24
- возможность в режиме настоящего времени контролировать
собственный оборот, и бизнес;
-иметь возможность через веб-сайт ФНС РФ зарегистрировать аппарат
без ее физического предоставления в налоговый орган[34];
-употреблять в составе аппарата современные электронные устройства;
-освободиться от проверок;
-работать в условиях правдивой конкурентоспособной бизнес среды с
помощью подавления потенциала выходы в свет недобросовестных
налогоплательщиков незаконно минимизирующих собственные налоговые
обязательства и нечестное конкурентоспособное превосходство.
Гражданину новая разработка дает лишнюю защиту прав с помощью
того, что можно получить электронный чек у оператора фискальных данных и
(или) в собственной электронной почте;
-быстро апробировать легальность кассового чека через мобильное
приложение.
От государства предвидится легализация розничной торговли и сферы
услуг, подъем налоговых поступлений, оптимизация трудозатрат с помощью
перехода на электронную регистрацию и концентрации внимания налоговых
органов на зонах рисках.
Предприятия и организации (индивидуальные
обеспечение
предприниматели) на
территории
котором
Российской Федерации
стипендий
должны в обязательном
заполнять
порядке применять
существует
контрольно-кассовую технику
суммы
при осуществлении
бланке
ими наличных
расчетов
денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием
расчеты
платежных карт в случаях
статья
продажи
товаров, выполнения
операциониста
работ или
фискальную
оказания услуг.
постоянного
Порядок совершения
техники
кредитными организациями
повышение
кассовых операций с применением
технику
контрольно-
кассовой техники
дано
определяется Центральным
месту
банком РФ.
Требования к ККТ, используемой организациями и индивидуальными
закона
предпринимателями, порядок и условия
заполнение
ее регистрации и применения
сдавать
определяются Правительством РФ.
сведения
При этом
порядок
ККТ, применяемая
почтовых
организациями
(за
купить
исключением кредитных
года
организаций) и индивидуальными
целесообразно
25
предпринимателями, должна:
• быть зарегистрирована в налоговых
технике
органах по
сроков
месту учета
пользователь
организации;
или индивидуального
помещений
предпринимателя в качестве
осуществления
налогоплательщика;
• быть исправна, опломбирована в установленном
отчетности
порядке;
• иметь фискальную
руководитель
память и эксплуатироваться в фискальном
платежных
режиме.
Порядок применения
бланков
кредитными организациями
платежных
контрольно-кассовой
техники и используемых в ней
подана
программных продуктов
сведения
утверждается
Центральным
организации
банком РФ.
Организации, предприятия и индивидуальные
дней
предприниматели,
применяющие ККТ обязаны:
1
• осуществлять регистрацию
сведения
контрольно-кассовой техники в
налоговых органах;
• применять
нашем
при осуществлении
подтверждающих
наличных денежных
бланками
расчетов и
(или)
расчетов с использованием
знаков
платежных карт
отсутствия
исправную контрольно-
кассовую
документами
технику, обеспечивающую надлежащий
быть
учет денежных
коап
средств при
примере
проведении расчетов (фиксацию
вкладной
расчетных операций
расчетах
на контрольной
учебных
ленте и
использованный
в
фискальной памяти);
• выдавать
применения
покупателям (клиентам) при
банке
осуществлении наличных
отказ
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
пломба
платежных карт в
момент
возможностями
оплаты отпечатанные
закона
контрольно-кассовой техникой
осуществлении
кассовые чеки;
• обеспечивать
касающихся
ведение и хранение в установленном
платежных
порядке
документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в
эксплуатацию и применением
встроенным
контрольно-кассовой техники,
положении
а также
обеспечивать
возврате
должностным лицам
лицом
налоговых органов
деятельности
беспрепятственный
1
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, учебник. М., Инфра-М, 2015, 323 с.
26
доступ к соответствующей
претензий
контрольно-кассовой технике, предоставлять
операций
им
указанную
записи
документацию;
• производить при
получили
первичной регистрации и перерегистрации
техники
контрольно – кассовой техники
осуществлении
введение в фискальную
направлены
память контрольно-
кассовой
объемов
техники информации и замену
невыполнение
накопителей фискальной
логика
памяти с
участием
документами
представителей налоговых
коап
органов.
Наличные денежные
даже
средства, поступающие в кассы, подлежат
образованной
сдаче в
банк
опечаток
для последующего
начала
зачисления на
закон
счета предприятий.
налоговых
Сдавать наличные
допускалось
деньги предприятиям
столбец
также разрешается
если
на договорных
журнале
условиях через
только
инкассаторские службы
режима
учреждений банков
электронных
или специализированные
бланков
инкассаторские службы, имеющие
фискальные
лицензию Банка
отведенных
России на
налогового
осуществление
соответствующих
ассортимент
операций по
индивидуальным
инкассации денежных
закон
средств и других
техники
ценностей.
27
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ в ООО
«Павелина»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом нашего исследования является компания ООО «Павелина»,
которая действует на основании устава. Компания находится по адресу:
Ростовская область, Орловский район, поселок Орловский, Пионерская улица,
63. Основным видом деятельности является, торговля розничная прочими
бытовыми изделиями в специализированных магазинах. В компании имеется
один учредитель, которому принадлежит 100 % доли в сумме 10 000 рублей.
Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной
ответственностью. При регистрации предприятие предоставило устав
заверенный нотариально.
Движение документов в бухгалтерском учете (создание, получение от
других организаций, учреждений, принятие к учету, переработка,
предоставление в архив - документооборот) согласно п. 5.1 Положения о
документах и документообороте регламентируется графиком.
Предприятие имеет свою организационную структуру, представленную на
рисунке 1.
Рисунок 1- Организационная структура предприятия
В обязанности главного бухгалтера входит правильная постановка
налогового, бухгалтерского и управленческого учета.
Директор
продавец
бухгалтер
28
Бухгалтерия компании - это основная организованная часть
информационного обеспечения, используемая для ведения бухгалтерского,
налогового учета, а также, для принятия управленческих решений. Это важный
источник поступления документов, отличающихся обоснованностью,
системностью в обеспечении правильной и достоверной экономической
информации. Бухгалтерия отвечает за фактическое наличие и использование
имущества и ресурсов организации, хозяйственных процессов и результатов
деятельности, долговых обязательствах, расчетов и претензий.
Для ведения бухгалтерского учёта выделено специальное подразделение -
бухгалтерия, состоящее из главного бухгалтера, и его помощника рядового
бухгалтера. Вести бухгалтерский учет по основным средствам, кассе,
расчетному счету, авансовым отчетам входит в обязанности рядового
бухгалтера. Главный бухгалтер отвечает за материальный учет, составление
актов сверки с контрагентами, а также составляет бухгалтерскую отчетность и
исполняет контроль за работой бухгалтерии.
Весь порядок по составу и содержанию, а также заполнению
бухгалтерской отчетности указан в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации». ООО «Павелина» находится на упрощённой системе
налогообложения (УСНО) и не является плательщиком НДС.
Предприятие сдает Бухгалтерскую отчетность. В нее входит
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении
денежных средств. В поле «Выручка» показывается сумма выручки от
основных видов деятельности, осуществляемых в компании, в сумме 59 тыс.
руб. за 2017-2016 год и 1577 тыс. руб. за 2018 год.
Рассмотрим в таблице 1порядок определения показателей, отражаемых в
отчете, на основе отчета о финансовых результатах за 2016,2017,2018 год, ООО
«Павелина» (Приложение 1).
29
Таблица 1-Анализ основных экономических показателей
Показатель
2016
2017
2018
Изменения
Абсолют
Тыс. руб
2017/2016
2018/2017
Выручка от продажи услуг
59
1577
3600
1518
2023
Себестоимость
(883)
(537)
(519)
-346
-18
Чистая прибыль
(824)
1040
3081
1864
2041
Рентабельность продаж %
(прибыль/ выручка)
-13,97
0,66
0,86
1,23
1,01
Полученные показатели финансово-хозяйственной деятельности
свидетельствуют об увеличении уровня эффективной деятельности
предприятия в 2018 году по сравнению с 2016-2017 годом, судя по увеличению
объема продаж предприятие, быстро осваивает рынок. При этом
рентабельность продаж в 2018 году увеличилась до 0,86 % по сравнению с 2016
годом. Также произошло увеличение по показателю «читая прибыль», она
увеличилась в 2018 году на 2041 тысячу рублей по равнению 2017 годом[21].
Динамику изменений представим на рисунке 2.
Рисунок 2- Изменение основных экономических показателей
Это связано с эффективным использованием наиболее ликвидных
активов предприятия (денежные средства в кассе и на расчетном счете,
финансовые вложения), а также с рациональным приобретением большого
30
количества расходных материалов. В целом же показатели анализа говорят о
положительной динамики в росте чистой прибыли.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Для того чтобы понять рентабельность компании необходимо провести анализ.
Данные для анализа возьмем из отчета о финансовых результатах (Приложение
А). Проведем анализ изменения состава имущества предприятия по данным
Приложения А (таблица 2)[21].
Таблица 2- Изменение состава имущества
Актив
Абсолютные
величины
Удельные
Веса
Показатели
2017
2018
На
на-
чало
года
На
ко-
нец
года
В абсо-
лютных
показа
телях
В уде
льных
весах
1
2
3
4
5
6=3-2
7=5-4
1.Внеоборот
ные
Активы
593142
613107
42,51
64,1
5
19965
21,64
2.Материаль
ные
оборотные
Активы
189289
188905
13,57
19,7
7
-384
6,2
3.Дебиторск
ая
задолженно
сть
610993
88981
43,79
9
-522012
-34,79
4. Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
278
67677
0,02
7,08
67399
7,06
5. Налог на
добавленну
ю стоимость
1472
0,11
-
-1472
-0,11
БАЛАНС
1395174
955670
100
100
-439504
-
Вывод: Внеоборотные активы увеличились, это свидетельствует о
приобретении основного средства либо вложении инвестиций в строительство.
31
Оборотные активы уменьшились, в частности произошло снижение
объема материальных оборотных активов на -384 тысячи рублей, это может
говорить о том, что компании снижается деловая активность, либо у нее не
хватает оборотных средств для закупки необходимых материалов. Резкое
снижение дебиторской задолженности на фоне снижения выручки, так же
свидетельствует о том, что компания может в ближайшее время прекратить
деятельность. Динамику изменений представим на рисунке 3.
Рисунок 3- Изменение состава имущества
Далее мы рассчитаем удельный вес активов предприятия по данным
Приложения А, абсолютные и относительные отклонения, отношения к
базисным величинам и в конце приведем вывод (таблица 3)[26].
Таблица 3- Изменение структуры источников предприятия
Пассив
Показатели
Изменения
2017
2018
4
1
2
3
1.Капитал и
резервы
60710
140823
80113
2.Долгосрочные
обязательства
18533
672916
654383
3.Краткосрочные обязательства,
в т.ч.:
1315931
141931
-1174000
32
Пассив
Показатели
Изменения
2017
2018
4
1
2
3
3.2. кредиторская
задолженность
734682
128081
-606601
БАЛАНС
1395174
955670
-439504
Вывод: В ходе проведенного анализа выявили увеличение уровня
капитала в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 80113 тысяч рублей.
Показатели по долгосрочным обязательствам увеличились, за чет
получения компании долгосрочных займов и кредитов. При этом величина
краткосрочных обязательств снизилась на 1174000 тысячи рублей, во многом за
чет того что компания взяла долгосрочный кредит и погасила им часть
краткосрочных обязательств. Данная ситуация говорит о плохом
экономическом положении компании. Динамику изменений пассива
представим на рисунке 4.
Рисунок 4- Динамика изменений пассива
Далее проведем вертикальный и горизонтальный анализ (таблица4).
33
Таблица 4- Горизонтальный анализ
Наименование показателя
Горизонтальный анализ
Абсолютное изменение, тыс. руб.
Относитель
-ное изменение
2018г. -
2017г.
- 2017г.
- 2018г.
2018г. / 2017г.
1
2
3
4
5
АКТИВ
I. АКТИВЫ внеоборотные
Основные средства
26 003
-587 104
-613 107
104,4%
Отложенные налоговые
активы
-6 038
-6 038
Итого по разделу I
19 965
-593 142
-613 107
103,4%
II. АКТИВЫ оборотные
Запасы
-384
-189 289
-188 905
99,8%
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
-1 472
-1 472
Дебиторская задолженность
-522 012
-610 993
-88 981
14,6%
Денежные средства и
денежные эквиваленты
64 399
-278
-64 677
23265,1%
Итого по разделу II
-459 469
-802 032
-342 563
42,7%
БАЛАНС
-439 504
-1 395
174
-955 670
68,5%
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд, вклады
товарищей)
-100
-100
100,0%
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
80 113
-60 610
-140 723
232,2%
Итого по разделу III
80 113
-60 710
-140 823
232,0%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
660 102
-660 102
Отложенные налоговые
обязательства
-5 719
-18 533
-12 814
69,1%
Итого по разделу IV
654 383
-18 533
-672 916
3630,9%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
-569 841
-570 102
-261
0,0%
Кредиторская задолженность
-606 601
-734 682
-128 081
17,4%
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
2 442
-11 147
-13 589
121,9%
Прочие обязательства
Итого по разделу V
-1 174
000
-1 315
931
-141 931
10,8%
БАЛАНС
-439 504
-1 395
174
-955 670
68,5%