56
получит дополнительную прибыль от продаж в размере 135 тыс. руб., чистая
прибыль составит 88 тыс. руб. Налога на прибыль по мероприятию составит 22
тыс. руб. Рентабельность продаж показывает, что предприятие получит 0,44%
прибыли с каждого рубля выручки.
После внедрения дисконтной системы выручка будет складываться из
двух составляющих − выручки от традиционных видов деятельности и выручки
от реализации товаров за наличный расчёт с помощью дисконтной системы.
Расходы, которые предприятие понесет в результате скидок по дисконтным
картам, организация сможет компенсировать за счет увеличения объема продаж
в результате увеличившегося спроса.
Второе мероприятие предполагает снижение затрат на закуп товаров,
предназначенных для продажи в магазине путем смены поставщика. Получение
самого большого эффекта с маленькими затратами, снижение себестоимости
продукции важнейшая проблема для любого предприятия.
В настоящее время поставщиком товаров является ООО «ГлавПродукт»,
который продает ООО «Новая семья» продовольственные товары
(консервированная продукция) в среднем по 52 руб. за 1 шт.
Предлагается закупать товары у ООО «Сервис-Трейд» по цене 48 руб. за
1 шт. Следовательно, экономия по снижению себестоимости составит порядка
8% за счет смены поставщика на товары.
В таблице 16 рассмотрены результаты расчетов до и после внедрения
мероприятия по смене поставщика на поставляемые товары в магазин.
Таблица 16
Расчет мероприятия по смене поставщика товаров
Показатель
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Экономия
себестоимости
сырья
Старый
поставщик
Новый
поставщик
Количество, шт.
40 000
40 000
Цена за 1 шт.
52
48
Итого себестоимость
2 080 000
1 920 000
160 000
Процент уменьшения
себестоимости, %
7,7
57
По данным таблицы 16 можно сделать вывод, что снижая затраты на
товары, предназначенные для продажи на 7,7% магазин ООО «Новая семья»
увеличит прибыль на 160 тыс. руб.
Данные результаты будут достигнуты благодаря снижению закупочной
цены на товары с 52 руб. до 48 руб.
До внедрения мероприятия магазин ООО «Новая семья» израсходовало
на закуп товаров 2 080 000 руб., после смены поставщика консервированной
продукции магазин израсходует 1 920 000 руб. При этом следует отметить, что
объемы закупаемых товаров останутся прежними.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятия по
снижению затрат на товары путем смены поставщика в ООО «Новая семья»
представлены в таблице 17.
Таблица 17
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия по смене поставщика товаров
Показатели
До
мероприятия
После
мероприятия
Изменение
Выручка, тыс. руб.
8 070
8 070
Себестоимость, тыс. руб.
2 690
2 530
-160
Валовая прибыль, тыс. руб.
5 380
5 540
160
Коммерческие расходы, тыс. руб.
4 268
4 268
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 112
1 272
160
Прочие расходы, тыс. руб.
172
172
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
940
1 100
160
Налог на прибыль, тыс. руб.
188
156
-32
Чистая прибыль, тыс. руб.
752
944
192
Рентабельность продаж, %
9,3
11,7
2,4
По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что при внедрении
мероприятия по снижению затрат на закупаемые товары путем смены
поставщика себестоимость уменьшится, а прибыль от продаж увеличится на
160 тыс. руб., чистая прибыль составит 192 тыс. руб. Налога на прибыль по
мероприятию составит 32 тыс. руб. Рентабельность продаж показывает, что
предприятие получит 2,4% прибыли с каждого рубля выручки.
Таким образом, внедряя мероприятие по снижению затрат на
закупаемые товары для перепродажи смены поставщика магазин снизит
58
себестоимость на 7,7%. Внедрение данного мероприятия в магазин позволит
увеличить рентабельность продаж. Данное мероприятие позволит не только
снизить себестоимость товаров, но и увеличит прибыль и торговую наценку
магазина, что повлияет на уровень рентабельности (доходности) ООО «Новая
семья».
Таким образом, можно говорить о целесообразности применения
вышеуказанных мероприятий, что подтверждается расчетами экономической
эффективности, которые представлены выше. Далее рассмотрим отражение
эффективности данных мероприятий в целом на организацию.
3.2. Показатели финансового состояния после внедрения мероприятий
Для повышения эффективности управления финансами организации
предложены следующие мероприятия:
- мероприятие по привлечению покупателей путем выпуска дисконтных
карт;
- мероприятие по снижению закупочной цены на товары,
предназначенные для продажи путем смены поставщика.
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены в таблице 18.
Таблица 18
Основные финансовые результаты по предложенным
мероприятиям для ООО «Новая семья»
Показатель
Мероприятие по
снижению затрат
путем смены
поставщика
товаров
Мероприятие по
выпуску
дисконтных
карт
покупателям
Итого
Выручка, тыс. руб.
541
541
Себестоимость, тыс. руб.
-160
406
246
Валовая прибыль, тыс. руб.
160
135
295
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
25
25
Прибыль от продаж, тыс. руб.
160
110
270
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
160
110
270
Налог на прибыль, тыс. руб.
-32
22
-10
Чистая прибыль, тыс. руб.
192
88
280
59
Результаты представленных расчетов позволяют сделать вывод, что
выручка по предложенным мероприятиям составит 541 тыс. руб.
Себестоимость составит 246 тыс. руб. за счет снижения себестоимости путем
смены поставщика и за счет роста затрат на приобретение товаров в связи с
увеличением объема продаж по дисконтным картам. Прибыль от продаж по
предложенным мероприятиям составит 270 тыс. руб. Налог на прибыль
уменьшится на 10 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «Новая семья» увеличится на
280 тыс. руб.
Наибольшую прибыль принесет мероприятие по снижению затрат путем
смены поставщика товаров, на втором месте мероприятие по выпуску
дисконтных карт покупателям с целью предоставления им скидки на
приобретаемые товары в магазине.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятий
представлены в таблице 19.
Таблица 19
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Новая семья»
Показатели
2016г.
Прогнозный
год
Изменение
Выручка, тыс. руб.
8 070
541
8 611
Себестоимость, тыс. руб.
2 690
246
2 936
Валовая прибыль, тыс. руб.
5 380
295
5 675
Коммерческие расходы, тыс. руб.
4 268
25
4 293
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 112
270
1 382
Прочие расходы, тыс. руб.
172
172
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
940
270
1 210
Налог на прибыль, тыс. руб.
188
-10
178
Чистая прибыль, тыс. руб.
752
280
1 032
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей, так выручка после внедрения мероприятия составит
8,6 млн. руб., себестоимость составит 2,9 млн. руб., при этом чистая прибыль
составит 1 млн. руб.
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены на рис. 8.
60
8 070
2 690
1 112
752
8 611
2 936
1 382
1 032
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
8 000
9 000
До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 3. Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятий в ООО «Новая семья»
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозный баланс ООО «Новая семья»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
765
765
0
- Основные средства
765
765
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
2 469
2 568
99
- Запасы
1 712
1 541
-171
- Дебиторская задолженность
387
387
0
- Краткосрочные финансовые
вложения
345
345
0
- Денежные средства
25
295
270
Баланс
3 234
3 333
99
Капитал и резервы - всего
В том числе:
2 224
2 504
280
- Уставный капитал
10
10
0
- Нераспределенная прибыль
2 214
2 494
280
Долгосрочные обязательства
-
-
-
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 010
829
-181
- Займы и кредиты
350
350
0
- Кредиторская задолженность
660
479
-181
Баланс
3 234
3 333
99
61
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
- нераспределенная прибыль увеличится на 280 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
- поступление выручки от продажи товаров организация увеличит
денежные средства на расчетном счете в размере 541 тыс. руб., которая будет
направлена на нужды организации (25 + 541 – 246 – 25). Денежные средства на
расчетном счете составят 270 тыс. руб.;
- увеличение денежных средств организации позволит погасить
кредиторскую задолженность кондитерской фабрики в размере 181 тыс. руб.
Таким образом, при внедрении предложенных мероприятий, ООО «Новая
семья» позволит себе оптимизировать расходы организации на сумму 160 тыс.
руб. и увеличить чистую прибыль на 280 тыс. руб.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен анализ финансового состояния ООО «Новая семья» в
таблице 21.
Таблица 21
Прогнозные показатели финансового состояния (в части
ликвидности и финансовой устойчивости) ООО «Новая семья»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2016г.
Прогноз
ный год
Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,37
0,77
0,41
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
0,75
1,24
0,49
Коэффициент текущей (общей)
ликвидности
2 и выше
2,44
3,10
0,65
Показатели
финансовой устойчивости
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,69
0,75
0,06
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,69
0,75
0,06
Коэффициент соотношения заемного
и собственного капитала (леверидж)
1,5 и ниже
0,45
0,33
-0,12
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,1 и выше
0,59
0,68
0,09
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,66
0,69
0,04
62
По данным таблицы 21 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
- коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства.
- промежуточный коэффициент критической ликвидности увеличился на
0,49 и показывает, что организация в установленные сроки сможет
рассчитаться по своим обязательствам.
- коэффициент текущей ликвидности за прогнозный год показывает, что
на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 3,10 руб. оборотных
активов.
- коэффициент автономии в прогнозном году составит 0,75, что говорит о
том, что риск кредиторов минимален, так доля собственных средств
предприятия превышает долю заемных средств.
- коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году составит
0,75, что говорит о том, что предприятие будет способно сохранить
существующий уровень платежеспособности в течение некоторого времени при
возможных неблагоприятных внешних и внутренних воздействиях на
финансовые потоки.
- коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
(леверидж) в прогнозном году составит 0,33, наблюдается снижение данного
показателя, что говорит об увеличение собственного капитала.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
прогнозном году составит 0,68, что свидетельствует о достатке собственных
оборотных средств и одновременно информирует о том, что оборотный капитал
организации оборачивается быстро.
- коэффициент финансовой маневренности в прогнозном году составит
0,69, что говорит об увеличении мобильности собственных источников средств
организации.
63
Прогнозные показатели финансового состояния в части рентабельности и
деловой активности организации представлены в таблице 22.
Таблица 22
Прогнозные показатели финансового состояния (в части
рентабельности и деловой активности) ООО «Новая семья»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2016г.
Прогноз
ный год
Показатели рентабельности
Рентабельность продаж, %
9,3
12
2,7
Рентабельность продукции, %
41,3
47,1
5,7
Рентабельность внеоборотного капитала, %
104,8
134,9
30,1
Рентабельность оборотного капитала, %
32,7
41,0
8,3
Рентабельность собственного капитала, %
40,7
43,7
3,0
Рентабельность основной деятельности, %
16,0
19,1
3,1
Рентабельность предприятия, %
24,9
31,4
6,5
Показатели оборачиваемости
(деловой активности)
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
2,68
2,75
0,07
Срок оборачиваемости всего капитала, дни
135
130
- 5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, обор
10,51
15,12
4,61
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
34
24
-10
По данным таблицы 22 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
- рентабельность продаж увеличится в прогнозном году на 2,69% и
составит 12%, что говорит об увеличении суммы прибыли с каждого рубля
выручки.
- коэффициент оборачиваемости всех активов равный 2,75 в прогнозном
году будет показывать, что активы в среднем оборачиваются за 130 дней (т.е. за
этот период поступает выручка, равная стоимости имеющихся у организации
активов). Срок оборачиваемости всех активов за 2016г. уменьшится со 135 дней
до 130 дней на 5 дней.
Выявленные недостатки и мероприятия по их устранению представлены
в таблице 23.
64
Таблица 23
Выявленные недостатки и мероприятия по их устранению
Выявленные
недостатки
Мероприятия по их
устранению
Эффект
1. Организация зависима
от внешних займов
1. Для снижения
себестоимости
организации
предлагается снизить
затраты на закуп товаров
путем смены поставщика;
2. Для увеличения
объемов продаж
предлагается выпустить
дисконтные карты.
1. Предлагаемые
мероприятия позволят
увеличить выручку
организации
2. Недостаточно
собственных оборотных
средств
2. Денежные средства,
полученные от
реализации мероприятий,
организация сможет
направить на погашение
заемных средств
3. Активы оборачиваются
за 135 дней.
Значение данного
коэффициента низкое,
что говорит о том, что
капитал оборачивается
медленно.
3. Смена поставщика
позволит сократить
расходы организации.
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий
финансовое состояние ООО «Новая семья» будет следующим:
- коэффициенты платежеспособности показывают, что организация
платежеспособна;
- коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что организация
независима с финансовой точки зрения;
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – абсолютная
финансовая устойчивость;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для отрасли торговли.
В данной главе приведены мероприятия, направленные на повышение
эффективности управления финансами ООО «Новая семья». Таким образом,
видно, что предложенные мероприятия улучшат финансовое состояние малого
предприятия ООО «Новая семья».
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе установлено, что финансовый механизм (менеджмент)
предприятий – это система управления финансами предприятия,
предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений,
фондов денежных средств и денежных потоков, а также для взаимосвязи между
имуществом предприятия (активами) и источниками денежных средств
(пассивами) с целью эффективного воздействия на конечные результаты,
устанавливаемые предприятием в соответствии с требованиями экономических
законов, законодательных и нормативных документов государства, положений
финансовой науки, а также профессионализмом и опытом работников.
Финансовый менеджмент является важной составляющей деятельности
предприятия. Финансовые подразделения управляет денежными потоками
предприятия, основной целью финансового менеджмента является
максимизация прибыли собственников предприятия в настоящем и будущем
периодах и развития предприятия в будущем периоде. Одним из важнейших
условий успешного управления финансами предприятия является анализ его
финансового состояния.
Во второй главе работы рассмотрена характеристика исследуемой
организации ООО «Новая семья», проведен анализ финансового состояния
организации.
В данной работе в качестве объекта исследования выступает ООО
«Новая семья». Организация осуществляет розничную торговлю
продовольственных товаров в магазине.
ООО «Новая семья» относится к малому предприятию, так как имеет
численность до 100 человек, и доходы до 800 млн. руб. Доли участия
государственных образований (РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований), общественных и религиозных организаций и фондов не имеет.
По итогам анализа основных экономических показателей в 2016 году
произошло улучшение финансовых результатов деятельности предприятия. Так