71
"1С: Управление небольшой фирмой 8" (УНФ) – это готовое решение
для автоматизации оперативного управления на предприятиях малого
бизнеса. В программе реализовано все самое необходимое для ведения
оперативного учета, контроля, анализа и планирования на предприятии.
Решение не перегружено излишним функционалом, его можно легко
настроить на особенности организации управления и учета в компании – это
обеспечивает возможность "быстрого старта" и удобство ежедневной
работы.
УНФ поможет повысить эффективность работы компании,
предоставляя предпринимателю широкий спектр инструментов для
управления, и новые возможности для продуктивной ежедневной работы.
Одна программа заменяет десятки таблиц, документов и отчетов на
вашем столе и на компьютере – все данные регистрируются и хранятся в
единой информационной базе.
В программе "1С: Управление небольшой фирмой 8" регистрируются
как уже совершенные, так и планируемые хозяйственные операции и
события. Например, обязательства перед клиентами, заказы покупателей,
состояние заказов, планируемая загрузка оборудования, графики выполнения
работ, планы продаж и многое другое. В единой информационной базе:
база клиентов
банковские и кассовые операции, клиент-банк, платежный
календарь
расчеты с контрагентами
учет материалов, товаров, продукции
заказы клиентов, заказы-наряды
учет выполнения работ и оказания услуг
учет производственных операций
торговые операции, в том числе розничные продажи
учет персонала, расчет управленческой заработной платы
72
учет затрат и расчет себестоимости
имущество, капитал
доходы, расходы, прибыли и убытки
финансовое планирование (бюджетирование) и т.д.
В программе предусмотрено оформление практически всех первичных
документов торгового, складского и производственного учета, а также
документов движения денежных средств. Широкий спектр отчетов
обеспечивает владельцам, руководителям и сотрудникам возможность
быстро получать информацию – в удобной для работы и принятия решений
форме, с требуемой оперативностью и детализацией. Программа не
предназначена для ведения бухгалтерского и налогового учета – для этих
целей можно использовать "1С: Бухгалтерию 8", в которую автоматически
передается необходимая информация из УНФ. Программу можно
использовать для нескольких компаний или частных предпринимателей – как
независимых, так и работающих в рамках одного бизнеса. При изменении
масштабов и структуры бизнеса, подходов к управлению или организации
работ программа может быть перенастроена без больших затрат времени и
денег. Рекомендуемое число рабочих мест – от одного до десяти. Также автор
вносит предложение рассмотреть возможность перехода на «упрощенную»
систему налогообложения.
Переход на «упрощенную» систему налогообложения облегчит работу
предпринимателя, освободив от ведения полного бухгалтерского учета и
необходимости принятия в штат бухгалтера.
Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и
повысить достоверность и оперативность учетных данных.
Для предупреждения предоставления недействительных данных и
выявления ошибок в налоговой и бухгалтерской отчетности в ООО «Регион
МО» необходимо создать электронный офис в сети Интернет по проверке
налоговой отчетности и отправке отчетности в налоговую инспекцию.
В рамках предлагаемой системы будет проводиться проверка
73
подлинности и верности данных о налоговой нагрузке ООО «Регион МО».
Проверке будут подвергаться налоговая и бухгалтерская отчетность по
налогам, уплачиваемым ООО «Регион МО», а также история
взаимоотношений с налоговыми органами по взысканию налогов с
организации.
Непосредственная проверка подлинности и верности налоговой
отчетности включает в себя следующие действия: сличение реквизитов
документов с подлинными вариантами; фактическую проверку реквизитов и
содержательной стороны налоговой и бухгалтерской отчетности и т.д.
Работа специалиста по проверке верности налоговой и бухгалтерской
отчетности позволит снизить затраты на формирование соответствующей
отчетности в ООО «Регион МО».
3.3. Оптимизация налоговых обязательств организации
В результате проведенных исследований деятельности предприятия
ООО «Регион МО», нами сформирован комплекс предложений по
оптимизации налогообложения предприятия, представленный следующими
направлениями: внедрение методов налогового планирования и
оптимизации, и внедрение автоматизации процессов взаимодействия с
налоговой службой. Рассмотрим каждое из данных направлений в
отдельности.
Выбор системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя
ООО «Регион МО», следует проводить с учетом предложенных
альтернативных вариантов реализации налоговых систем.
Для реализации первого аспекта предложенных мероприятий,
необходимо составить несколько возможных вариантов налогового плана
(плана предстоящих налоговых платежей) на 2017 г. и провести
сравнительный анализ полученных результатов.
Первый вариант. Организация будет применять общий порядок
74
налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой
оптимизации.
Налоговый план, соответствующий данному варианту
налогообложения, отражен в табл. 19. Предположим, что выручка
предприятия в 2017 году будет соответствовать уровню 2016 г.
Таблица 19
Налоговый план ООО «Регион МО» на 2017 г. без применения
вариантов оптимизации (как есть)
Показатели
Сумма (руб.)
Выручка без НДС
7259
Себестоимость
4587
в том числе Страховые взносы
621
Валовая прибыль
2672
Налог на прибыль (20 %)
534,4
НДС (18%)
890
Налог на имущество (2,2%)
24
Всего налоговых платежей
2331
Чистая прибыль
341
Второй вариант предполагает применение организацией ООО «Регион
МО» элемента налоговой оптимизации за счет использования права на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В
соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО «Регион МО» может
претендовать на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика НДС в 2017 г.
Исходя из этого, данной льготой можно воспользоваться, если за три
предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации услуг ООО «Регион МО» без учета НДС не превысила в
совокупности двух миллионов рублей (Приложение 1).
Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных
услуг за весь 2016 г. не превысила 7260 тыс. руб.
Прогнозируемая выручка на 2017 г. составляет 7300 тыс. руб., то есть
организация не потеряет в 2017 г. права на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика НДС.
75
Налоговый план, соответствующий данному варианту
налогообложения, представлен в табл. 20.
ООО «Регион МО» имеет право на применение упрощенной системы
налогообложения. При этом налогоплательщик может выбрать один из двух
возможных объектов налогообложения: «доходы» либо «доходы,
уменьшенные на величину расходов».
Таблица 20
Скорректированный налоговый план на 2017 г. ООО «Регион
МО» с учетом освобождения от уплаты НДС
Показатели
Сумма (руб.)
Выручка без НДС
7259
Себестоимость
4587
Страховые взносы
621
Валовая прибыль
2672
Налог на прибыль (20%)
534,4
Налог на имущество (2,2%)
24
Всего налоговых платежей
1441
Чистая прибыль
1231
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму «Упрощенная
система налогообложения» с использованием объекта налогообложения
«доходы», представлен в табл. 21.
Таблица 21
Налоговый план ООО «Регион МО» на 2017 г. с учетом
применения упрощенной системы налогообложения (объект
налогообложения – доходы)
Показатели
Сумма (руб.)
Доходы
7259
Расходы
4587
Страховые взносы
621
Налог УСН
435,54
Налог УСН уменьшенный на величину
взносов
217,77
Всего налоговых платежей
1124,37
Прибыль
1547,63
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму «Упрощенная
система налогообложения» с использованием объекта налогообложения
76
«доходы, уменьшенные на величину расходов», представлен в табл. 22.
Разработав налоговые планы для общего порядка налогообложения с
использованием элементов налоговой оптимизации и налоговых планов для
специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения»,
необходимо провести сравнительный анализ. Кроме того, при проведении
сравнительного анализа необходимо обратить особое внимание на такие
показатели, как чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль.
Таблица 22
Налоговый план ООО «Регион МО» на 2014 год с учетом
применения упрощенной системы налогообложения (объект
налогообложения: доходы – расходы)
Показатели
Сумма (руб.)
Доходы
7259
Расходы
4587
Страховые взносы
621
Налог УСН
400,8
Налог УСН уменьшенный на величину
взносов
200,4
Всего налоговых платежей
1107
Прибыль
1565
Чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль – это те
экономические показатели, которые интересуют любого хозяйствующего
субъекта. Чистая прибыль – это конечный финансовый результат,
характеризующий эффективность финансово-хозяйственной деятельности.
Данный показатель определяется даже теми хозяйствующими субъектами,
которые применяют специальный налоговый режим «Упрощенная система
налогообложения» и в соответствии с действующим законодательством
могут не вести бухгалтерский учет. Определение налоговой нагрузки на
чистую прибыль необходимо, так как данный показатель общей налоговой
нагрузки на бизнес отражает величину доли налоговой составляющей по
отношению к чистой прибыли.
Сравнительная характеристика возможных вариантов налогообложения
ООО «Регион МО» в 2017 г. приведена в табл. 23.
Варианты налогообложения:
77
1. Традиционный.
2. Освобождение от НДС.
3. Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения:
доходы).
4. Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения:
доходы – расходы).
Таблица 23
Сравнительная характеристика вариантов налогообложения ООО
«Регион МО» на 2017 г.
Показатели (руб.)
Варианты налогообложения
1*
2*
3*
4*
НДС (18%)
890
0
0
0
Налог на прибыль (20 %)
534,4
534,4
0
0
Налог на имущество (3,5%)
24
24
0
0
Страховые взносы
621
621
621
621
Единый налог УСН
0
0
217,77
200,4
Всего налоговых платежей
2331
1441
1124,37
1107
Чистая прибыль
341
1231
1547,63
1565
Относительная налоговая нагрузка по
методике Е.А. Кировой
0,71
0,56
0,49
0,48
Налоговая нагрузка по методике М.И.
Литвина, %
51,81
29,15
21,61
21,49
Налоговая нагрузка по методике
Минфина, %
32,11
18,47
13,78
13,61
Как видно из сравнительной таблицы 23, использование упрощенной
системы налогообложения (объект налогообложения: доходы) дает ООО
«Регион МО» наименьшую сумму плановых налоговых обязательств. Однако
данная методика повышает налоговые риски с учетом видов деятельности и
целесообразна при проведении диверсификации предприятия. В тоже самое
время, с учетом проведенного исследования и специфики деятельности
предприятия наиболее целесообразной в текущий момент является
использование освобождения от НДС, что позволит сократить налоговую
нагрузку по методике Е.А. Кировой с 0,71 до 0,56 и позволит предприятию
получить дополнительную прибыль в размере 890 тыс. рублей в год.
Кроме того, предприятию рекомендовано проведение диверсификации
78
деятельности с последующей налоговой оптимизацией.
Определим экономию затрат при внедрении электронного офиса в сети
Интернет по проверке налоговой отчетности и отправке отчетности в
налоговую инспекцию (таблица 24).
Таблица 24
Определение экономии затрат при внедрении электронного
офиса в сети Интернет по проверке налоговой отчетности и
отправке отчетности в налоговую инспекцию
Мес
.
Стоимость
оборудова
ния тыс.
руб.
Затраты
на
обновлен
ие
программ
ы, тыс.
руб.
Общие
затрат
ы, руб.
Оплата
труда
сотрудни
ка, тыс.
руб.
Эконом
ия
затрат,
тыс.
руб.
Нарастаю
щий итог,
тыс. руб.
1
15
5
20
25
5
5
2
10
5
15
25
10
15
3
5
5
25
20
35
4
5
5
25
20
55
5
5
5
25
20
75
6
5
5
25
20
95
7
5
5
25
20
115
8
5
5
25
20
135
9
5
5
25
20
155
10
5
5
25
20
175
11
5
5
25
20
195
12
5
5
25
20
215
Итог
о
25
60
85
300
215
Затраты на введение в действие электронного офиса в сети Интернет по
проверке налоговой отчетности и отправке отчетности в налоговую
инспекцию составят 85 тыс. руб. Экономия затрат в год составит 215 тыс.
руб. Все затраты окупятся в первом месяце за счет снижения затрат и
автоматизации оформления и проверки налоговых деклараций.
Таким образом, совокупно реализация предложенных мероприятий
позволит предприятию получить экономический эффект в размере (890+215)
1105 тыс. рублей. Кроме того, предприятию рекомендовано проведение
79
диверсификации деятельности с последующей налоговой оптимизацией, что
обеспечит еще больший экономический эффект, однако требует
существенного анализа бизнес-процессов предприятия, что невозможно
выполнить в рамках данной работы.
80
Заключение
В первой главе выпускной квалификационной работы проведено и
представлено исследование теоретических аспектов налогообложения и
бухгалтерского учета малых предприятий в текущих законодательных и
экономических условиях. В результате исследования были сделаны
следующие выводы.
Любой крупный и средний бизнес всегда начинается с малого бизнеса
(предпринимательства).
Малый бизнес имеет ряд преимуществ перед средним и крупным
бизнесом. Во-первых, малые предприятия более гибкие и мобильные, чем
крупные компании. Они быстрее реагируют на различные изменения
рыночных предпочтений, быстрее подстраиваются под постоянно
меняющуюся рыночную ситуацию.
отсутствие большого бюрократического аппарата позволяет
принимать в оперативном режиме большинство управленческих решений.
Предприятия малого бизнеса не только активно привлекают
работников на условиях совместительства, но также являются основными
источниками новых рабочих мест (в силу чего требуют к себе особого
внимания в периоды экономического спада).
сектор малого предпринимательства является неотъемлемой частью
социально-экономической системы страны, обеспечивает относительную
стабильность рыночных отношений, благодаря своей гибкости
демонстрирует оперативное реагирование на постоянно меняющиеся условия
внешней среды. Малый бизнес играет немаловажную роль в увеличении
численности рабочих мест и решении проблем занятости населения,
особенно в тех субъектах РФ, где проблема безработицы, в силу
региональных особенностей, все еще остается неразрешимой, тем самым,
сглаживая негативные последствия научно-технического прогресса, особенно
в наукоемких отраслях.