Федерации, проведенной в 2002 - 2003 гг. Международным валютным
фондом и Всемирным банком с участием российских ведомств.
В сфере правового обеспечения банковской деятельности необходимо,
в первую очередь, создать правовые условия функционирования кредитных
организаций в соответствии с международными нормами, определенными, в
частности, в документе Базельского комитета по банковскому надзору
"Основополагающие принципы эффективного банковского надзора", в том
числе:
- укрепить права кредиторов, в первую очередь их права требования,
обеспеченные залогом;
- обеспечить совершенствование правовых механизмов ликвидации
кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на совершение
банковских операций;
- укрепить правовые механизмы конкуренции и предотвращения
действий по ограничению свободы коммерческой деятельности в банковской
сфере;
- упростить процедуры слияния и присоединения кредитных
организаций;
- создать условия для формирования эффективной системы хранения и
использования кредитных историй;
- создать правовые условия для более широкого применения в
банковском деле современных электронных технологий;
- создать правовые механизмы противодействия установлению
недобросовестными лицами контроля над кредитными организациями;
- продолжить работу по совершенствованию системы налогообложения
банковской деятельности.
Предстоит дополнить законодательство в банковской сфере нормами
прямого действия, а также уточнить нормы этого законодательства,
касающиеся участия иностранного капитала в банковской сфере.
В сфере укрепления роли банков в системе финансового
посредничества необходимо обеспечить:
- открытость деятельности хозяйствующих субъектов на основе
раскрытия информации о финансовом состоянии и показателях
хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности;
- совершенствование механизмов рефинансирования и управления
ликвидностью банков;
- равные возможности для кредитных организаций при совершении
операций и сделок, проводимых на финансовых рынках, на базе современных
информационных и банковских технологий.
В сфере банковского регулирования и надзора важнейшими
направлениями являются:
- определение режима банковского надзора и применение при
необходимости мер надзорного реагирования, вытекающих прежде всего из
характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления
рисками;
- обеспечение функционирования системы раннего реагирования и
применения комплексной оценки деятельности кредитных организаций,
включающей оценку качества управления и внутреннего контроля;
- повышение оперативности и эффективности решений, принимаемых в
рамках банковского надзора.
Предстоит рассмотреть вопросы сближения правил регулирования
деятельности кредитных организаций и иных участников финансового
рынка.
В сфере развития конкурентной среды и укрепления рыночной
дисциплины необходимо:
- создать более благоприятные условия для развития инфраструктуры
рынка банковских услуг, прежде всего, в регионах;
- обеспечить открытость деятельности кредитных организаций, в том
числе прозрачность структуры собственников (акционеров, участников);
- повысить эффективность и качество аудиторской деятельности путем
внедрения федеральных стандартов аудиторской деятельности,
разработанных на основе международных стандартов аудита.
В сфере корпоративного управления в кредитных организациях особое
внимание необходимо уделить:
- повышению эффективности управления рисками, возникающими при
осуществлении банками своей деятельности, в том числе в части операций со
связанными лицами, а также группой технологических рисков и рисков
безопасности;
- повышению эффективности систем внутреннего контроля;
- достижению определенного уровня прозрачности системы
корпоративного управления, которая обеспечит всем категориям
заинтересованных лиц, включая акционеров (участников), своевременное и
точное раскрытие предусмотренной законодательством информации по
вопросам деятельности кредитной организации, включая данные о ее
финансовом положении, структуре собственников и управления;
- обеспечению прав собственников, в том числе меноритарных.
В области участия в развитии инфраструктуры банковского бизнеса
Правительство Российской Федерации и Банк России будут уделять особое
внимание вопросам функционирования системы страхования вкладов,
создания бюро кредитных историй и системы межбанковских расчетов в
режиме реального времени.
По вопросам, относящимся к сфере государственных финансов,
Правительство Российской Федерации дополнительно уделит внимание
налогообложению кредитных организаций и примет меры по
совершенствованию управления банками, в капитале которых оно участвует
(при этом не забывая о соблюдении требований по развитию конкуренции на
рынке банковских услуг).
Развитие банковского сектора и динамика количественных параметров
зависят во многом от темпов развития российской экономики, включая такие
ключевые показатели, как объем валового внутреннего продукта, динамика
торгового и платежного баланса, уровень инфляции, валютный курс,
рыночные процентные ставки, доля наличных и безналичных форм расчетов.
Рост показателей деятельности банковского сектора станет результатом
совершенствования условий функционирования банковского сектора,
практических действий в сферах корпоративного управления в кредитных
организациях и внутреннего контроля, управления принимаемыми рисками и
обеспечения транспарентности.
Правительство и Банк России исходят из того, что развитие
банковского сектора должно стимулироваться преимущественно
экономическими методами. Увеличение объемов банковских услуг не может
происходить в ущерб устойчивости банковского сектора.
Актуальным остается вопрос совершенствования (в соответствии с
международными стандартами и с учетом практики применения
законодательства Российской Федерации) надзора в области
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем. Необходимо принять меры по обеспечению прозрачности
деятельности реальных владельцев кредитных организаций, расширить
полномочия надзорных органов по установлению требований к организации
системы внутреннего контроля при осуществлении указанной деятельности,
снять ограничения на проведение инспекционных проверок кредитных
организаций по вопросам соблюдения законодательства Российской
Федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, предоставить кредитным организациям
право расторжения договора банковского счета (вклада) в предусмотренных
законом случаях.
Необходимо усилить контроль за результатами применяемых
кредитными организациями правил и процедур внутреннего контроля,
направленного на противодействие легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, в том числе путем введения наряду с
инспекционными проверками системы дистанционного контроля за
соблюдением кредитными организациями законодательства в области
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем.
Основной целью развития банковского сектора на среднесрочную
перспективу является повышение устойчивости банковской системы и
эффективности функционирования банковского сектора. Реформирование
банковского сектора способствовало реализации программы социально-
экономического развития Российской Федерации на среднесрочную
перспективу (2005-2008 годы), прежде всего преодолению сырьевой
направленности российской экономики за счет ее ускоренной
диверсификации и реализации конкурентных преимуществ.
После достижения стратегических целей, предусмотренных Заявлением
Правительства Российской Федерации и Центрального банка РФ «О
Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период
до 2008 года», на следующем этапе (2009-2015 годы) Правительство
Российской Федерации и Банк России будут считать приоритетной задачу
эффективного позиционирования российского банковского сектора на
международных финансовых рынках.
3.3 Совершенствование налогового контроля за деятельностью
коммерческих банков
Контроль в налоговой деятельности - это метод руководства
компетентного органа государственного управления за соблюдением
налогоплательщиками требований налогового законодательства.
14
Управление налогообложением в Российской Федерации представляет
собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому
14
Лазовой, Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования / Финансы. - 2017. - № 4. – с. 73 –
80.
иерархическому принципу, при этом каждый уровень имеет свои функции и
специфику. Центральным органом управления налогообложения в России -
первый уровень - является Федеральная налоговая служба Российской
Федерации (до 2004 года Министерство по налогам и сборам).
В связи с проводимой налоговой реформой МНС РФ было
преобразовано в Федеральную налоговую службу Российской Федерации,
входящую в состав Министерства Финансов РФ.
ФНС России при этом сохранила все полномочия и обязанности
министерства. Кроме того, созданная Федеральная налоговая служба
унаследовала от МНС РФ разветвленную систему налоговых органов,
большую часть которой составляют территориальные налоговые органы -
управления по субъектам Российской Федерации, инспекции по городам,
районам и т.д.
Единая централизованная система органов Федеральной налоговой
службы состоит из: федерального органа - Федеральная налоговая служба
Российской Федерации; территориальных органов ФНС России,
включающих управления ФНС РФ по субъектам Российской Федерации,
межрегиональные инспекции ФНС России по районам, районам в городах,
городам без районного деления, а также инспекции ФНС России
межрайонного уровня прежде всего налоговыми органами.
Налоговый контроль можно определить как особый организационно-
правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных
элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение
обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и
установление оснований для осуществления принудительных налоговых
изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых
правонарушений.
При осуществлении мероприятий налогового контроля
уполномоченные органы руководствуются принципами законности,
планирования мероприятий налогового контроля, принципом соблюдения
налоговой тайны (специального режима доступа к сведениям о
налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах,
полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов);
принципом последовательности проведения мероприятий налогового
контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий
и событий; принципом недопустимости причинения ущерба проверяемой
организации или физическому лицу при проведении налогового контроля.
Государственный контроль за деятельностью коммерческих банков
выражается действующей системой банковского законодательства. Все банки
функционируют в рамках принятых законодательными органами законов,
регламентирующих деятельность Центрального банка, коммерческих банков
и кредитных учреждений.
Ведомственный контроль включает надзор за деятельностью
коммерческих банков со стороны Центрального банка страны. Задачи, цели и
границы ведомственного контроля определены соответствующими
законодательными и нормативными актами.
Независимый контроль - это контроль, осуществляемый независимыми
вневедомственными организациями, т. е. аудиторскими фирмами.
Правовые основы организации контроля и надзора определены
законами РФ "О Центральном банке Российской Федерации" и "О банках и
банковской деятельности в Российской Федерации". Закон о Центральном
банке Российской Федерации предусматривает необходимость
осуществления надзора за соблюдением банками установленных
экономических нормативов и контроля за правильным применением ими
законодательства о банковской деятельности, назначать и осуществлять
проверку выполняемых банками операций, поручать проведение таких
проверок аудиторским организациям. Этим указом утверждены Временные
правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, на основе
которых "Положение об аудиторской деятельности в банковской системе
Российской Федерации" от 6 февраля 1991 года должно быть приведено в
соответствие с новыми нормативными актами.
Коммерческие банки для повышения надежности и обеспечения
качества работы организуют и осуществляют внутрибанковский контроль
или внутренний аудит. Внутренний аудит можно рассматривать как систему
мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков,
сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка. Он
включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых
внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого
выполнения указаний руководства банка.
Внутренний аудит организационно представлен как структурное
подразделение банка и подчиняется руководителю банка. Задачи внутреннего
аудита могут быть разнообразными и включают проверку:
- правильности ведения синтетического и аналитического учета;
- своевременности отражения операций по счетам клиентов и
внутрибанковским счетам;
- наличия материальных ценностей в натуре и т. д.
Контроль за соблюдением банками экономических нормативов органы
надзора осуществляют с помощью анализа представляемой отчетности. При
несоблюдении установленных коэффициентов органами надзора
применяются штрафные санкции, в отдельных случаях могут быть введены
ограничения на банковские операции.
Контроль за деятельностью банков органы надзора осуществляют
также путем организации проверок на местах. С этой целью в Центральном
банке Росии в 1993 году было создано Главное управление инспектирования
коммерческих банков и утверждены основные правила организации проверок
кредитных учреждений. Проверки могут быть двух видов: комплексные и
некомплексные (выборочные).По результатам проверки составляется акт в 3-
х экземплярах, каждый из которых подписывается руководителем проверки,
руководителем и главным бухгалтером проверяемого банка и другими
должностными лицами. Один из экземпляров акта передается руководству
проверяемого банка.
Государственный финансовый контроль является существенным
элементом управления государственными финансами и обязательным
условием эффективного функционирования финансовой системы и
экономики страны в целом. Его основная цель - содействие успешной
реализации финансовой политики государства в процессе формирования и
использования фондов, необходимых государству для выполнения своих
функций. От эффективности государственного финансового контроля в
значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие
государства.
Основными составляющими системы государственных финансов
являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый
контроль, в первую очередь, направлен на проверку своевременности и
полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности
расходования государственных средств.
Государственный налоговый контроль - это система мероприятий по
проверке законности, целесообразности и эффективности действий по
формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и
власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения
налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины;
совокупность приемов и способов, используемых органами власти и
управления, которые обеспечивают соблюдение налогового
законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность
внесения налогов в бюджет.
Налоговый контроль как элемент управления налогообложением
является необходимым условием существования эффективной налоговой
системы; обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами
государственного управления, которые наделены особыми правами и
полномочиями по всем вопросам налогообложения.
Налоговый контроль - завершающая стадия управления
налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых
доходов бюджета.
Двойственная природа налогового контроля обусловлена тем, что, с
одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли
налогов - возможности количественного отражения налоговых поступлений,
их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости
изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги - это
принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны
государства является объективной необходимостью для существования
налогов, т.е. контроль внутренне присущ данной экономической категории,
необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою
фискальную функцию - образование денежных фондов государства.
В научной литературе государственный налоговый контроль в
широком смысле слова определяется как специальный способ обеспечения
законности. К его основным задачам относятся: обеспечение поступлений в
бюджеты разных уровней всех предусмотренных законодательством налогов
и платежей, воспрепятствование уходу от налогов (т. е. налоговый контроль
трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и
нарушений).
При рассмотрении налогового контроля как элемента системы
государственного управления налогообложением становится очевидным, что
проверка - лишь одна из форм налогового контроля.
Согласно I части Налогового кодекса, субъектами налогового контроля
(органами, осуществляющими налоговый контроль) являются Министерство
РФ по налогам и сборам и его подразделения, таможенные органы, органы
государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции. В
качестве основных форм проведения налогового контроля названы
налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков и др.