24
предпринимателю приходят программы по бухгалтерии для ИП и другие
инструменты систематизации и подсчета данных.
Самый популярный – это автоматизированная система учета приходно-
расходных документов, которая позволяет вести бухгалтерию сразу нескольких
предприятий – 1С комплексная автоматизация 8.
32
В число задач, которые
решает программа, входят: управление материальными и техническими
ценностями; координация связей с поставщиками; ведение статистики; ведение
платежного календаря; управление средствами компании. Еще один ресурс,
который дает возможность минимизировать расходы, в том числе и на
специалистов, это онлайн-сервис «Мое дело». Рассчитана система даже на
новичков, которые ничего не понимают в бухгалтерии. С помощью сервиса
можно: правильно определить форму регистрации будущего бизнеса; выбрать
виды деятельности; решить, какая система налогообложения подойдет для
предприятия; заполнить все необходимые бланки
33
.
Сдача отчётности ИП на УСН осуществляется по итогам года. При
отсутствии наёмных работников ИП должны предоставлять следующую
отчетность: Налоговую декларацию – не позднее 30 апреля каждого года за
прошедший налоговый период (год) в налоговые органы по месту своего
жительства. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Среднесписочную
численность в ИФНС до 20 января по месту регистрации ИП. При отсутствии
сотрудников в показателях среднесписочной численности указывается 0.
Квартальная отчётность по УСН не представляется. Для предотвращения
штрафных санкций отчётность ИП на «упрощенке» должна быть достоверной и
сдаваться в указанные сроки.
Работая на «упрощенке», предприниматель платит единый налог не
позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября текущего года. По результатам
32
Водопьянова В.А., Гапонова Е.А., Самсонова И.А., Терещенко Д.С. Упрощенная система налогообложения
как способ налоговой оптимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований.
– 2016. – № 6-1. – С. 104.
33
Медведева О.В. Ключевые аспекты организации налогового планирования на малых и средних предприятиях
// Научный вестник Южного института менеджмента. - 2016. - № 3 (15). - С. 48.
25
деятельности за год ИП уплачивают единый налог не позже 30 апреля
следующего года; его предприниматель перечисляет на счет налогового органа.
Страховые взносы в ПФ Уплата этих взносов позволяет предпринимателю
рассчитывать на получение пенсии и медицинского обслуживания. Оплату
полного размера страховых взносов необходимо произвести до 31 декабря
отчетного года включительно. Однако следует обратить внимание, что
предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа по УСН на
сумму страховых взносов оплаченных в этом же отчетном периоде.
34
Таким образом, для уменьшения налоговых выплат предпринимателю
целесообразно оплачивать страховые взносы также поквартально, уменьшая на
их сумму платеж по УСН.
ИП, работающие на «упрощенке», обязаны представлять декларацию по
УСН независимо от объекта налогообложения и от того, каким видом
деятельности занимаются. Если же предприниматель за отчётный период не
осуществлял никакой предпринимательской деятельности, то необходимо сдать
нулевую отчётность. Декларация при «упрощенке», независимо от объекта
налогообложения (УСН 6% или 15%) подаётся один раз по окончании года – не
позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.
Декларация при закрытии ИП на УСН должна подаваться даже за неполный
год. В 2016 году декларацию необходимо будет подавать уже в новой форме,
она незначительно отличается от старой. Это связано с тем, что ставки налога
уже не будут носить фиксированной формы, поскольку их размер будет
утверждаться местными органами власти. Кроме того, им разрешено
уменьшать размер платежа в бюджет на сумму торгового сбора, что также
нашло отображение в новой форме декларации.
Выводы по главе.
Одним из основных элементов экономической системы любой развитой
страны является малый и средний бизнес. Данный вид предпринимательства
34
Водопьянова В.А., Гапонова Е.А., Самсонова И.А., Терещенко Д.С. Упрощенная система налогообложения
как способ налоговой оптимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований.
– 2016. – № 6-1. – С. 104.
26
сильно зависит от изменений конъюнктуры рынка, влияя на стабильность и
динамичность развития государственной экономики.
На сегодняшний день статистика показывает количественное
преобладание субъектов малого бизнеса над средним и крупным. Объясняется
это, в первую очередь, рядом преимуществ, таких как: доступность для
широкого круга людей; непосредственное взаимодействие с потребителем,
быстрая реакция на его запросы; функционирование в разных сферах;
относительная простота в организации малого бизнеса, не требующего больших
финансовых вложений, материальных и трудовых затрат; упрощённый аппарат
управления; производство малыми партиями.
В РФ действует ряд льгот для малых предприятий: упрощенный
бухгалтерский учет, списания материальных затрат, начисления амортизации,
создания резервов, упрощенные формы регистров бухучета; сокращенный
набор бухгалтерских отчетов;
Для малого бизнеса действуют специальные налоговые режимы. Это:
упрощенная система налогообложения (УСН); система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход (ЕНВД); спец. режим для
сельхозпроизводителей (ЕСХН); патентная система налогообложения (только
для ИП).
27
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и налогообложения
предприятия на примере ИП Несмачная М.Г.
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ИП Несмачная Марина Геннадьевна зарегистрирован 16 ноября 2009 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46
по г. Москве. Основным видом деятельности является «Торговля розничная,
осуществляемая непосредственно при помощи информационно-
коммуникационной сети Интернет». ИП присвоены ИНН 770201111307 и
ОГРНИП 309774632000016.
Виды деятельности в соответствии с классификатором ОКВЭД:
- основной:
- торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи
информационно-коммуникационной сети Интернет (47.91.2);
- дополнительные (20):
- торговля оптовая кофе, чаем, какао и пряностями (46.37);
- торговля оптовая книгами, газетами и журналами, писчебумажными и
канцелярскими товарами (46.49.3) ;
- торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая
напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (47.11) .
Деятельность ИП Несмачная М.Г. осуществляется в соответствии с
утвержденной и разработанной организационной структурой управления.
Организационная структура ИП Несмачная М.Г. представлена
схематически на рисунке 7.
Структура управления ИП Несмачная М.Г. является линейно-
функциональной.
Общий руководитель осуществляет линейное воздействие на всех
участников структуры, а руководители функциональных (экономического,
инженерно-технического и др.) отделов оказывают функциональное
воздействие на исполнителей работ.
28
Рис.7. Организационная структура ИП Несмачная М.Г.
Достоинства и недостатки структуры ИП Несмачная М.Г. представим
на рисунке 8.
Рис.8. Достоинства и недостатки структуры управления ИП
Несмачная М.Г.
Основными функциями генерального директора являются:
- разработка стратегий развития организации;
- анализ внешней среды (контроль рынка сырья, конкурентов, новых
технологий);
- осуществляет организацию работы бухгалтера и администратора;
Нач. отдела
продаж
Главный
бухгалтер
Нач. отдела
кадров
Нач. отдела
маркетинга
Нач. службы
логистики
Отдел
логистики
Склад
Диспетчерска
я служба
Генеральный директор
Зам. ген.директора
Недостатки
Затрудненность
коммуникаций
Лояльность к
функциональному
подразделению
Чрезмерная загрузка
общего руководителя
оперативными вопросам
Достоинства
Привлечение к специалистов
управлению более
компетентных
Оперативность
Получение непротиворечивых
заданий
Полная персональная
ответственность за результаты
работы
Структура
управления
ИП Несмачная М.Г.
29
Осуществляет выплату зарплаты.
В непосредственном подчинении генерального директора находятся:
- заместитель генерального директора,
- начальник отдела продаж,
- главный бухгалтер,
- начальник отдела кадров,
- начальник отдела маркетинга,
-диспетчерская служба,
- начальник службы логистики.
Отдел продаж осуществляет:
Взаимодействие с поставщиками в рамках сопровождения процесса
поставки;
- получение заявок и, при необходимости, группирование их в один
заказ;
- анализ статистических данных закупок, определение потребности
товаров, поддержание складских запасов на уровне, заданном руководителем;
- согласование поставки с поставщиком, мониторинг поставки –
прохождение заказа от стадии счёта до приёмки на складе компании;
- консультирование менеджеров ОП касательно сроков и даты поставки;
- работа с первичными документами;
- работа в 1С с отчётами и документами в рамках своей компетенции;
- оформление платёжных документов и доверенностей;
Основные должностные обязанности специалиста отдела продаж
таковы:
купля-продажа или сдача в аренду недвижимости;
прием звонков и консультирование клиентов;
показ объектов (помещений, зданий, офисов и т.д.);
подготовка документов, необходимых при проведении сделки;
заключение договоров;
поиск клиентов и увеличение клиентской базы.
30
Отдел кадров занимается решением кадровых вопросов, приема.
увольнения, продвижения персонала предприятия и т.д.
Основные задачи отдела кадров ИП Несмачная М.Г.:
осуществление эффективной кадровой политики, с использование
новейших кадровых технологий;
организация работы по обеспечению предприятия кадрами рабочих
служащих, требуемых специальностей и квалификаций;
создание и поддержание кадрового резерва по каждой должности
профессии;
своевременное закрытие вакантных должностей;
осуществление подбора и участие в расстановке кадров на
дочерних предприятиях, с учетом индивидуальных психологически
особенностей личности работников;
выявление лиц, имеющих трудности социально-психологической
адаптации и анализ состояния и эффективности профессионально-
психологического отбора;
участие в разработке организационной структуры предприятия,
штатных расписании, положений о структурных подразделениях и
функциональных обязанностях их работников;
оформление трудовых отношений с работниками;
организация системы учета кадров и анализ текучести кадров, в т.ч.
по высококвалифицированным специалистами;
проведение профориентации и социальной адаптации кадров;
профессионально-психологический отбор кадров способствующих
повышению производительности и эффективности труда;
формирование банка данных о специалистах, желающих
трудоустроиться на предприятие.
Складские сотрудники осуществляют:
31
работу с поставщиками: ведение переговоров, определение
формата сотрудничества, заключение договоров, утверждение условий работы,
согласование закупочных цен и логистических схем поставок;
согласительную деятельность внутри компании по процедуре
подписания договоров;
отслеживание исполнения условий договоров при дальнейшем
сотрудничестве с партнёрами, решение текущих вопросов;
составление краткосрочных и долгосрочных планов закупок по
своим группам товара. Координацию выполнения этих планов и контроль
исполнения;
оптимизацию закупок (анализ оборачиваемости), планирование;
координацию финансовой информации по ценовым и товарным
группам для предоставления руководителю;
отслеживание и коррекцию складских остатков, оценку запасов.
Отдел маркетинга занимается вопросами разработки и внедрения
маркетинговой политики ИП Несмачная М.Г., изучает рынки сбыта продукции
и тенденции его развития, используя имеющиеся данные и заказывая новые
исследования.
Отдел прогнозирует объем продаж и формирует потребительский спрос
ИП Несмачная М.Г. на продукцию, выявляет наиболее эффективные рынки
сбыта, а также требования к потребительским характеристикам продукции.
Участвует в формировании годового бизнес-плана и годового плана продаж
продукции.
Служба логистики обеспечивает своевременное планирование работ
отдела по единому технологическому процессу.
В таблице 2 представлены показатели ИП Несмачная М.Г. за 2016- 2018
годы, характеризующие финансовые результаты, основание - бухгалтерская
отчетность (Приложение 1-3).
Из таблицы 2 видно, что в 2017 г. для ИП Несмачная М.Г. характерен
рост выручки.
32
Но происходит снижение прибыльности деятельности, растут убытки
ИП Несмачная М.Г.
Таблица 2
Показатели ИП Несмачная М.Г. за 2016-2018 годы,
характеризующие финансовые результаты
Показатели
2016
2017
2018
Темп роста, %
2017от
2016
2018 от
2017
Выручка за отчетный
год, тыс. руб.
29 669
34 592
34 755
116,6
100,5
Себестоимость продаж
за отчетный год, тыс.
руб.
26 072
30 600
31 479
117,4
102,9
Валовая прибыль
(убыток) за отчетный
год, тыс. руб.
3 597
3 992
3 276
111,0
82,1
Коммерческие
расходы за отчетный
год, тыс. руб.
4 100
4 311
4 661
105,2
108,1
Прибыль (убыток) от
продаж за отчетный
год, тыс. руб.
-503
-319
- 1 385
-
-
Прочие доходы за
отчетный год, тыс.
руб.
1 252
1 471
1 514
117,5
102,9
Прочие расходы за
отчетный год, тыс.
руб.
25
98
31
392,0
31,6
Прибыль (убыток) до
налогообложения за
отчетный год, тыс.
руб.
724
1 054
98
145,6
9,3
Прочее за отчетный
год, тыс. руб.
423
335
364
79,2
108,7
Чистая прибыль
(убыток) за отчетный
год, тыс. руб.
301
719
-266
238,9
-
Изменение выручки приведено на рисунке 9.
33
2016 2017 2018
Рис.9. Динамика роста выручки ИП Несмачная М.Г.за 2016-
2018 годы, тыс. руб.
Необоснованный рост затрат привел к убыткам в деятельности
предприятия (рис. 9-10).
2016 2017 2018
Рис.10. Динамика роста чистой прибыли (убытка) ИП
Несмачная М.Г. за 2016- 2018 годы, тыс. руб.
Теперь рассмотрим технико-экономические показатели ИП Несмачная
М.Г., которые приведены в таблице 3.
Таблица 3
Технико-экономические показатели ИП Несмачная М.Г.
29 669
34 592
34 755
27 000
28 000
29 000
30 000
31 000
32 000
33 000
34 000
35 000
36 000
301
719
-266
-400
-200
0
200
400
600
800