24
или на 48,16%. Это говорит о том, что предприятие в 2017 г. увеличило
прибыль до налогообложения.
9. Расходы по налогам из прибыли:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015) 138 525-198 783=-60 258руб.
(2017-2016) 90 876-138 525=-47 649 руб.
Относительное отклонение:
Из расчета видно, что расходы по налогам из прибыли снижаются в 2016
г. на -60 258 руб., или на -30,31%, и в 2017 г. на -47 649 руб., или на -34,39%.
Это говорит о том, что предприятие оплачивает расходы по налогам из
прибыли.
10. Чистая прибыль:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015) -1 294 999+924 359=-370 640 руб.
(2017-2016) -690 402+1 294 999=604 597 руб.
Относительное отклонение:
Из расчета видно снижение чистой прибыли в 2016 г. на -370 640 руб.,
или на -40,09%, и ее увеличение в 2017 г., по сравнению с предыдущим годом,
на 604 597 руб., или на 46,69%. Это говорит об увеличении чистой прибыли,
что является положительным признаком для финансового состояния
предприятия.
Результаты комплексного анализа динамики основных экономических
показателей ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» представлены в таблице 1.
25
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей деятельности
ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» за 2015-2017 гг., руб.
№
Показатель
Отклонение
Абсолютное, -+
Относительное, %
2016 к
2015
2017 к
2016
2016 к
2015
2017 к
2016
1
Доход от продаж
-204 957
-489 776
-14,7
-41,17
2
Себестоимость продаж
-104 638
-384 088
-14,36
-61,55
3
Валовая прибыль
-100 319
-105 688
-15,06
-18,68
4
Коммерческие расходы
-1 790
324
-61,26
30,21
5
Общие и административ-
ные расходы
-102 978
-126 330
-15,61
-22,69
6
Сальдо других операци-
онных доходов и расходов
-435 877
536 774
-59,81
46,08
7
Прибыль от операционной
деятельности
-431 428
557 074
-59,46
48,15
8
Прибыль до налогообло-
жжения
-430 898
556 948
-59,39
48,16
9
Расходы по налогам из
прибыли
-60 258
-47 649
-30,31
-34,39
10
Чистая прибыль
-370 640
604 597
-40,09
46,69
По результатам проведенных расчетов можно подвести итог, что
валовая прибыль снизилась. Этому способствовало снижение дохода от
продаж. Такая тенденция изменения дохода от продажи говорит о том, что
предприятие не стабильно и работает в убыток.
Так же наблюдается снижение прибыли от операционной деятельности.
Данному снижению способствовало значительное уменьшение выручки.
Прибыль до налогообложения снизилась. Данное снижение в большей
степени вызвано уменьшением прибыли от операционной деятельности.
Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с предыдущим годом
снизилась. Данное уменьшение вызвано снижением прибыли до
налогообложения.
2.2 Оценка и анализ формирования финансовых ресурсов
предприятия ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая»
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности
использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают
26
жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является главной
позицией деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной
экономики эти вопросы имеют первоочередное значение.
В связи с этим на современном этапе существенно возрастает
приоритетность и роль комплексного анализа финансовой деятельности,
главным содержанием которой является комплексное системное исследование
механизма формирования, размещения и использования капитала с целью
обеспечения финансовой стабильности и непосредственно финансовой
безопасности предприятия.
Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как
использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и
получения высокой прибыли.
Главная цель анализа – во время выявлять и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового
состояния предприятия и его платежеспособность.
Для комплексного анализа финансовых ресурсов предприятия ЗАО
«Консервный завод имени 1 Мая» используем основные методы
экономического анализа: горизонтальный и вертикальный.
Основным источником информации для комплексного анализа служит
форма финансовой отчетности Форма № 1 "Балансовый отчёт о финансовом
положении" за 2015год (Приложение 1), за 2016 год (Приложение 2) и за 2017
год (Приложение 3).
В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов
организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.
Для этого проведем горизонтальный анализ активов ЗАО «Консервный
завод имени 1 Мая».
Для горизонтального анализа используются формулы:
Абсолютное отклонение = Текущее значение – Базовое значение (3)
Относительное отклонение =
Абсолютноеотклонение
Базовоезначение
(4)
27
1. Долгосрочные материальные активы:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015гг.) 10 124 460-10 402 872=-278 412
(2017-2016гг.) 9 791 328-10 124 460=-333 132
Относительное отклонение:
Из расчета видно что, долгосрочные активы снизились в 2016 г. на -
278 412 тыс. руб., или на -2,68%, и в 2017 г. на -333 132 тыс. руб., или на -
3,29%. Это означает продажу основных средств, а так же начисление
амортизации, то есть физический износ производственных мощностей.
2. Запасы:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015гг.) 220 326-854 800=-634 474
(2017-2016гг.) 208 785-220 326=-11 541
Относительное отклонение:
Из расчета видно что, запасы значительно сократились в 2016 г. на -
634 474 руб., или на -72,22% и в 2017 г. на -11 541, или на -5,24. Это говорит о
том, что предприятие снижает свои запасы.
3. Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 355 466-793 210=-437 744
(2017-2016 гг.) 384 392-355 466=28 926
Относительное отклонение:
28
Из расчета наблюдается, что краткосрочная торговая и прочая
дебиторская задолженность в 2016 г. снизилась на -437 744, или на -55,19%. В
2017 г. наоборот, увеличилась на 28 926 руб., или на 8,14%. Это говорит о
снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении
текущей ликвидности предприятия.
4. Денежные средства и денежные эквиваленты:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 40 715-97 413=-56 698
(2017-2016 гг.) 27 757-40 715=-12 958
Относительное отклонение:
Из расчета наблюдается снижение денежных средств и денежных
эквивалентов в 216 г. на -56 698 руб., или на -58,2% и в 2017 г. на -12 958 руб.,
или на -31,83%. Это говорит о нестабильности предприятия и о сокращении
денежных средств и денежных эквивалентов.
5. Итог по разделу 2:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 894 760-2 023 676=-1 128 916
(2017-2016 гг.) 899 187-894 760=4 427
Относительное отклонение:
Из расчета наблюдается, что краткосрочные активы в 2016 г. снизились
на -1 128 916 руб., или на -55,79%. В 2017 г. видим увеличение оборотных
активов на 4 427 руб., или на 0,49%. Снижение отрицательно характеризует
структуру предприятия и свидетельствует о нерациональном вложении активов.
29
Результаты показателей аналитического баланса активов ЗАО
«Консервный завод имени 1 Мая» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Показатели аналитического баланса активов
Наименование показателя
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
2016-2015
2017-2016
2016
2017
АКТИВ
РАЗДЕЛ 1. Долгосрочные
активы
Долгосрочные
материальные активы
-278 412
-333 132
-2,68
-3,29
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
-278 412
-333 132
-2,68
-3,29
РАЗДЕЛ 2. Краткосрочные
активы
Запасы
-634 474
-11 541
-74,22
-5,24
Краткосрочная торговая и
прочая дебиторская
задолженность
-437 744
28 926
-55,19
8,14
Денежные средства и
денежные эквиваленты
-56 698
-12 958
-58,2
-31,83
ИТОГПО РАЗДЕЛУ 2
-1 128 916
4 427
-55,79
0,49
БАЛАНС
-1 407 328
-328 705
-11,33
-2,98
Проведем горизонтальный анализ пассивов ЗАО «Консервный завод
имени 1 Мая».
1. Нераспределенная прибыль:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) -9 038 715+7 743 716=-1 294 999
(2017-2016 гг.) -9 729 117+9 038 715=-690 402
Относительное отклонение:
Из расчета наблюдается, что нераспределенная прибыль снизилась в
2016 г. на -1 294 999 руб., или на -16,72% и в 2017 г. га -690 402 руб., или на -
7,64%. Это говорит о нерентабельности предприятия.
2. Итог по разделу 3:
Абсолютное отклонение:
30
(2016-2015 гг.) -1 159 557-135 442=-1 294 999
(2017-2016 гг.) -1 849 959+1 159 557=-690 402
Относительное отклонение:
По итогам расчета наблюдается снижение капитала и резервов в 2016 г.
на -1 294 999 руб., или на -956,1% и в 2017 г. на -690 402 руб., или на -59,54%.
Это говорит о снижение собственного капитала.
3.Долгосрочные финансовые обязательства:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 11 360 758-11 045 358=315 400
(2017-2016 гг.) 12 114 286-11 360 758=753 528
Относительное отклонение:
По итогам расчета долгосрочные финансовые обязательства
увеличились в 2016 г. на 315 400 руб., или на 2,86% и в 2017 г. на 753 528руб.,
или на 6,63%. Это говорит о том, что предприятие не может во время
выплачивать долгосрочные финансовые обязательства. Последствием может
стать то, что в будущем владелец будет выплачивать большое количество
денежных средств за пользование займами и кредитами, что принесет
предприятию только убытки.
4. Прочие долгосрочные начисленные обязательства:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 600 272-900 402=-300 130
(2017-2016 гг.) 300 142-600 272=-300 130
Относительное отклонение:
31
Из расчета наблюдается снижение долгосрочных начисленных
обязательств в 2016 г. на -300 130 руб., или на -33,33% и в 2017 на -300 130
руб., или на -49,99%.
5. Итог по разделу 4:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 11 961 030-11 945 760=15 270
(2017-2016 гг.) 12 414 428-11 961 030=453 398
Относительное отклонение:
Из расчета наблюдается, что долгосрочные обязательства увеличились в
2016 г. на 15 270 руб., или на 0,13% и в 2017 г. на 453 398 руб., или на 3,79%.
Это свидетельствует тому, что предприятие не стабильно и не может вовремя
погашать долгосрочные займы. Последствием может стать то, что в будущем
владелец будет выплачивать большое количество денежных средств за
пользование займами и кредитами, что принесет предприятию только убытки.
6.Краткосрочная торговая кредиторская задолженность:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 35 001-87 150=-52 149
(2017-2016 гг.) 31 769-35 001=-3 232
Относительное отклонение:
Из расчета видно, что краткосрочная торговая кредиторская
задолженность снизилась в 2016 г. на -52 149 руб., или на -59,84% и в 2017 г. на
-3 232 руб., или на -9,23%. Это говорит о том, что предприятие рассчитывается
по краткосрочной торговой кредиторской задолженности.
32
7. Прочая краткосрочная торговая задолженность:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 89 587-109 795=-20 208
(2017-2016 гг.) 32 213-89 587=-57 374
Относительное отклонение:
По итогу расчета видно, что прочая краткосрочная торговая
задолженность уменьшилась в 2016 г. на -20 208 руб., или на -18,41% и в 2017
г. на -57 374 руб., или на -64,04%. Это так же говорит о том, что предприятие
погашает прочую краткосрочную торговую задолженность.
8. Текущие обязательства по налогу на доходы:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 6 194-47 102=-40 908
(2017-2016 гг.) 5 691-6 194=-503
Относительное отклонение:
Из расчета наблюдается снижение текущих обязательств по налогу на
доходы в 2016 г. на -40 908 руб., или на -86,85% и в 2017 г. на -503 руб., или на
-8,12%. Это свидетельствует тому, что предприятие погашает текущие
обязательства по налогу на доходы.
9. Краткосрочные оценочные обязательства:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 86 965-101 299=-14 334
(2017-2016 гг.) 56 373-86 965=-30 592
Относительное отклонение:
33
По итогам расчета наблюдается снижение краткосрочных оценочных
обязательств в 2016 г. на -14 334 руб., или на -14,15% и в 2017 г. на -30 592 руб.,
или -35,18%. Это говорит о том, что предприятие погашает краткосрочные
оценочные обязательства.
10. Итог по разделу 5:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 217 747-345 346=-127 599
(2017-2016 гг.) 126 046-217 747=-91 701
Относительное отклонение:
Из расчета наблюдается снижение краткосрочных обязательств в 2016 г.
на -127 599 руб., или на -36,95% и в 2017 г. на -97701 руб., или на -42,11%. Это
свидетельствует тому, что предприятие своевременно погашает краткосрочные
займы.
11. Баланс:
Абсолютное отклонение:
(2016-2015 гг.) 11 019 220-12 426 548=-1 407 328
(2017-2016 гг.) 10 690 515-11 019 220=-328 705
Относительное отклонение:
По итогам расчета видно снижение имущества предприятия в целом, в
2016 г. на -1 407 328 руб., или на -11,33% и в 2017 г. на -328 705 руб., или на
-2,98%. Такое снижение говорит о том, что предприятие не стабильно в
условиях финансового кризиса.
Результаты показателей аналитического баланса пассивов ЗАО