6
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..7
Глава 1. Теоретические и методические основы использования финансов в
деятельности организации……………………………………………………….10
1.1 Сущность, понятие и роль управления финансовыми ресурсами в
организации…………………………………………………………………………10
1.2. Особенности управления финансами организации малого бизнеса……….17
Глава 2. Анализ деятельности и управления финансами малого бизнеса (на
примере ИП"Подогова Анастасия Юрьевна")……………………………….29
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика деятельности
предприятия………………………………………………………………………...29
2.2 Анализ системы формирования и использования финансовыми ресурсами
организации…………………………………………………………………………34
2.3. Анализ распределения и управления финансовыми ресурсами……………42
Глава 3. Направления совершенствования управления финансами
организации малого бизнеса…………………………………………………….55
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления финансами...55
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий……..64
Заключение………………………………………………………………………...68
Список использованной литературы…………………………………………..74
Приложения………………………………………………………………………..78
7
Введение
В течение длительного периода времени и вплоть до 60-х годов XX века в
экономической науке и хозяйственной практике доминировала идея о
предпочтительности крупных форм хозяйствования перед малыми.
Экономисты полагали, что рост масштабов экономики и ужесточение
конкуренции неизбежно приведут к сокращению роли малых предприятий.
Показателем экономического развития считалась растущая роль крупных
компаний в хозяйственной жизни. Но сегодня стало очевидно, что
формирование и развитие рыночных отношений предполагает равноправное
сосуществование и развитие крупных, средних и малых предприятий. Эти
группы предприятий являются не только конкурирующими, но и
дополняющими друг друга секторами, каждый из которых занимает особое
место в экономике.
В странах с рыночной экономикой сектор малых предприятий давно
занял прочные позиции, доминируя в общей численности предприятий,
диверсифицируя отраслевую структуру экономики, создавая рабочие места, в
том числе для социально незащищенных слоев населения, обеспечивая
значительную долю экспорта, активно участвуя в научно-технических
исследованиях и разработках – тем самым положительно влияя на
конкурентоспособность страны.
Для современной экономики России малые предприятия обладают
обширным потенциалом, способствуя созданию среднего класса, развитию
предпринимательского духа в обществе, обеспечению экономической и
социальной стабильности. Для таких стран развитие сектора малых
предприятий является более существенным фактором, чем для экономически
развитых стран. Это связано с тем, что процессы реформирования
сопровождаются кризисными явлениями в экономике. В таких условиях роль
малого предпринимательства значительно возрастает, но в то же время
значительно усложняются условия его функционирования.
8
В Российской Федерации государством осуществляется ряд мер,
направленных на развитие сектора малых и средних предприятий. В основу
государственной политики легли принципы создания стимулирующей
законодательной, регуляторной и фискальной базы, финансовая поддержка для
устойчивого развития данного сектора. Однако практика показывает, что этих
мер недостаточно, все еще очень низка доля занятых в малом
предпринимательстве лиц, а доход, полученный малыми и средними
предприятиями, может быть намного выше. Низкая эффективность
деятельности малых предприятий объясняется также нестабильной
экономической и политической ситуации в стране, которые также
обусловливают высокий риск, связанный с деятельностью таких предприятий и
высокое число банкротств уже в первые годы деятельности.
В этих условиях особую роль для малых предприятий приобретает
эффективное управление финансовыми ресурсами. Наиболее часто
встречающимися проблемами управления финансами на малых предприятиях
является недостаточный объем финансовых ресурсов и ограниченные
возможности их привлечения из внешних источников, низкая
платежеспособность, рост затрат, несовершенство внутренних систем
планировании и контроля. Наличие данных проблем указывает на
несовершенство механизма управления финансами малых предприятий и
требует более детального изучения рассматриваемой проблемы.
Цель исследования, проведенного в данной работе, состоит в изучении
особенностей управления финансами малого предприятия и определении путей
повышения его эффективности. Для достижения данной цели в работе были
поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть сущность, понятие и роль управления финансовыми
ресурсами в организации;
2. Проанализировать особенности управления финансами организаций
малого бизнеса.
9
3. Дать организационно – экономическую характеристику предприятия,
которое рассматривается в качестве объекта исследования;
4. Провести анализ системы формирования и использования
финансовыми ресурсами организации;
5. Проанализировать особенности распределения и управления
финансовыми ресурсами организации;
6. Разработать мероприятия по совершенствованию управления
финансами предприятия;
7. Оценить экономическую эффективность предложенных мер.
Объектом исследования, проведенного в данной работе, является ИП
«Подогова Анастасия». Предметом исследования является система управления
финансами данного предприятия.
Теоретическую основу исследования составили работы таких зарубежных
и российских авторов, как., Горфинкель В.Я., Маклейни Э, Этрилл П.,
Басовский Л.Е., Ермасова Н.Б., Ковалев В.В., Лукасевич И.Я., Рубцов И.Ф.,
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., Тихомиров Е.Ф., Трошин А.Н. и других.
Методологическую основу исследования составили методы структурного
и динамического анализа, метод сравнения, метод анализа коэффициентов,
Практическая значимость работы состоит в том, что выводы и
рекомендации по результатам исследования могут быть использованы в
практике совершенствования системы управления финансами на
анализируемом предприятии.
Структура работы была определена с учетом поставленных целей и задач.
Работа состоит из трех глав. В первой главе проведен анализ теоретических и
методологических основ управления финансами малого предприятия. Во
второй главе выполнен анализ структуры, динамики и эффективности
управления финансами ИП «Подогова Анастасия». В третьей главе предложены
меры по совершенствованию управления финансами в данной организации.
10
Глава 1. Теоретические и методические основы
использования финансов в деятельности организации
1.1 Сущность, понятие и роль управления финансовыми ресурсами в
организации
Финансы – это одна из основных экономических категорий в теории
финансового менеджмента. В соответствии с наиболее общим определением
финансы – это экономическая категория, связанная с совокупностью денежных
отношений, в процессе которых осуществляется формирование, распределение,
перераспределение и использование общегосударственных фондов денежных
средств для решения экономических, политических и социальных задач
1
.
Ключевая роль в системе финансовых отношений принадлежит финансам
предприятия.
Сущность финансов предприятий в настоящее достаточно широко
проанализирована в экономической литературе. Так, например, И.Ф. Рубцов
определяет финансы предприятия как специфические экономические
отношения по распределению совокупного общественного продукта (в пользу
государства) путем формирования и использования фондов денежных средств
2
.
В.П. Савчук рассматривает финансы предприятия как совокупность
экономических отношений, возникающих в процессе производства,
распределения и использования совокупного общественного продукта,
национального дохода, национального богатства и связанных с образованием,
распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и
финансовых ресурсов. Эти отношения, определяющие сущность данной
категории опосредованы в денежной форме
3
.
Финансы предприятия составляют основу распределительных
отношений. Каждая хозяйственная операция, реализуемая предприятием, имеет
денежную сторону (приобретение основных фондов, сырья, материалов), а все
1
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Эксмо, 2012. с. 114
2
Рубцов И.Ф. Финансы организации (предприятия): Учебное пособие. – М.: Инфра – М, 2016. с. 18
3
Савчук В.П. Стратегия и финансы. Базовые знания для руководителя: Учебно – практическое пособие. – М.:
Бином, 2014. с. 47
11
составляющие производственного процесса имеют стоимостное выражение.
Таким образом, финансы являются как бы кровеносной системой
производственного процесса. Упрощенная схема производственного процесса
показана на рисунке 1.
Рисунок 1. Схема осуществления производственного процесса
4
Из рисунка видно, что для осуществления предприятием хозяйственной
деятельности, ему необходим первоначальный капитал (Д) на приобретение
орудий труда – основных фондов, оборотных средств, найма трудовых
ресурсов. При наличии всех необходимых ресурсов может быть организован
производственный процесс, результатом которого является готовая продукция,
предназначенная для реализации. В результате реализации продукции
(выполнения работ, оказания услуг) предприятие получает выручку. Задачей
каждого предприятия является формирование такого объема выручки, который
был бы достаточным для обеспечения производственного процесса и получения
прибыли. При этом прибыль предприятия должна стремиться к максимуму.
Только при этом условии основные цели деятельности организации будут
достигнуты.
Для достижения данной цели в процессе осуществления своей
деятельности организация вступает в ряд финансовых отношений:
- с поставщиками сырья и материалов, необходимых для производства
продукции;
- с потребителями продукции предприятия;
- с работниками, занятыми на предприятии;
4
Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы: Учебно – практическое пособие. – М.: Проспект,
2015. с. 112
12
- с органами страхования по производственным и другим рискам;
- с органами социального страхования;
- с финансовыми органами (по взаимоотношениям с бюджетом);
- с аудиторскими фирмами;
- с институтами инвестирования
Данные финансовые отношения отражают содержание финансов
предприятия.
Значение финансов предприятия в системе экономических отношений
определяется выполняемыми ими функциями. Вопрос о функциях финансов
предприятия является дискуссионным. Большинство авторов считают, что
финансы предприятия выполняют две функции: распределительную и
контрольную. По мнению Е.Ф. Тихомирова, финансы предприятия помимо
перечисленных выше также выполняют функцию формирования денежных
средств на расчетных счетах
5
. Чалова А.А., Семенова С.В. выделяют также и
другие функции финансов предприятия, а именно воспроизводственная,
стимулирующая, инвестиционная, дохода, распределительная,
обеспечивающая
6
.
С помощью распределительной функции осуществляется формирование
уставного капитала, распределение выручки от реализации, формирование
прибыли и фондов денежных средств. Данная функция обеспечивает
распределение финансовых ресурсов предприятия, определяются стоимостные
пропорции в процессе их распределения.
Контрольная функция обеспечивает проверку своевременности и
полноты формирования децентрализованных фондов денежных средств,
доходов и накоплений предприятий, обоснованности их распределения и
эффективности использования.
5
Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: Учебник. – М.: Академия,
2016. с. 39
6
Чалова А.А., Семенова С.В. Управление финансами как важнейшая составляющая общей системы управления
предприятием// Сборник международных конференций профессорско-преподавательского состава и аспирантов
СтИК (филиала) БУКЭП: Институт Межкультурных связей (IFA, Germany). Под общей ред. В.Н. Глаза, С.А.
Турко. 2016. С. 45
13
Данные функции определяют роль и место финансов предприятия в
общей финансовой системе. Финансы предприятия составляют основу
финансовой системы так как именно они охватывают важнейшую часть всех
денежных, распределительных отношений в экономике в целом. Без финансов
предприятий не могут существовать другие звенья и элементы финансовой
системы, в первую очередь, бюджет. С помощью распределительной функции
финансов предприятий образуются доходы и накопления самих предприятий,
большей части населения и государства.
С помощью финансов предприятия на уровне государства формируются
бюджеты различных уровней, на уровне предприятия образуются
разнообразные децентрализованные фонды денежных средств
производственного и социального характера, на уровне трудовых коллективов
обеспечивается формирование и распределение фонда оплаты труда. Таким
образом, благодаря выполнению ряда важных функций, финансы предприятия
выполняют важную роль финансовой системы как на макро-, так и на
микроуровне.
Организация финансов предприятия в условиях рыночной экономики
должна соответствовать определенным принципам. Принципы организации
финансов представляют собой основы финансовых отношений, без которых не
может осуществляться их реализация. В литературе в качестве основных
выделяются следующие принципы организации финансов предприятия:
1. Самоокупаемость и самофинансирование;
2. Финансовая самостоятельность и независимость предприятий;
3. Финансовая ответственность за результаты деятельности;
4. Материальная заинтересованность в улучшении финансовых
результатов деятельности
7
.
Соблюдение данных принципов является необходимым условием
рационального формирования и использования финансов предприятия.
7
Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): Учебник. – М.: Дашков и К, 2011. с. 59
14
Материальное воплощение финансы предприятий получают в
финансовых ресурсах. Финансовые ресурсы предприятия представляют собой
часть денежных средств в форме доходов, накоплений и внешних поступлений,
которые создаются предприятием посредством распределения валового
продукта через финансовую систему. Состав финансовых ресурсов
предприятия показан в таблице 1.
Таблица 1
Состав финансовых ресурсов предприятия
8
Образуемые за счет
собственных и
приравненных к ним
средств
Мобилизуемые на
финансовом рынке
Поступающие в
порядке
перераспределения
- Прибыль от основной
деятельности
- Прибыль от реализации
выбывшего имущества
- Прибыль от
внереализационных
операций
- Амортизация
- Устойчивые пассивы
- Целевые поступления
- Паевые и иные взносы
членов трудового
коллектива и др.
- Продажа собственных
ценных бумаг
- Дивиденды и проценты
по ценным бумагам
других эмитентов
- Кредит
- Финансовые ресурсы,
поступающие от
концернов, ассоциаций,
отраслевых структур
- Финансовые ресурсы,
формируемые на паевых,
(долевых) началах
- Бюджетные субсидии и
др.
Из данной таблицы видно, что в составе финансовых ресурсов
предприятия можно выделить собственные, заемные и привлеченные средства.
В составе собственных финансовых ресурсов в качестве базовых необходимо
выделить прибыль и амортизационные отчисления. Некоторые авторы
включают в состав собственных финансовых ресурсов уставный и добавочный
капитал, а также так называемые устойчивые пассивы, к которым относятся
источники финансирования, постоянно находящиеся в обороте предприятия
(например, резервы, образованные в соответствии с уставом предприятия или
по законодательству).
В составе заемных средств необходимо выделить кредиты коммерческих
банков, а также займы, предоставляемые другими организациями как на
8
Щербакова А.Е. К вопросу об управлении финансами на предприятии// Экономика и социум. - 2016. - № 12-
2 (31). - С. 1833
15
долгосрочной, так и на краткосрочной основе. К привлеченным финансовым
ресурсам следует отнести средства организации, привлеченные путем выпуска
акций, субсидии гос. бюджета и средства внебюджетных фондов, а также
средства других организаций, привлеченных на долевое участие и на другие
цели.
Структура финансовых ресурсов предприятия зависит от его
организационно – правовой формы, отраслевой принадлежности и других
факторов. Вместе с тем независимо от данных особенностей любое
предприятие заинтересовано в формировании оптимальной структуры
финансовых ресурсов. При такой структуре обеспечивается оптимальное
соотношение между доходами и расходами предприятия, возникающими в
результате использования заемных и привлеченных средств, а также
устойчивое финансовое состояние предприятия.
В силу своей значимости финансы предприятия выступают объектом
специального управления. По определению М.С. Шахрутдиновой управление
финансами предприятия представляет собой систему принципов и методов
разработки и реализации управленческих решений, которые связаны с
обеспечением эффективного формирования, распределения и использования
финансовых ресурсов организации в процессе осуществления ее финансово –
хозяйственной деятельности
9
.
На современных предприятиях управление финансами осуществляется с
использованием технологий финансового менеджмента. Финансовый
менеджмент представляет собой управление финансами предприятия,
направленное на оптимизацию прибыли, максимизацию курса акций,
максимизацию стоимости бизнеса, чистой прибыли на акцию, уровня
дивидендов, чистых активов в расчете на одну акцию, а также на поддержание
9
Шахрудинова М.С. Роль финансового менеджмента в организации финансов на предприятии //
Экономическое развитие общества в современных кризисных условиях: сборник статей Международной
научно-практической конференции. - 2018. - С. 355