35
Приоритетным направлением компании является комплексное обеспе-
чение клиентов металлопрокатом, как вагонными нормами, так и небольши-
ми партиями. ООО «Русмет» реализует высококачественную металлопро-
дукцию ведущих заводов-производителей РФ и стран ближнего зарубежья.
ООО «Русмет» предлагает качественный металлопрокат, соответствующий
необходимым техническим характеристикам и ГОСТу.
2.2 Ведение бухгалтерского учета в организации
Анализ финансовой деятельности проводим на основе бухгалтерской
отчетности за три года.
Наиболее полной характеристики ООО «Русмет» целесообразно
проанализировать его экономические показатели, которые представлены в
таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели ООО
«Русмет», тыс.руб.
Показатели
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
Откл-е
(+,-)
2015 г. от
2014 г.
Темп
роста %,
2015 г. к
2014 г.
Выручка от
продажи
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс.руб.
10509,99
9686,49
10162,63
476,14
105
Чистая прибыль
отчетного периода,
тыс. руб.
491
-364
22
386
-
С каждым годом наблюдается рост выручки предприятия. В 2015 г. вы-
ручка находилась на уровне 10162,63 руб., что на 5 % больше, чем в 2014 г,
что связано с ростом объемов продаж продукции.
Представим также в таблице 2 основные данные баланса по активу за
исследуемый период.
36
Таблица 2
Состав актива бухгалтерского баланса
Статья баланса
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
Откл-е
(+,-)
2015 г. от
2014 г.
Темп
роста
%, 2015
г. к
2014 г.
Внеоборотные
активы:
26
4345
3394
-951
78,1
Нематериальные
активы
26
4345
3394
-951
78,1
Оборотные активы:
2 147
1 948
1 711
-237
87,8
Денежные средства
55
32
131
99
409,4
Прочие оборотные
активы
2092
1916
1580
-336
82,5
Итого активов
2 172
6 294
5 105
-1189
81,0
Актив баланса в исследуемом периоде отличается интенсивным
снижением всех его показателей. Рост произошел только по статье денежные
средства.
Баланс предприятия возрос снизился на 19 % или на 1189 тыс.руб.
В таблице 3 представим пассив баланса.
Таблица 3
Состав пассива бухгалтерского баланса
Статья баланса
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
Откл-е
(+,-)
2015 г.
от 2014
г.
Темп
роста
%,
2015 г.
к 2014
г.
Капитал и резервы:
721
359
382
23
106,4
Уставный капитал
10
10
10
0
100,0
Нераспределенная
прибыль
711
349
372
23
106,6
Краткосрочные
кредиты и займы
1 452
5 935
4 722
-1213
79,6
Кредиторская
задолженность:
1452
5 935
4 722
-1213
79,6
Итого пассивов
2 172
6 294
5 105
-1189
81,1
37
Что касается пассива, то здесь наиболее интересен рост капитала и
резервов. Раздел капитал и резервы за 2015 г. возрос на 6,4 % или на 23
тыс.руб. Долгосрочные обязательства отсутствуют. Краткосрочные
обязательства уменьшились на 1213 тыс.руб. Таким образом, можно
отметить, что за исследуемый период наблюдается общее ухудшение
финансового состояния. Рассчитаем относительные показатели
платежеспособности ООО «Русмет» и представим их в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности баланса ООО «Русмет»
Статьи баланса
Нормативн
ое
значение
31.12.201
3
31.12.201
4
31.12.201
5
Отклонени
е (+/-)
2015 г. от
2014 г.
Общий показатель
платежеспособнос
ти
1
0,47
0,10
0,13
0,03
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0.2
0,04
0,01
0,03
0,02
Коэффициент
критической
(срочной)
ликвидности
0,7-1,0
0,04
0,01
0,03
0,02
Коэффициент
покрытия
(текущей
ликвидности)
1,2-2,5
1,48
0,33
0,36
0,03
Из таблицы 4 видим, что за анализируемый период показатели
ликвидности предприятия были ниже оптимального уровня.
Можно сделать вывод, что предприятие нуждается в мероприятиях по
финансовому повышению деятельности финансовых показателей.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении трех лет был
намного ниже норматива, на 2015 г. норматив был равен 0,03 т.е. на данный
момент предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных
средств 3% краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой «критической» ликвидности был меньше
норматива и в 2015 г. составил лишь 0,03.
38
Таким образом, коэффициенты ликвидности не удовлетворяют
нормативам, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении
предприятия.
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период
данных об отложенных налоговых активах и обязательства, организация не
применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо
для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не
применяют кредитные, бюджетные организации).
План счетов предприятия ООО «Русмет» содержит, в том числе, такие
бухгалтерские счета, как 01 «Основные средства», 02 «Амортизация
основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация
нематериальных активов», 10 «Материалы», 41 «Товары», 42 «Торговая
наценка», 44 «Расходы на продажу» и другие.
На предприятии ООО «Русмет» используется сокращенный план
счетов согласно таблице 5.
На предприятии ООО «Русмет» осуществляются бухгалтерские
проводки (оформление записи хозяйственной операции по дебету и кредиту
счетов) как простые, т.е. взаимодействие только двух счетов, так и сложные,
взаимодействие трех и более счетов. Пример простых проводок ООО
«Русмет»: Д70 К50 – выдана заработная плата сотрудникам предприятия из
кассы организации. Пример сложных проводок ООО «Русмет»: Д50 К51 -
поступление денежных средств в кассу организации с расчетного счета. Д70
К50 – выдана заработная плата сотрудникам предприятия из кассы
организации.
Предприятие ООО «Русмет» оценивает свои объекты бухгалтерского
учета по первоначальной (фактической) себестоимости. ООО «Русмет»
учитывает все расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе
расходы, связанные с обслуживанием и транспортировкой товаров.
39
Таблица 5
Сокращенный план счетов ООО «Русмет»
Раздел
Наименование счета
Номер счета
Внеоборотные активы
Основные средства
01
Амортизация основных
средств
02
Нематериальные активы
04
Амортизация нематери-
альных активов
05
Вложения во внеоборот-
ные активы
08
Производственные запа-
сы
Материалы
10
Затраты на производство
Основное производство
20
Готовая продукция и то-
вары
Товары
41
Денежные средства
Касса
50
Расчетные счета
51
Переводы в пути
57
Финансовые вложения
58
Расчеты
Расчеты с поставщиками
и
подрядчиками
60
Расчеты с покупателями
и
заказчиками
62
Расчеты по кредитам и
займам
66
Расчеты по налогам и
сборам
68
Расчеты по социальному
страхованию и обеспече-
нию
69
Расчеты с персоналом по
оплате
труда
70
Расчеты с разными деби-
торами и
кредиторами
76
Капитал
Уставный капитал
80
Нераспределенная при-
быль
(непокрытый убыток)
84
Финансовые результаты
Продажи
90
Прочие доходы и расхо-
ды
91
Прибыли и убытки
99
40
Проанализировав все данные, можно рекомендовать ООО «Русмет»
сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств один раз в
квартал.
Контроль за соблюдением графика документооборота осуществлять на
предприятии ООО «Русмет» должен непосредственно директор организации.
Требования директора по поводу сроков подачи необходимых документов
являются беспрекословным и обязательным для каждого сотрудника
организации.
Форма бухгалтерского учета, используемая на предприятии ООО
«Русмет», автоматизированная. Такое ведение учета позволяет сэкономить
время и трудовые ресурсы. Рекомендовано привлечь к работе наемного
специалиста в области бухгалтерского учета, либо пользоваться услугами
фирмы по оказанию помощи в ведении бухгалтерского учета. Если ООО
«Русмет» будет пользоваться услугами специализированной фирмы, то это
гарантирует качественный бухгалтерский учет, вовремя заплаченные налоги
и поданные декларации, профессионализм в области постоянно терпящего
изменения бухгалтерского учета.
Ведением бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Русмет»
занимается непосредственный директор организации. Функции руководителя
предприятия в должности бухгалтера заключаются в следующем:
организация и ведение бухгалтерского учета, составление налоговой
отчетности и предоставление ее в контролирующие органы, право подписи
на всех документах, связанных с финансово- хозяйственной деятельностью
предприятия.
Согласно российскому законодательству малые предприятия,
находящиеся на упрощенном налогообложении в виде единого налога на
вмененный доход вправе не вести бухгалтерский учет, а только налоговый. В
организации ООО «Русмет» бухгалтерский учет все же ведется в
упрощенной форме.
41
Рассмотрим основные бухгалтерские показатели ООО «Русмет».
Активы предприятия ООО «Русмет» состоят из основных средств, денежных
средств, запасов, нематериальных активов.
В таблице 6 показано наличие основных средств на предприятии ООО
«Русмет». Увеличение основных средств показывает правильную политику
предприятия, увеличивают возможности, свидетельствует о наращивании
потенциала.
Таблица 6
Состав основных средств в ООО «Русмет» за 2015 год
Виды основных средств
Стоимость на начало
периода, тыс.руб.
Стоимость на конец
периода, тыс.руб.
Оборудование и
стеллажи
340
340
Инструменты
60
75
Прочие основные
средства
20
25
Всего
420
440
Бухгалтерские проводки по приобретению основных средств и
списанию амортизации в ООО «Русмет» выглядят следующим образом: На
предприятии было приобретено основное средство на сумму 50000 рублей.
Сделка была совершена с помощью посреднической организации,
комиссионные которой составили 5000 рублей. Денежные средства были
списаны через расчетный счет в банке.
Так же начислена амортизация имеющегося основного средства в
размере 5000 рублей, проводки представлены в таблице 7.
42
Таблица 7
Хозяйственные операции по приобретению основных
средств в ООО «Русмет»
Хозяйственная
операция
Дт
Кт
Сумма
Оправдательные
документы
Акцептованы
счета
08
60
50000
Отгрузочные
документы
Отражены
расходы
посредников
08
60
5000
Договор на
оказание услуг
Приняты к
учету основные
средства
01
08
50000
Акт о приеме-
передаче
объекта
основных
средств
Оплачены счета
за основные
средства и
дополнительные
расходы
60
51
55000
Выписка банка
по расчетному
счету
Начислена
амортизация по
основному
средству
20
02
5000
Аналитические
данные
Так как предприятие ООО «Русмет» занимается розничной продажей,
то основной объем бухгалтерских записей приходится на реализацию
товаров.
Таблица 8
Объем реализации товара в ООО «Русмет» за 2015 год
Период
Сумма, тыс.руб.
Изменения к
предыдущему
промежутку времени,
%
1 квартал 2015
315
2 квартал 2015
410
+30
3 квартал 2015
395
-4
4 квартал 2015
460
+16
43
Колебания в объеме реализации, как видно и таблицы 8, обусловлено
сезонностью продаж и экономическим потенциалом покупателей.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров на ООО «Русмет»
выглядят следующим образом: на предприятии ООО «Русмет» была
реализация товара на сумму 48000 рублей. Из них 32000 рублей оплачено
наличными и 16000 рублей – банковскими картами. Общая себестоимость
реализованной продукции составила 25000 рублей. Бухгалтерские проводки
представлены в таблице 9.
Таблица 9
Хозяйственные операции по реализации товаров
Хозяйственная
операция
Дт
Кт
Сумма
Оправдательные
документы
Отражена
реализация товаров
62
90
48000
Итоговый отчет по ККМ
и банковскому терминалу
Отражена
себестоимость
товаров 30.12.15
91
41
25000
Товарно-транспортные
накладные
Поступили
деньги в
кассу 30.12.15
50
62
32000
Итоговый отчет
по ККМ
Отображена оплата банков-
ской картой 30.12.15
57
62
16000
Итоговый отчет
по банковскому терминалу
Поступление оплаты по
платежной карте
51
57
16000
Банковская выписка
Дебиторская задолженность отсутствует, т.к. ООО «Русмет» реализует
товары только со 100% предоплатой (наличный расчет или расчет по
банковским картам).
Нематериальные активы присутствуют практически на любом
предприятии в виде специализированных лицензированных программ для
ведения бухгалтерского учета.
44
Таблица 10
Стоимость нематериальных активов на предприятии
ООО «Русмет» за 2015 год
Период
Сумма, руб.
Списана амортизация,
руб.
1 квартал 2015
39980
2505
2 квартал 2015
37475
2505
3 квартал 2015
34970
2505
4 квартал 2015
32465
2505
В таблице 10 показана стоимость нематериальных активов. В начале
2014 года ООО «Русмет» приобрел электронный сайт для продвижения
товаров и рекламы своего предприятия по цене 50000 рублей. Срок
полезного использования у данной программы 5 лет. Амортизация
начисляется линейным методом. Бухгалтерские проводки по приобретения и
амортизации нематериальных активов на предприятии ООО «Русмет»
выглядят, согласно таблице 11, следующим образом:
Таблица 11
Хозяйственные операции по нематериальным активам
Хозяйственная
операция
Дт
Кт
Сумма
Оправдательные
документы
Оплачены
счета
поставщиков
за НМА и
расходы
60
51
51000
Выписка банка
по расчетному
счету
Приняты к
оплате счета
поставщиков
08
60
50000
Договор купли-
продажи
Отражены
прочие
расходы на
приобретение
НМА
08
60
1000
Договор на
оказание услуг
Приняты к
учету НМА
04
08
50000
Карточка учета
НМА
Начислена
амортизация
НМА
20
05
2505
Аналитические
данные по
амортизации