35
частные пожертвования, членские взносы. Действующим законодательством
разрешается также получение доходов от основной и неосновной деятельности
неприбыльных организаций, пассивных доходов таких организаций.
Финансовое состояние НКО можно определить с помощью системы
финансовых показателей, характеризующих рентабельность, устойчивость,
платежеспособность организации.
Методики определения уровня банкротства помогают избежать НКО
кризисного финансового положения.
36
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Организационно – экономическая характеристика АНО
«Экологические инвестиции»
АНО «Экологические инвестиции » – инвестиционная компания. Она
является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное
имущество, лицевой счет , текущий и иные счета в учреждениях банков, в том
числе в иностранной валюте, круглую печать, бланки и штампы со своим
наименованием на русском языке, фирменную символику.
8
Организационно-правовая форма – общество с ограниченной
ответственностью;
По Гражданскому кодексу – коммерческое;
По характеру деятельности – инвестиционная;
По форме собственности – частная;
По способу регистрации - формальное.
Структура компании - это ее внутреннее строение, характеризующее
состав подразделений и систему связи, подчиненность и взаимодействие между
ними.
Управление компанией осуществляется в соответствии с
законодательством РФ и положением. Органом, выступающим от имени
учреждения, является его руководитель - директор. Руководитель осуществляет
руководство деятельностью компании.
Схематично структура управления компанией представлена ниже (Рис.
1).
Результаты деятельности компании находят отражение в отчетности
организации.
37
Рисунок 2.1 – Структура аппарата управления АНО
«Экологические инвестиции»
Общий финансовый результат деятельности организации (прибыль,
убыток) складывается из:
прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности;
сальдо внереализационных результатов.
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности включает:
прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг;
сальдо операционных доходов и расходов.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг определяется как
разность между выручкой от реализации продукции за вычетом налога на
добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью реализованной
продукции.
Зам.
директора
по общим
вопросам
Зам.
начальник
а по
инвестиция
м
Директор компании
Зам.начальника по
кадрам
Зам.
директора
по
правовой
работе
Начальник
службы ГО и
ЧС, ПОБ и
охране труда
Зам.
начальника
по
экономичес -
ким вопросам
38
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели АНО
«Экологические инвестиции»
Наименование показателя
2015 год
2016 год
2017 год
Темп
роста
2016г. к
2015г, %
Темп роста
2017 г. к
2016 г., %
1
2
3
4
5
6
Выручка от продаж,
тыс.руб.
251127
173716
125173
69,2
72,1
Себестоимость, тыс.руб.
238952
165471
103856
69,2
62,8
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
12175
8245
21317
67,7
258,5
Чистая прибыль, тыс.руб.
5232
2083
11517
39,8
552,9
Выпуск продукции,
тыс.руб.
266194,62
184138,
96
132683,3
8
69,2
72,1
Среднегодовая стоимость
основных средств,
тыс.руб.
58590
59431,5
60383
101,4
101,6
Среднегодовая
численность персонала
189
164
162
86,8
98,8
в т.ч. рабочих, чел.
132
123
119
93,2
96,7
Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
10133
14251
17291
140,6
121,3
Среднегодовая
заработная плата,
тыс.руб.
53,61
86,90
106,73
162,1
122,8
Фондоотдача, руб./руб.
4,29
2,92
2,07
68,2
70,9
Прибыль на 1 руб.
материальных затрат, руб.
0,38
0,28
0,32
73,1
112,9
Прибыль на 1 руб. фонда
оплаты труда, руб.
1,20
0,58
1,23
48,2
213,1
39
Основным показателем хозяйственной деятельности предприятия
является выручка от продажи продукции. Данный показатель в 2017 году
снизился на 27,9% при снижении показателя в 2016 году на 30,8% по
сравнению с 2015 годом.
Показатели финансовой деятельности в целом оценивается
удовлетворительно, даже на фоне снижения выручки предприятия в 2017 году
происходит рост чистой прибыли более чем в 5,5 раза, что обусловило
повышение рентабельности деятельности с 2,08% в 2015 году до 9,2% в 2017
году.
2.2. Анализ финансового состояния организации
Имущество АНО «Экологические инвестиции» состоит из основных и
оборотных средств, а так же иных активов, стоимость которых отражается на
самостоятельном балансе предприятия. Организация является собственником
имущества, переданного ему в качестве вкладов в уставный капитал его
учредителем, а также имущества, полученного в результате своей деятельности
и из иных источников. Источником формирования финансовых ресурсов
предприятия являются прибыль, кредиты и другие поступления.
Рассмотрим структуру актива и пассива баланса АНО «Экологические
инвестиции» (Табл.2.2).
Таблица 2.2
Структура актива баланса АНО «Экологические инвестиции»
тыс. руб.
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017
г.
Изменения
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
2017 к
2015
гг.
АКТИВ
Ι .Внеоборотные
активы
Нематериальные
активы
-
-
-
-
-
Основные средства
680
626
1 256
-54
630
572
Итого по разделу Ι
680
626
1 256
-54
630
530
ΙΙ Оборотные активы
40
Запасы
393
532
668
139
136
275
НДС по
приобретенным
ценностям
-
-
-
-
-
-
Дебиторская
задолженность
270
361
417
91
56
147
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
9 164
11 525
10
991
2 361
-534
1 827
Итого по разделу ΙΙ
9 827
12 418
12
076
2 591
-342
2 249
БАЛАНС
10 507
13 044
13
332
2 537
288
2 825
Проанализировав актив бухгалтерского баланса, можно сделать вывод,
что предприятие располагает основными средствами, имеющие положительную
тенденцию к увеличению к 2015 г., что составило 680 тыс. руб. и
незначительному уменьшению в 2016 г. что составило 626 тыс. руб.
Таблица 2.3
Анализ структуры пассива баланса АНО «Экологические
инвестиции» тыс. руб.
Наименование показателя
2015 г.
2016
г.
2017
г.
Изменения
2016 к
2015
гг.
2017 к
2016 гг.
2017 к
2015
гг.
ПАССИВ
ΙΙΙ. Капитал и резервы
Уставный капитал
6 503
6 50
3
6 503
-
-
-
Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
Резервный капитал
-
86
174
86
88
174
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
2 011
3
047
3 925
1 036
878
1 914
Итого по разделу ΙΙΙ
8 514
9
636
10
602
1 122
966
2 088
Кредиторская
задолженность
270
58
38
-212
-20
-232
Доходы будущих периодов
641
1
058
1 078
417
20
437
Оценочные обязательства
-
-
-
-
-
-
Прочие обязательства
1 082
2
292
1 614
1 210
-678
-532
41
Итого по разделу V
1 993
3
408
2 730
1 415
-678
737
БАЛАНС
10 507
13
044
13
332
-2 537
288
2 825
Запасы увеличились к 2017 г. на 136 тыс. руб. это свидетельствует о
положительной динамике на предприятии, а значит они находятся в
постоянном обороте и реализуются организацией.
Результаты расчета показывают, что основную долю в имуществе
предприятия в 2015 году составляет собственный капитал 8 514 тыс. руб.,
который увеличился к 2017 году на 2 088 тыс. руб. В заемном капитале
основную долю составляют краткосрочные обязательства к 2017 году
составили 2 730 тыс. руб. Наименьший удельный вес в структуре пассивов
наблюдается у кредиторской задолженности в 2015 году она составила 270 тыс.
руб. и к 2017 году уменьшилась на 232 тыс. руб. и составила 38 тыс. руб., что
свидетельствует о положительной динамике и о том, что предприятие
рассчитывается по своим обязательствам.
Произведем анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
Таблица 2.4
Анализ ликвидности баланса АНО «Экологические инвестиции»,
тыс. руб.
Групп
ы
Актив
а
Период, тыс. руб.
Груп
пы
пасс
ива
Период, тыс. руб.
Платежеспособный
излишек или
недостаток
2015 г.
2016 г.
201
7 г.
2015
г.
2016
г.
201
7 г.
2015
г.
2016
г.
2017
г.
А1
9 164
11 525
10
991
П1
270
58
38
8
894
11
467
10
953
А2
270
361
417
П2
1 082
2 292
161
4
-812
-1
931
-1
197
А3
393
532
668
П3
641
1 058
1
078
-248
-526
-410
А4
680
626
1
256
П4
8 514
9 636
10
602
-7
834
-9
010
-9
346
Балан
с
10 507
13 044
13
332
Бала
нс
10
507
13
044
13
332
0
0
0
42
Из приведенной выше таблицы 2.3, можно определить ликвиден ли
баланс на 2015 год.
А1 > P1
А2< P2
А3 < P3
А4< P4
Определим ликвидность баланса в 2016 году.
А1 > P1
А2< P2
А3 < P3
А4< P4
Определим ликвидность баланса за 2017 год.
А1 > P1
А2< P2
А3 <P3
А4< P4
По всем трем периодам можно сделать вывод, что балансы предприятия
ликвидны в отдаленной перспективе до 1 года, так как не соблюдение знаков
затрагивает 2 и 3 группу (А2 П2, А3 П3).
Найдем коэффициенты абсолютной ликвидности:
К абс.л. 2015 г. = 9 164 000 / 1 993 000 = 4,60
К абс.л 2016 г. = 11 525 000 / 3 408 000 = 3,38
43
К абс.л 2017 г. = 10 991 000 / 2 730 000 = 4,03
Определим коэффициенты критической ликвидности:
К кр.л. 2015 г. = (9 164 000 + 9 827 000) / 1 993 000 = 9,53
К кр.л. 2016 г. = (11 525 000 + 12 418 000) / 3 408 000 = 7,02
К кр.л. 2017 г. = (10 991 000 + 417 000) / 2 730 000 = 4,18
Найдем коэффициенты текущей ликвидности:
Ктек.л. 2015 г. = 9 827 000 / 1 993 000 = 4,93
К тек.л. 2016 г.=12 418 000 / 3 408 000 = 3,64
К тек.л. 2017г.= 12 076 000 / 2 730 000 = 4,42
Найдем коэффициенты общей платежеспособности:
К общ.плат. 2015 г. = (9 164 000 + (0,5 *270 000) + (0,3*393 000) / 270 000
+ (0,5*1 082 000) + ( 0,3*641 000) = 9,39
К общ.плат. 2016 г. = (11 525 000 + (0,5*361 000) + (0,3*532 000)) / 58 000
+ (0,5*2 292 000) + (0,3*1 058 000) = 7,80
К общ.плат. 2017 г. = (10 991 000 + (0,5*417 000) + (0,3*668 000) / 38 000
+ (0,5*1 614 000) + (0,3*1 078 000) = 9,76
Сведем все полученные данные в таблицу 2.5
Таблица 2.5
Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
Показатели
ликвидности и
платежеспособ
ности
Норматив
ные
значения
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016г.
/2015
г.
2017
г./2016г
.
2017г./
2015г.
К абс.л.
> 0,1
4,60
3,38
4,03
-1,22
0,65
-0,57
К кр.л.
> 0,7
9,53
7,02
4,18
-2,51
-2,84
-5,35
44
К тек.л.
> 2
4,93
3,64
4,42
-1,29
0,78
1,73
Кобщ.плат.
> 1
9,39
7,80
9,76
-1,59
1,96
0,34
Исходя из приведенной таблицы 2.5, можно сделать вывод, что все
показатели за 3 исследуемых года выше установленных нормативов,
следовательно баланс можно считать ликвидным и платежеспособным, также
наблюдается положительная динамика в изменениях всех показателей к 2017
году. Однако в 2016 году в сравнении с 2015 годом положительная динамика
снизилась, коэффициент абсолютной ликвидности по отношению к
предыдущему году уменьшился на 1,22.
Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия.
1) Для этого найдем коэффициент автономии:
К авт. 2015 г. = 8 514 000 / 10 507 000 = 0,81
К авт. 2016 г. = 9 636 000 / 13 044 000 = 0,74
К авт. 2017 г. = 10 602 000 / 13 332 000 = 0,80
2) Рассчитаем коэффициент финансовой зависимости:
Кфин.зав. 2015 г. = 1 993 000 / 10 507 000 = 0,19
Кфин.зав. 2016 г. = 3 408 000 / 13 044 000 = 0,26
Кфин.зав. 2017 г. = 2 730 000 / 13 332 000 = 0,20
3) Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости:
Кфин.уст. 2015 г. = 8 514 000 / 10 507 000 = 0,81
Кфин.уст. 2016 г. = 9 636 000 / 13 044 000 = 0,74
Кфин.уст. 2017 г. = 10 602 000 / 13 332 000 = 0,80