26
как правило, приобретает форму отсрочки платежа, предоставляемой
поставщиками. Цель коммерческого кредита заключается в том, чтобы
ускорить реализацию товаров и получение прибыли. Однако необходимо
отметить, что размеры этого кредита ограничены величиной резервных
кредитов промышленных и торговых капиталов. Поэтому предприятие может
получить коммерческий кредит при выпуске товаров или создании
производственного запаса у поставщиков.
В качестве современной формы привлечения заемных средств малыми
предприятиями также следует рассматривать создание кредитных
кооперативов. Кредитные кооперативы - особая форма организации,
создаваемая гражданами, мелкими предпринимателями для взаимного
финансирования. Часто кредитные кооперативные объединения - единственное
место, где представители малого бизнеса могут получить дополнительные
денежные средства по более низким процентным ставкам, чем у коммерческих
банков.
В российском законодательстве существуют три вида кооперативов, в
которых могут участвовать субъекты малого бизнеса:
кредитные потребительские кооперативы граждан;
сельскохозяйственные кредитные кооперативы;
общества взаимного кредитования.
В отличие от банковских учреждений кредитный кооператив является
некоммерческой организацией. Основная цель его деятельности -
удовлетворение потребности своих членов в производственном кредите.
Кооператив создают путем объединения паевых взносов.
Для обеспечения рационального соотношения между собственными и
заемными источниками финансов малого предприятия необходим управления
ими. Главной целью системы управления финансами малого предприятия
выступает механизм формирования финансовых ресурсов для цели их
применения и использования в своей финансово-хозяйственной деятельности и
дальнейшего развития на перспективу. Характерными особенностями для
27
малых предприятий является то, что оно сталкивается с проблемой
формирования финансовых ресурсов, т.е. у них может возникнуть дефицит в
финансах на собственное развитие, а так же может возникнуть недостаток в
оборотных средствах денежного характера, не выгодные условия при
получении кредитных ресурсов.
Управление финансовыми потоками в малом предприятии имеет свои
отличительные особенности. В отличие от крупных компаний, владелец малого
бизнеса, как правило, самостоятельно ведет все финансовые операции.
Следующая особенность - небольшой капитал, которым необходимо
эффективно распорядиться для развития предприятия. Руководитель малого
бизнеса должен быстро и, в то же время, взвешено принимать решения о
перенаправлении финансовых потоков, которые необходимы для организации
производства, рекламной компании или выплаты зарплаты сотрудникам.
Решение данных задач определяет тот факт, что ключевую роль в
управлении финансами малого предприятия выполняет их анализ.
Экономические показатели, характеризующие процесс анализа формирования и
использования финансов малого предприятия приведены в Приложении 2. По
результатам проведенного анализа на предприятии должна быть разработана
финансовая политика, которая представляет собой совокупность методов
управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на
формирование, рациональное и эффективное использование финансовых
ресурсов
18
. Основными направлениями разработки финансовой политики
малого предприятия являются:
разработка учетной и налоговой политики;
управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской
задолженностью;
управление издержками, включая выбор амортизационной политики.
18
Мардаровская Ю.В. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учебник. – М.:
КноРус, 2016. с. 29
28
Важную роль в управлении финансами малого предприятия также
выполняет бюджетирование, которое представляет собой нижний уровень
системы финансового планирования на предприятии. Процесс бюджетирования
представляет собой разработку комплекса краткосрочных плановых заданий по
обеспечению основных направлений использования финансовых ресурсов.
Основной формой такого планового задания является бюджет, который
представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода,
который разрабатывается как правило на год, и который отражает расходы и
поступления финансовых средств в процессе осуществления отдельных видов
хозяйственной деятельности.
Подводя итоги исследования, выполненного в данном параграфе
выпускной квалификационной работы, следует отметить, что управление
финансами субъектов малого предпринимательства имеет свои особенности,
обусловленные высокой оборачиваемостью оборотных активов, высокой
платежеспособностью и деловой активностью, мобильность бизнеса, наличие
льгот в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения.
В процессе осуществления своей деятельности субъекты малого
предпринимательства могут привлекать средства как из собственных, так и из
заемных источников, которые разнообразны по своему составу и используются
на различных этапах развития организации. Оптимальное сочетание между
собственными и заемными источниками обеспечивается в процессе управления
финансами малого предприятия, основными элементами которого являются
финансовое планирование и бюджетирование.
29
Глава 2. Анализ деятельности и управления финансами малого
бизнеса (на примере ИП"Подогова Анастасия Юрьевна")
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
деятельности предприятия
ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» относится к предприятиям малого
бизнеса. Организационно-правовая форма - индивидуальный предприниматель
без образования юридического лица. Его предпринимательская деятельность
подтверждается свидетельством о государственной регистрации физического
лица в качестве индивидуального предпринимателя от 07.06.2014 г.
Предприятие является физическим лицом, пользуется правами и выполняет
обязанности, связанные с его деятельностью, несет ответственность по своим
долгам и своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» присвоен ИНН 500202431300,
ОГРНИП 317502700037610. Предприятие расположено в г. Бронницы,
Московская область.
ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» ведет бухгалтерский и налоговый
учет по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения
при УСН на предприятии является «доходы минус расходы». Ставка налога
составляет 15%.
ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» является коммерческой
организацией, то есть основной целью деятельности является извлечение
прибыли. Основным видом деятельности организации является торговля
розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах.
Магазин расположен по адресу: Московская область, г. Бронницы, ул.
Октябрьский переулок, д. 53. В магазине представлен широкий ассортимент
продуктов питания, который включает в себя следующие товарные группы:
- хлебобулочные изделия;
- кондитерские изделия;
- молочная продукция;
- рыбные изделия;
30
- колбасные изделия и мясные полуфабикаты;
- овощные полуфабрикаты;
- свежие овощи и фрукты.
- бакалея.
- алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки
Также в ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» организован небольшой
кулинарный цех, где осуществляется собственное производство мучных
кондитерских изделий и полуфабрикатов (вареники, пельмени).
Организационная структура управления ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» показана на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна»
Из данного рисунка видно, что на предприятии создана линейная
структура управления. Руководство предприятием осуществляет его учредитель
Подогова Анастасия Юрьевна. В подчинении руководителя находится
кулинарный участок, на котором работают три человека. Рабочая смена на
данном участке составляет 8 часов при 5-дневной рабочей неделе. Торговлю в
магазине осуществляют четыре продавца. Для данных сотрудников установлен
сменный режим работы: 7 рабочих дней, 7 выходных, продолжительность
смены составляет 12 часов. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии
ведет бухгалтер. Также в штате предприятия имеется водитель, который
осуществляет транспортировку сырья, необходимого для организации
производства на кулинарном участке, а также доставку некоторых видов
товаров.
директор
Кулинарный
участок
продавцы
бухгалтер
водитель
31
Таким образом, общая численность персонала ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» составляет 9 человек.
Основные показатели, характеризующие результативность труда
персонала ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» проанализированы в таблице 5.
Таблица 5
Показатели результативности труда персонала ИП «Подогова
Анастасия Юрьевна»
показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Годовой товарооборот,
тыс. руб.
30935
49713
58120
187778
8407
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
6
8
9
+1
+1
Среднемесячная
заработная плата, тыс.
руб.
27754,5
28265,8
30250,6
511,3
1984,8
Среднегодовой
товарооборот в расчете
на одного сотрудника
5155,83
6214,13
6857,78
1946,03
643,65
Темп роста
товарооборота, %
-
120,53
110,35
-
-10,18
Темп роста заработной
платы, %
101,84
107,02
-
5,18
Соотношение темпов
роста заработной
платы и
среднегодового
товарооборота в
расчете на одного
сотрудника
-
1,18
1,03
-
-0,15
Результаты выполненных расчетов позволяют сделать вывод о росте
уровня среднегодового оборота в расчете на одного сотрудника предприятия. В
сравнении с 2015 г. показатель увеличился на 1946,03 тыс. руб., а в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. прирост показателя составил 643,65 тыс. руб. Рост объема
товарооборота можно объяснить увеличением торговых площадей, а также
ростом объема производства на кулинарном участке. Также следует отметить
ежегодный рост среднемесячной заработной платы. В 2016 г. по сравнению с
2015 г. она увеличилась на 511,3 руб., а в 2017 г. ее прирост составил 1984,8
руб.
32
Положительно можно оценить тот факт, что на протяжении всего
анализируемого периода темп роста годового товарооборота в расчете на
одного сотрудника организации превысили темп роста заработной платы. Это
значит, что рост затрат по оплате труда позволил получить положительный
экономический эффект.
Динамика основных финансовых результатов ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» проанализирована в таблице 6.
Таблица 6
Финансовые результаты ИП «Подогова Анастасия Юрьевна»
показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Доходы, тыс. руб.
31415
50589
59101
19174
8512
Расходы, тыс. руб.
29370
48886
56892
19516
8006
Чистая прибыль, тыс.
руб.
2045
1703
2209
-342
506
Результаты расчетов указывают на ежегодный рост доходов предприятия,
который составил в 2016 г. 19174 тыс. руб., а в 2017 г. 8512 тыс. руб.
Положительную динамику также следует отметить в отношении расходов
предприятия, которые увеличились на 19516 тыс. руб. и 8512 тыс. руб.
соответственно.
На рисунке 2 проведен анализ темпов роста доходов и расходов
предприятия в 2016 и 2017 гг.
161,99
116,83
166,45
115,38
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2016 г. 2017 г.
темп роста доходов, % Темп роста расходов, %
Рисунок 2. Соотношение темпов роста доходов и расходов ИП
«Подогова Анастасия Юрьевна»
33
Из данного рисунка видно, что в 2016 г. темп роста расходов предприятия
в 2016 г. превысил темп роста доходов, в результате чего чистая прибыль
сократилась на 342 тыс. руб. В 2017 г. темп роста доходов превысил темп роста
расходов на 1,45%, что обеспечило рост чистой прибыли по сравнению с
предыдущим годом на 506 тыс. руб.
На рисунках 3 и 4 проведен анализ структуры доходов и расходов
предприятия за 2017 г.
98,34%
1,66%
выручка
прочие доходы
Рисунок 3. Структура доходов ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» за 2017 г.
Как видно из данного рисунка, наибольший удельный вес в общей сумме
доходов предприятия занимает выручка от реализации продукции собственного
производства и товаров. Прочие доходы в общей сумме доходов предприятия
составили 1,66%.
95,26%
4,05%
0,69%
расходы по обычным
видам деятельности
прочие расходы
расходы по налогу на
прибыль
Рисунок 5. Структура расходов ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» за 2017 г.
34
Из рисунка видно, что основной составляющей расходов предприятия в
2017 г. являлись расходы по обычным видам деятельности, т.к. их удельный вес
превысил 95%. Удельный вес прочих расходов составил 4,05%. Расходы по
налогу на прибыль в общей сумме расходов предприятия составили 0,69%.
Сумма выручки предприятия в 2017 г. составила 58120 тыс. руб., что
намного меньше верхней допустимой границы, установленной
законодательствам. Таким образом, как по сумме выручки, так и по
численности персонала ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» может быть
отнесено к микропредприятиям.
2.2. Анализ системы формирования и использования финансовыми
ресурсами организации
Анализ особенностей формирования и использования финансовыми
ресурсами ИП «Подогова Анастасия Юрьевна» осуществлялся на основе
данных бухгалтерского баланса за 2015 – 2017, который представлен в
Приложении 3.
Анализ динамики финансовых ресурсов ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» выполнен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ состава и динамики финансовых ресурсов ИП «Подогова
Анастасия Юрьевна»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
Собственные
финансовые
ресурсы
5903
7475
8019
1572
544
126,63
107,28
Заемные
финансовые
ресурсы
13771
19416
26978
5645
7562
140,99
154,40
Финансовые
ресурсы,
всего
19674
26891
34997
7217
8106
136,68
130,14
Из данной таблицы видно, что изменений в составе финансовых ресурсов ИП
«Подогова Анастасия Юрьевна» в 2015 – 2017 гг. изменений не происходило. В
35
течение анализируемого периода финансовые ресурсы предприятия
формировались как из собственных, так и из заемных источников. Общая
сумма финансовых ресурсов в 2016 г. увеличилась на 7217 тыс. руб. или
36,88%, а в 2017 г. ее прирост составил 8106 тыс. руб. или 30,14%. Устойчивый
рост потребности предприятия в финансировании объясняется приобретением
новой техники на кулинарном производственном участке, приобретением
автомобиля для доставки сырья, а также расширением торговых площадей.
Положительная динамика наблюдается как в отношении собственных, так
и в отношении заемных средств. В 2016 г. собственные финансовые ресурсы
предприятия увеличились на 1572 тыс. руб. или 26,63%. Прирост собственных
финансовых ресурсов в 2017 г. составил 544 руб. или 7,28%. Следовательно,
темы роста собственных финансовых ресурсов на предприятии сократились.
Одновременно с этим необходимо отметить увеличение темпов роста заемных
финансовых ресурсов. В 2016 – 2017 гг. они составили 140,99% и 154,4%
соответственно. Следовательно, в сравнении с 2016 г. темпы роста заемных
финансовых ресурсов увеличились на 13,41%. На конец 2017 г. сумма заемных
средств, используемых для финансирования деятельности предприятия
составила 26978 тыс. руб. При этом следует отметить, что как в 2016, так и в
2017 г. темпы роста заемных финансовых ресурсов превысили темпы роста
собственных, что может в перспективе оказать негативное влияние на
финансовое состояние предприятия.
Анализ структуры финансовых ресурсов ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна» выполнен в таблице 8.
Таблица 8
Структура финансовых ресурсов ИП «Подогова Анастасия
Юрьевна»
показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Собственные
финансовые ресурсы
30,00
27,80
22,90
-2,2
-4,9
Заемные финансовые
ресурсы
70,00
72,2
77,10
2,2
4,9
Финансовые ресурсы,
всего
100
100
100
-
-