42
Таблица 7 Анализ дебиторской задолженности
Наименование
показателя
Код
на 31
декабря
на 31
декабря
на 31
декабря
Абсолютное
изм.
Относит.
изм.
2015 год
2014 год
2013 год
учтенная
по
условиям
договора
учтенная
по
условиям
договора
учтенная
по
условиям
договора
Всего
554
0
1398212
2 601
821
2 425
967
- 1 027
755
-42,36
в том числе:
554
1
покупатели и
заказчики
1092281
2364738
2212013
- 1 119
732
-50,62
Авансы
выданные
554
2
4 219
2 709
1 068
3 151
295,04
Прочая
554
2
30 407
3 348
706
29 701
4206,94
Базовые условия оплаты, существующие на заводе, подразумевают
предоставление клиентам отсрочки платежа, которая занимает от 30 до 60 дней
по факту поставки оборудования и обоснована спецификой рынка. При
нарушении оговоренных сроков оплаты товара, АО «Учалинский ГОК»
приостанавливает отгрузку продукции контрагенту и обращается за помощью в
юридический отдел, который готовит предупредительные письма контрагенту и
подает судебные иски с целью возврата денежных средств.
Контроль за неплатежеспособными и недобросовестными заказчиками
осуществляется с помощью программы 1C:Управление производственным
предприятием 8. Стоит отметить, что такие немаловажные части кредитной
поли- тики как сегментация клиентов по принципу кредитного рейтинга,
определение кредитного лимита для контрагентов, соблюдение допустимых
размеров дебиторской задолженности, а также штрафные санкции,
предпринимаемые АО «Учалинский ГОК», при нарушении покупателями
условий кредитования отсутствуют на предприятии.
Поскольку кредитная политика является только основанием для
организации расчетов с контрагентами, стоит также рассматривать и
43
фактическое состояние дебиторской задолженности. Поэтому определив
основные принципы кредитной политики АО «Учалинский ГОК», перейдем к
анализу имеющейся структуры дебиторской задолженности на предприятии.
Наблюдается заметное увеличение доли дебиторской задолженности, которая в
2015 г. снизилась более чем на 42 % по сравнению с 2013 г. и составила более
12 % от общего объема оборотных активов, что говорит об увеличении
мобильности структуры имущества предприятия.
Доля расчетов с покупателями и заказчиками в 2015 г. возросла на 15 %
от общей суммы дебиторской задолженности по сравнению с 2013 г., в то время
как расчеты с поставщиками и подрядчиками сократились. Помимо
структурного анализа, который показал увеличение общего объема
дебиторской задолженности на предприятии, стоит оценить качество и
ликвидность имеющихся долгов, а именно рассчитать следующие
коэффициенты: оборачиваемость дебиторской задолженности и период ее
погашения.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который
определяет скорость, с которой предприятие получает оплату за проданные
товары или услуги, с 2013 по 2015 г. посте пенно увеличивается. Также, период
для погашения дебиторской задолженности растет и достигает 102 дней в 2015
г., в то время как оплата товара, исходя из политики предприятия, должна
производиться в течение 30–60 дней.
В совокупности данная информация иллюстрирует ускорение темпа
скорости оплаты продукции контрагентами, что снижает риск непогашения
дебиторской задолженности. Далее стоит соотнести среднюю оборачиваемость
дебиторской задолженности со средней оборачиваемостью кредиторской
задолженности.
Темпы сбора оплаты должны быть выше темпов расчета предприятия со
своими поставщиками иначе предприятие рискует оказаться в ситуации
нехватки оборотных средств для обслуживания собственных долгов.
44
В 2015 г. на предприятии отмечается спад оборачиваемости дебиторской
задолженности и рост кредиторской, что может отрицательно сказаться на
финансовой устойчивости АО «Учалинский ГОК» и создать трудности в
планировании денежных потоков. В 2015 г. сумма дебиторской задолженности,
приходящейся на покупателей и заказчиков, составила 1092281 тыс. руб.
Одним из значимых показателей качества управления предоставляемыми
кредитами будет являться темп роста дебиторской задолженности, а также его
сравнение с темпом роста выручки предприятия. Сравнивая деятельность
предприятия в 2015 г. с показателями предыдущих лет, заметно, что размер, как
выручки увеличивается, а дебиторской задолженности снижается. Однако
важно понимать, что для любого предприятия нормой будет являться
превышение темпов роста выручки над темпами роста дебиторской
задолженности.
В противном случае, как на АО «Учалинский ГОК», предприятие
предоставляет рассрочку платежа клиентам за счет собственных средств, тем
самым провоцируя отток денежных средств из текущей деятельности
компании. Проведя исследование кредитной политики АО «Учалинский ГОК»,
со- держащее в себе анализ форм расчетов с заказчиками, структуры
дебиторской задолженности, системы показателей оценки задолженности, а
также расшифровку дебиторов было выявлено несколько основных проблем.
На предприятии отсутствует четкий регламент работы с дебиторской
задолженностью, что сказывается на системности работы различных служб,
задействованных в данном процессе. Наличие просроченной дебиторской
задолженности способствует возникновению дополнительных издержек от
предоставления кредита своим контрагентам. Результатом анализа стал тот
факт, что предприятие характеризуется неоптимальным использованием
имеющихся ресурсов для предоставления контрагентам рассрочки платежа, а
также отсутствием постоянного контроля за счетами дебиторов и развития
работы в данном на- правлении.
45
2.3. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности
Рассматривая организацию финансовой работы следует отметить, что
осуществляется постоянное планирование производственной деятельности.
Начальным этапом формирования операционных бюджетов является бюджет
производства работ для подразделения «Бурение и измерение в процессе
бурения». Он разрабатывается на основе производственной программы
подразделения на плановый период Производственная программа подразделения
- строится на основании договоров с заказчиками на выполнение работ. В
качестве заказчиков выступают нефтедобывающие компании. На основании
заключенных договоров на плановый период объемы работ по бурению и
исследованию распределятся следующим образом (табл. 8).
Таблица 8 Производственная программа
Показатель
Количество
работ
Стоимость
единицы
работ, тыс.руб.
Прогнозируемый
доход от
выполнения
работ, тыс.руб.
Бурение:
308084,3
- прямое, тыс.м.
484,9
86,6
41992,3
- наклонное, тыс.м.
2075,6
128,2
266091,9
Измерения в процессе бурения:
9818,7
- каротаж, ед.
63
22,7
1430,1
- замеры основных параметров
пласта, ед.
112
15,4
1724,8
- анализ проницаемости пластов,
ед.
85
38,7
3289,5
- ядерный каротаж, ед.
41
82,3
3374,3
Итого
317903,0
Производственная программа подразделения - в денежном выражении
составит 317903 тыс.руб.
Бюджет производства работ подразделения составляется с разбивкой по
месяцам с целью дальнейшего его использования для формирования
финансовых бюджетов в целом (табл. 9).
46
Таблица 9 Бюджет производства работ подразделения - с разбивкой по месяцам (2016 год)
Показатель
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого
Количество
работ
Бурение:
- прямое,
тыс.м.
51,2
55,4
62,3
60,8
56,7
52,7
48,4
42,6
31,4
23,4
-
-
484,9
- наклонное,
тыс.м.
121,1
132,6
141,4
146,0
156,8
165,4
182,7
190,7
204,3
208,6
211,7
214,3
2075,6
Бурение:
19958,9
21797,0
23522,7
23982,5
25012,0
25768,1
27613,6
28136,9
28910,5
28769,0
27139,9
27473,3
308084,3
- прямое,
тыс.руб.
4433,9
4797,6
5395,2
5265,3
4910,2
4563,8
4191,4
3689,2
2719,2
2026,4
0,0
0,0
41992,3
- наклонное,
тыс.руб.
15525,0
16999,3
18127,5
18717,2
20121,8
21204,3
23422,1
24447,7
26191,3
26742,5
27139,9
27473,3
266091,9
Измерения в
процессе
бурения:
787,0
825,7
698,0
797,5
753,9
708,5
725,7
764,4
757,7
901,4
1045,1
1053,8
9818,7
- каротаж,
тыс.руб.
136,2
136,2
90,8
136,2
136,2
90,8
136,2
136,2
90,8
113,5
136,2
90,8
1430,1
- замеры
параметров
пласта,
тыс.руб.
123,2
123,2
123,2
138,6
138,6
138,6
154,0
154,0
154,0
154,0
154,0
169,4
1724,8
- анализ
проницаемости,
тыс.руб.
116,1
154,8
154,8
193,5
232,2
232,2
270,9
309,6
348,3
387,0
425,7
464,4
3289,5
- ядерный
каротаж,
тыс.руб.
411,5
411,5
329,2
329,2
246,9
246,9
164,6
164,6
164,6
246,9
329,2
329,2
3374,3
Итого, тыс.руб.
20745,9
22622,7
24220,7
24780,0
25765,9
26476,6
28339,3
28901,3
29668,2
29670,4
28185,0
28527,1
317903,0
47
Более наглядно динамика выручки от выполнения работ
подразделением представлена на рис. 5
Рисунок 5. Бюджет производства работ в денежном выражении в
динамике
В течение года объемы работ предприятия будут увеличиваться, но на
динамику выручки от выполнения работ влиянием сезонный фактор – в
зимнее время объемы работ по бурению несколько снижаются, напротив, в
летнее время наблюдается некоторый рост выручки от выполнения работ.
сложившуюся динамику выручки необходимо учитывать при составлении
сводного бюджета.
Для выполнения планового задания по бурению и измерению в
процессе бурения подразделение должно определить величины плановых
потребностей по всем видам используемых ресурсов.
Количество необходимого оборудования рассчитывается по формуле:
о изд
об
э
МТ
К
Ф
, (2.1)
где К
об
– количество оборудования;
М
о
– производственная мощность группы технологического
оборудования;
Т
изд
– трудоемкость единицы работ;
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
48
Ф
э
– эффективный фонд времени работы одной единицы оборудования,
час.
Результаты расчета потребности подразделения в буровом и
измерительном оборудовании, а также оборудовании для ремонта
представлены в табл. 19
Таблица 10. Потребности в оборудовании подразделения
Группа оборудования
Количество, ед.
Буровое:
УНБ-600
1231
НБТ-475
1442
НТБ-512
1687
Измерительное:
УСК-12С5
21
ЭФБ-146М
26
IPN-12F63C
32
Прочее:
Токарное
5
Сверлильное
2
Фрезерное
1
Грузоподъемное
9
Сварочное
5
Компрессорное
1
Диагностическое
12
Итого
4474
В плановом периоде для реализации объемов работ по бурению и
измерению потребуется 4360 ед. бурового оборудования, 79 ед.
измерительного оборудования и 35 ед. оборудования для ремонта.
Рассмотрим основные технико-экономические показатели
производственной деятельности АО «Учалинский ГОК», данные
представлены в Таблица 11.
Таблица 11. Основные технико-экономические показатели
производственной деятельности АО «Учалинский ГОК»
Показатели
Год
ед. изм.
2012
2013
2014
2015
2016
Объем работ
в фактических ценах с НДС
млн.руб.
299,7
647,3
949,7
708,1
1713,8
49
в том числе выполнено
собственными силами без НДС
млн.руб.
187
437,7
594,7
486
724
выполнено субподрядными
организациями
млн.руб.
62,7
101,7
196,7
104,1
305,7
Темп роста объемов СМР
%
143,8
в 2,2
раза
146,7
74,6
174,5
В Таблица 12 представлены данные о кадровом составе предприятии
АО «Учалинский ГОК».
Таблица 12 Кадровый состав АО «Учалинский ГОК»
Показатели
Ед.изм.
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Выработка
тыс.руб.
17,6
25,7
26,2
31,2
35,7
45,4
Среднесписочная
численность работников
чел.
884
941
1125
1031
1095
1211
Фонд оплаты труда
млн.руб.
136,8
159,2
210,6
191,8
224,7
263,0
Среднемесячная
заработная плата 1-го
работника
тыс.руб.
12,9
14,1
15,6
15,5
17,1
18,1
Таким образом, рассмотрев основные технико-экономические
показатели производственной деятельности АО «Учалинский ГОК» видим,
что объем за период 2011-2016 увеличивается, но при этом доля прибыли
сокращается, это связанно как с ростом числа работников, с увеличением
расходов на содержание оборотных и внеобортных активов.
В 2016 году предприятие не использовало значительную часть
производственных фондов. Причиной недоиспользования имеющихся
мощностей стало недостаточное количество заказов. Именно это и повлекло
за собой снижение величины денежных средств предприятия, а также
увеличение количества запасов.
50
Таблица 13 Оценка изменения активов предприятия
Наименован
ие
показателя
На
На
Изменение
На
01.01.16
г.
Изменение
01.01.15
г.
01.01.16
г.
(+,-),
Отн.,
(+,-),
Отн.
,
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Нематериал
ьные
активы
773968,0
0
745599,0
0
-
28369,0
0
-3,67
638957,0
0
-
106642,
00
-
14,3
0
Основные
средства
1724920
5,00
1837816
9,00
112896
4,00
6,55
1849060
1,00
112432,
00
0,61
Доходные
вложения в
материальн
ые
ценности
1430,00
Финансовы
е вложения
949971,0
0
1154833,
00
204862,
00
21,57
4907524,
00
375269
1,00
324,
96
Отложенны
е
налоговые
активы
81979,00
105087,0
0
23108,0
0
28,19
118979,0
0
13892,0
0
13,2
2
Прочие
внеоборотн
ые активы
306,00
29430,00
29124,0
0
9517,
65
20484,00
-
8946,00
-
30,4
0
Итого по
разделу Ι.
1905685
9,00
2041311
8,00
135768
9,00
9570,
28
2417654
5,00
376342
7,00
294,
09
ΙΙ.
Оборотные
активы
Запасы,
всего:
2909208,
00
2990008,
00
80800,0
0
100,0
0
3025904,
00
35896,0
0
1,20
Налог на
добавленну
ю стоимость
31283,00
4403,00
-
26880,0
0
100,0
0
24306,00
19903,0
0
452,
03
Дебиторска
я
задолженно
сть
2425967,
00
2601821,
00
175854,
00
7,25
1398212,
00
-
120360
9,00
-
46,2
6
Финансовы
е вложения
449385,0
0
448993,0
0
-392,00
-0,09
6600068,
00
615107
5,00
100,
00
Денежные
средства и
денежные
эквивалент
ы
106099,0
0
25618,00
-
80481,0
0
-
75,85
120403,0
0
14304,0
0
55,8
4
прочие
18337,00
3300,00
-
15037,0
0
0,00
5020,00
-
13317,0
0
-
403,
55
Итого по
5940279,
6074143,
133864,
2,25
1117391
509977
83,9
51
разделу ΙΙ.
00
00
00
3,00
0,00
6
Баланс
2499713
8,00
2648726
1,00
149012
3,00
5,96
3535045
8,00
886319
7,00
33,4
6
В составе активов значительно увеличились нематериальные активы
(+14,3) и финансовые вложения 324,9. В целом внеобортные активы выросли
за три года 294%, оборотные активы на 83,96%.
Таблица 14. Структурный анализ баланса
Наименов
ание
показател
я
на
01.01.1
5 г.
на
01.01.1
6 г.
Структура,
%
Измен
ение,
п/п
на
01.01.1
6 г.
Струк
тура,
%
Измен
ение,
п/п
01.0
1.15
г.
01.01.
16г.
01.01.
16 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Нематери
альные
активы
773968
,00
745599
,00
3,10
2,81
-0,28
638957
,00
2,64
2,36
Основные
средства
172492
05,00
183781
69,00
69,0
0
90,03
21,03
184906
01,00
76,53
97,56
Доходные
вложения
в
материал
ьные
ценности
1430,0
0
0,00
0,01
0,00
-0,01
0,00
0,00
-0,01
Финансов
ые
вложения
949971
,00
115483
3,00
3,80
5,66
1,86
490752
4,00
20,31
22,17
Отложенн
ые
налоговы
е активы
81979,
00
105087
,00
0,33
0,51
0,19
103393
,00
0,43
0,61
Прочие
внеоборот
ные
активы
306,00
29430,
00
0,00
0,14
0,14
20484,
00
0,08
0,23
Итого по
разделу
Ι.
190568
59,00
204131
18,00
76,2
4
99,16
22,93
241609
59,00
100,0
0
122,93
Запасы,
всего:
290920
8,00
299000
8,00
11,6
4
11,29
-0,35
302590
4,00
8,56
8,91
НДС
31283,
00
4403,0
0
0,13
0,02
-0,11
24306,
00
0,07
0,18
Дебиторс
кая
задолжен
ность
242596
7,00
260182
1,00
9,70
9,82
0,12
139821
2,00
3,96
3,84
Финансов
ые
449385
,00
448993
,00
1,80
1,70
-0,10
660006
8,00
18,67
18,77