выиграть этот конкурс.
1
Бегмуродов С.Ш., Киемидинов Х. Малое предпринимательство: роль, проблемы, перспективы развития
/ Х. Киемдинов, С.Ш. Бегмуродов // Вестник Технологического университета Таджикистана. — 2015. — № 2 (25).
— С. 44-49.
2
Негорожина А.С. Малое предпринимательство как важный структурный элемент региональной эконо-
мики / А.С. Негорожина // Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия. — 2016. — № 3.
— С. 19-22.
Программы госудаственной
поддержки малого
предпринимательства
Финансовая
поддержка
Кредиты
Субсидии
Аренда помещения
или земельного
участка
Виды бесплатной
помощи
Обучение
Ярмарки товаров
Выставки продукции
16
Одним из основных документов в общем комплекте составляет бизнес-
план. Именно к нему нужно подойти с ответственностью.
При получении государственной поддержки каждому предприятию нужно
помнить о том, что нужно будет перед государством отчитаться за потраченные
средства по назначению.
маВ настоящее время существуют проблемы государственной поддержки
малых предприятий. Как уже говорилось выше, это проблема в получении креди-
тов, а также высокий уровень налогов и низкая доступность персонала.
Одной из самых острых проблем является доступность персонала
1
. Со-
гласно НК РФ, введена уплата в социальные фонды 30% с заработной платы ра-
ботников. В связи с этим руководство малых предприятий стало выплачивать за-
работную плату «черным налом», это негативно отразилось на бюджете страны
(произошло его снижение). Повышение страховых взносов привело к тому, что
малые предприятия стали закрывать свою деятельность или просто переходить на
семейный бизнес без привлечения работников
2
. Все это приводит к росту теневой
экономики и сокращает развитие малого бизнеса.
Основными мерами сохранения и поддержания малого бизнеса являются,
прежде всего, повышение доступности кредитов малому предпринимательству
путем снижения процентной ставки, предоставление налоговых льгот и упроще-
ние системы учета, отчетности и налогообложения. Снижение налогов приведет
к увеличению прибыли на предприятии. Государство тем самым даст толчок для
развития малого бизнеса и увеличения средств в бюджете страны
3
.
Одним из инструментов государственной поддержки малых предприятий
является налогообложение, которое осуществляется по двум направлениям:
1
Пиньковецкая Ю.С. Малое предпринимательство в России: основные виды экономической деятельно-
сти / Ю.С. Пиньковецкая // Ars Administrandi. Искусство управления. — 2015. — № 3. — С. 60-75.
2
Демкович В.И. Малое и среднее предпринимательство: современные вызовы / В.И. Демкович // Деньги
и кредит. — 2015. — № 11. — С. 26-31.
3
Фирсова О.Н., Шепетько И.В. Влияние кризисных явлений в экономике России на малое и среднее
предпринимательство / О.Н. Фирсова, И.В. Шепетько // Евразийский юридический журнал. — 2015. — № 9 (88).
— С. 257-258.
17
1) предоставление налоговых льгот. Малые предприятия вправе применять
ускоренную амортизацию основных фондов. Они уплачивают налоги по итогам
работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.
2) упрощение учета и налогообложения. Малые предприятия имеют право
применять упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. В настоящее
время для развития малого бизнеса государство разработало ряд специальных ре-
жимов налогообложения
1
.
1.2. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях
Для поддержки малого предпринимательства правительство Российской
Федерации старается максимально упростить процедуру оформления, ведения де-
ятельности, организации бухгалтерского учета.
Согласно изменениям в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» №
402-ФЗ субъекты малого предпринимательства, а также некоторые некоммерче-
ские организации могут формировать бухгалтерскую отчетность в упрощенном
виде, что значительно сэкономит время и деньги налогоплательщиков
2
.
Упрощенная форма бухгалтерского учета на субъектах малого предприни-
мательства может быть с использованием регистров бухгалтерского учета имуще-
ства предприятия и без использования регистров (простая форма).
Сущность ведения простой формы бухучета заключается в следующем:
все бухгалтерские операции (первичная документация, денежные суммы по со-
вершению операций, себестоимость товаров, работ и услуг, непосредственно фи-
нансового результата) совершаются в одной ведомости, в одном единственной ре-
гистре – Книга учета хозяйственных операций (форма № К-1), предусмотренном
Федеральным законом « О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ст.6 ч.4.
Все субъекты малого предпринимательства на основе учетной политики
выбирают себе рабочий план счетов. Все счета, которые вошли в рабочую
1
Рыхтикова Н.А., Погудаева М.Ю. Малое и среднее предпринимательство в России: проблемы и воз-
можности повышения эффективности развития / Н.А. Рыхтикова, М.Ю. Погудаева // Экономика и предпринима-
тельство. — 2015. — № 10-2 (63). — С. 1001-1005.
2
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Астахов. — Ростов н/Д.: Март, 2015. — С. 342.
18
программу, и должны отражаться в этой Книге. Количество счетов на каждом
субъекте малого предпринимательства индивидуально.
Данный вид учета так же предназначен для тех, кто не ведет бурную дея-
тельность. Если на предприятии не более тридцати хозяйственных операций в ме-
сяц, то рациональнее применять простую форму бухгалтерского учета.
Если же субъекты малого бизнеса используют форму бухгалтерского учета
с применением регистров для учета операций, то применяются следующие ведо-
мости
1
:
— ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных от-
числений — форма № В-1. Ведомость подтверждает наличие и перемещение ос-
новных средств, списания по амортизации. Задействуются счета 01 (основные
средства), 02 (износ основных средств). Все операции производятся по позициям,
по каждому средству отдельно.
Персонально среди предприятия перемещения основных средств не фик-
сируются. Обороты и суммы перемещения основных средств, когда они имеются,
подсчитываются, на первое число месяца следующего за прошедшим отчетным),
определяется остаток
2
.
Ведомость ведется помесячно.
— ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС,
уплаченного по ценностям — форма № В-2. В этой ведомости отражаются такие
счета: 10 (материалы), 41 (товары), 19 (налог на добавленную стоимость по при-
обретенным ценностям). Ведомость предназначается для учета производствен-
ных запасов, товаров и готовой продукции, денежных сумм налогов на добавлен-
ную стоимость.
Если, вдруг, движение ценностей не имелось, регистр все равно должна
быть веден материально-ответственным лицом, причем раздельно по общепроиз-
водственным запасам и товарам по всем видам ценностей.
1
Филобокова Л.Ю. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства в условиях императивов
повышения конкурентоспособности / Л.Ю. Филобокова // Экономика и предпринимательство. — 2015. — № 2
(55). — С. 981-985.
2
Жадяева А.Н., Сыркина Т.А. Особенности ведения учёта в малом предпринимательстве / А.Н. Жадяева,
Т.А. Сыркина // Экономические исследования и разработки. — 2016. — № 5. — С. 159-165.
19
Опираясь на затраты по сумме закупки товаров, автотранспортных издер-
жек и других сумм, подтвержденных в расчетных счетах поставщика, определя-
ется и выводится стоимость ценностей
1
.
Если книги по форме № В-2 ведут несколько ответственных лиц, то фор-
мируется еще одна такая ведомость для сводного общего учета.
Ведомость ведется помесячно.
— ведомость учета затрат на производство — форма № В-3. В этой ведо-
мости отражаются такие счета: 20 (основное производство) и 08 (капитальные
вложения). Следует помнить, что для регистрации учета по капитальным вложе-
ниям открывается своя ведомость.
Все операции по 20 счету собираются из первоначальных документов, а,
также, из других ведомостей.
Ведомость ведется помесячно.
— ведомость учета денежных средств и фондов — форма № В-4. В этой
ведомости отражаются счета: 02 (износ основных средств), 50 (касса), 51 (расчет-
ный счет), 52 (валютный счет), 80 (прибыли и убытки), 85 (уставный капитал), 88
(нераспределенная прибыль).
Все операции по расчетным субсчетам в банке определяются на основании
выписок по данным счетам из банка. Отдельно, каждой позицией, записываются
операции с дебиторами и кредиторами, а, так же, с подотчетными лицами. По ре-
зультатам каждого месяца выводится детализированное сальдо (на основании
первоначальных документов) в разрезе каждого дебитора, кредитора и подотчет-
ного лица
2
.
По итогам месяца все операции по каждому счету просчитываются, выво-
дится переходящее сальдо
3
.
Ведомость ведется помесячно.
1
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С. 172.
2
Кузнецова О.Н. Организация управленческого учета на малых предприятиях / О.Н. Кузнецова // Моло-
дой ученый. — 2015. — № 3. — С. 433-436.
3
Вавилова А.А., Мезенцева Т.М. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства / А.А. Ва-
вилова, Т.М. Мезенцева // Экономика. Бизнес. Банки. — 2016. — № 4 (17). — С. 142-147.
20
— ведомость учета реализации — форма № В-6 (оплата). Ведомость нужно
применять только в том случае, если малое предприятие использует метод начис-
ления, то есть определяет финансовый результат по мере отпуска товаров или ис-
полнения работ и услуг и сдаче платежных документов в банк. Ведомость ведется
помесячно.
— ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-6 (от-
грузка). Ведомость нужно применять только в том случае, если малое предприя-
тие применяет кассовый метод, то есть определяет финансовый результат по мере
расчета за товары или услуги и зачисления денежных средств на расчетный счет
в банке.
Ведомость ведется помесячно.
— ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № В-7. Здесь фик-
сируются проводки по счету 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками). По
операциям образовывается сальдо.
Все данные записываются по позициям.
Ведомость открывается помесячно.
— ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда — форма № В-
8. Здесь производятся операции по счету 70 (расчеты по оплате труда). И, вместе
с этим, эта ведомость приходится и платежным документом. Ведомость предна-
значена удостоверять выдачу работникам заработной платы.
Одновременно с этим производятся и отчисления во внебюджетные
фонды
1
.
Ведомость открывается ежемесячно.
— ведомость шахматная — форма № В-9. По итогам отчетного периода
все хозяйственные операции завершаются обобщением в этой ведомости.
1
Осина Е.Ю. Современные аспекты нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета на
предприятиях малого бизнеса: рекомендации начинающим бухгалтерам / Е.Ю. Осина // Молодой ученый. — 2015.
— № 20. — С. 266-269.
21
«Шахматка» обобщает данные бухучета, а также проводит контрольную
поверку операций по каждому счету. Операции по кредиту и дебетовым записям
производятся врозь
1
.
Этот регистр открывается помесячно.
Еще одной популярной формой бухгалтерского учета является автомати-
зированная форма. На данный момент эта форма является самой распространен-
ной, позволяющая автоматизировать все учетные процессы. Наиболее распро-
страненным программным продуктом является программа 1С «Бухгалтерия», ис-
пользуется в подавляющем большинстве коммерческих организаций.
Автоматизированные программы для ведения бухгалтерского учета позво-
ляют оперативно управлять учетными процессами в организации, повышать точ-
ность учетных данных, повышать производительность учетных сотрудников
(бухгалтеров)
2
.
К ведению бухгалтерского учета предъявляют основные требования:
— ведение бухгалтерского учета на основании первичной документации.
Первичные учетные документы составляются при проведении хозяйственных
операций и должны соответствовать унифицированным стандартным формам,
утвержденным Госкомстатом РФ;
— применение стандартного плана счетов (на его основе предприятие са-
мостоятельно формирует свой рабочий план счетов).
— проведение обязательной инвентаризации.
— ведение учета имущества, хозяйственных операций, обязательств пред-
приятия с момента регистрации до ликвидации.
— соответствие данных аналитического учета по счетам синтетического
учета.
— организация раздельного учета имущества, находящегося в собственно-
сти и имущества других организаций.
1
Зуева М.С., Ярыгина А.А. Учет деятельности субъектов малого предпринимательства на примере / М.С.
Зуева, А.А. Ярыгина // Экономика и социум. — 2017. — № 6-1 (37). — С. 661-664.
2
Крупинова Е.С. Микропредприятия как объект бухгалтерского учета / Е.С. Крупинова // Вестник Ка-
занского государственного аграрного университета. — 2016. — Т. 11. — № 3 (41). — С. 100-106.
22
— ведение бухгалтерского учета в рублях (по валютным счетам и опера-
циям ведение учета производится в рублях с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату
совершения операции).
— на малых предприятиях ответственность за организацию бухгалтер-
ского учета и соблюдение всех законодательств несет руководитель предприятия.
Рисунок 2. Требования, предъявляемы к бухгалтерской отчётности
Как видно из рисунка 2, к бухгалтерской отчетности предъявляют следу-
ющие требования
1
:
1
Чинахова С.Е., Елина И.А. Особенности бухгалтерского учета для субъектов малого предприниматель-
ства / С.Е. Чинахова, И.А. Елина // Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 423-426.
Существенность
•Заключается в раскрытии тех или
иных сведений, представляющих
интерес для тех или иных
пользователей
Полнота
•В случае недостаточности
данных для полного
представления о положении
организации отчётность должна
быть дополнена необходимыми
данными и пояснениями
Достоверность
•Достоверной считается
отчётность, сформированная
исходя из правил,
установленных актами системы
нормативного регулироавния
бухгалтерского учёта в РФ
Целостность
•В бухгалтерскую отчётность
необходимо включать данные
обо всех хозяйственных
операциях, осуществляемых в
том числе филиалами
Нейтральность
•Бухгалтерская информация
должна быть объективной по
содержанию и независимой от
интересов пользователей
Последовательность
•Организация должна
придерживаться принятых её
содержаний и форм отчётности
последовательно от одного года
к другому
23
1. Требование достоверности. Бухгалтерская отчетность должна отобра-
жать самую полную и достоверную картину о хозяйственных операциях предпри-
ятия, экономическом и финансовом положении.
2 Требование нейтральности. В бухгалтерском отчете должны содер-
жаться только цифры и факты, должна отсутствовать любая заинтересованность
в рекламе или антирекламе предприятия.
3. Требование целостности. Бухгалтерский отчет должен содержать мак-
симальное и полное количество сведений.
4. Требование последовательности. Предприятие должно следовать утвер-
жденной учетной политики. Все изменения должны быть обговорены заранее.
5. Требование существенности. В бухгалтерском отчете должна содер-
жаться та информация, без которой оценка деятельности предприятия не будет
полной.
6. Требование сопоставимости. Показатели бухгалтерской отчетности
должны быть легко сопоставимы с этими же показателями за любой отчетный пе-
риод.
7. Требование осмотрительности. Бухгалтерская отчетность должна содер-
жать учет только тех доходов, что реально получены предприятием, запрет на со-
здание скрытых резервов.
8. Требование непротиворечивости. Данные в бухгалтерских отчетах и в
первичной документации должны совпадать, так же как данные синтетических и
аналитических счетов.
9. Требование рациональности. Бухгалтерская отчетность должна вестись
на предприятии с учетом его особенностей: размер, характер производства и так
далее.
10. Требование приоритета содержания над формой. Хозяйственные опе-
рации должны отражаться в бухгалтерской отчетности прежде всего по экономи-
ческим показателям.
11. Требование к оформлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская
отчетность должна вестись на бланках установленного образца, на русском языке,
24
в русской валюте. Каждая составляющая отчета должна содержать наименование;
отчетную дату или указание на период, за который она была составлена; название
предприятия и его реквизиты; формат предоставления числовых показателей.
Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель предприятия и лицо, соста-
вившее отчетность (бухгалтер, главный бухгалтер).
1.3. Исследование режимов налогообложения, применяемых для малых
предприятий
Малые предприятия имеют право самостоятельно выбрать себе систему
налогообложения. В России существуют две основные системы налогообложе-
ния: общая система и специальные налоговые режимы
1
.
В свою очередь специальные налоговые режимы делятся:
— упрощенную систему налогообложения (УСН);
— единый налог на временный доход (ЕНВД);
— единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
— патентную систему налогообложения (ПСН).
Все системы налогообложения имеют свои преимущества и недостатки.
Чтобы разобраться в них, нужно рассмотреть каждую отдельно.
Можно сказать, что существует только одна система налогообложения –
это общая (ОСНО). Все остальные являются специальными режимами, которые
снижают налоговую нагрузку для малых предприятий.
Это самая сложная из всех систем налогов, при которой в обязательном
порядке нужно вести бухгалтерский и налоговый учет, а также представлять по
месту регистрации в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Одним из недостатков ОСНО для малого предприятия является большой объем
учета и отчетности. Поэтому руководителю малого предприятия необходим про-
фессиональный бухгалтер. При регистрации малых предприятий, они все сразу
подпадают под ОСНО. В дальнейшем каждый предприниматель вправе выбрать
1
Филобокова Л.Ю. Стратегические подходы к управлению налогообложением и инструментарий нало-
гового планирования в малом предпринимательстве / Л.Ю. Филобокова // Стратегический менеджмент. — 2015.
— № 3. — С. 248-257.