СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………..…...…....4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ И ПОРЯДКА ЕГО ПОДГОТОВКИ …………………………….…8
1.1 Понятие отчета о движении денежных средств в бухгалтерской
финансовой отчетности ………………………………………………………….8
1.2 Порядок формирования информационной базы для составления отчета о
движении денежных средств………………………………………………..…12
1.3 Аналитические возможности отчета………………………………………19
1.4 Особенности отражения денежного потока организации по РСБУ и
МСФО…………………………………………………………………………….29
2 АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО
«ЗОЛОТОЙ КОЛОС»…………………………………..…………………….…35
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Золотой
колос» ………………………..………………………………………………….35
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Золотой
колос»…………………………………………………………………………….47
2.3 Порядок ведения учета денежных средств в ООО «Золотой
колос»………………………………………………………………………..….56
2.4 Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Золотой
колос»………………………………………………………………………..…..54
3 ОСНОВНЫЕ НЕДОСТАТКИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ………………………………………………………………………...58
3.1 Проблемы раскрытия информации о движении денежных средств…..…58
3.2 Предложения по совершенствованию отчета о движении денежных
средств………………………………………………………………………..….59
3.3 Применение новейших технологий при формировании отчета о движении
денежных средств ……………………………………………………………...69
ЗАКЛIОЧЕНИЕ ………………………………………………………………....73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………...…77
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………..……..83
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы исследования очевидна: все
организации осуществляют свою деятельность с ведением бухгалтерского
учета и составлением бухгалтерской отчетности. Отчет о движении
денежных средств является одним из основных документов бухгалтерской
отчетности. Знание порядка подготовки данного документа позволяет
своевременно и без проблем отчитаться в налоговые органы. Его правильное
составление позволит провести анализ в оперативном порядке финансового
состояния компании, а также выявить наиболее проблемные зоны. На основе
данных отчета о движении денежных средств можно установить степень
адекватности генерации денежных потоков от текущих операций.
Избыточность денежной массы в процессе обычной деятельности является
необходимым условием для положительной оценки качества управления
организацией в целом, и финансового управления в частности. Превышение
притока денежных средств над оттoком по текущей деятельности — это
главный ключ к развитию бизнеса. Это есть источник расширения масштабов
в развитие производственной базы. Это есть степень проработанности.
В связи с тем, что анализ потоков денежных средств занимает важное
место в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят
отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых.
Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли ученые и
практики: Астахов, В.П, К.В, Агапова И. В., Л.И. Ерохина, Захаров И. В.,
Калачева О. Н., Богаченко В. М., Кириллова Н.А., Варанов А. С., Глушков,
И.Е., Глазов М. М., Фирова И. П., Петрова Е. Е., Домбровская Е.Н., Калачева
О. Н., Кузнецов Б.Т., Лысенко Д.В. и другие Проблема ведения
бухгалтерской отчетности за последние несколько лет часто поднималась как
на страницах печатных изданий, так и в сети Интернет.
Следует отметить, что в современной научной литературе посвящено
недостаточное количество материалов о6 исследовании отчета о движении
денежных средств, порядке его подготовки и информационно-аналитическом
значении.
Цель магистерской работы - рассмотрение отчета о движении
денежных средств, порядок его подготовки, информационно-аналитическое
значение, на примере ООО «Золотой колос». Для реализации поставленной
цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы отчета о движении денежных средств и
порядка его подготовки;
- изучить понятие отчета о движении денежных средств в бухгалтерской
финансовой отчетности;
- осветить порядок формирования информационной базы для составления
отчета о движении денежных средств;
- выявить аналитические возможности отчета;
-рассмотреть краткую организационно-экономическую характеристику ООО
«Золотой колос»
- проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ООО «Золотой
колос»;
- изучить порядок ведения учета денежных средств в ООО «Золотой колос»;
- произвести анализ отчета о движении денежных средств ООО «Золотой
колос»;
- выявить основные недостатки и сформулировать предложения по
совершенствованию отчета о движении денежных средств; - выявить
проблемы раскрытия информации о движении денежных средств;
- сформулировать предложения по совершенствованию отчета о движении
денежных средств;
- осветить применение новейших технологий при формировании отчета о
движении денежных средств.
Объектом исследования является ООО «Золотой колос»- это
юридическое наименование компании.
Предмет исследования- теоретические, практические и методические
вопросы составления и анализа отчета о движении денежных средств.
Работа состоит из теоретической, аналитической и практической
частей. В теоретической части рассматривается понятие отчета о движении
денежных средств в бухгалтерской отчетности, порядок формирования
информационной базы для составлении отчетов о движении денежных
средств, аналитические возможности отчета.
Аналитическая часть работы- рассмотрение краткой организационно-
экономической деятельности ООО «Золотой колос», анализ его финансово-
хозяйственной деятельности, изучение порядка ведения учета денежных
средств и непосредственно анализ отчета о движении денежных средств
ООО «Золотой колос».
Практической частью работы будет выявление основных недостатков и
формулировка предложений по совершенствованию отчета о движении
денежных средств .
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в
совершенствовании учета движения денежных средств в организации; в
разработке мероприятий по оптимизации движения денежных потоков в
организации; разрабатываются пути улучшения финансовой устойчивости
организации путем оптимизации системы управления денежными потоками
и методикой их анализа
Теоретико- методологической основой исследования послужили, прежде
всего, общенаучные- исторический, комплексный, качественный подходы,
современные методы системного анализа, основные положения
бухгалтерского учета.
Научная новизна данной магистерской диссертации заключается в
разработке методики и практических рекомендаций, которые направленны на
увеличение эффективности использования денежных потоков.
Научными результатами исследования является уточнение и
дополнение понятий: «денежные средства», «денежный поток» «оборот
денежных средств в организации». Кроме того, определены и
сбалансированы факторы, оказывающие влияние на движение и
использование денежных потоков в организации. В результате исследования
изучен и проанализирован бухгалтерский учет денежных средств в
организации.
Основные положения магистерской диссертации сведены к
конкретным методикам и рекомендациям, использование которых приведет к
совершенствованию методики анализа денежных потоков
Результаты исследования способствуют выявлению недочетов в учете
денежных средств, разработке рекомендации для организации, применение
которых способствует уменьшению количества ошибок и оптимизации
бухгалтерского учета денежных средств
В работе используются периодические издания, ресурсы интернет и
научные статьи.
Объем и структура работы: Введение, три главы, заключение, список
литературы(а также приложения, графики, таблицы, рисунки).
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОРЯДКА ЕГО ПОДГОТОВКИ
1.1 Понятие отчета о движении денежных средств в бухгалтерской
финансовой отчетности
Одним из основных бухгалтерских документов в период отчетной
кампании является отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность
организации и показывает движение денежных средств:
- остаток денежных средств на начало года;
- поступления денежных средств;
- направление денежных средств;
- остаток денежных средств на конец отчетного периода[12,с.25].
В отчете о движении денежных средств указаны все поступления и
платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного
периода, это и есть назначение отчета. В нем должны быть отражены все
поступления и платежи, а также указаны остатки денежных средств на
начало и конец года
Отчет о движении денежных средств сдается по итогам года в составе
годовой бухгалтерской отчетности. Наиболее существенный вклад в
разработку проблемы информативности отчета о движении денежных
средств внесли такие российские ученые и практики, как:, Варанов А. С.,
Глушков, И.Е., Глазов М. М., Фирова И. П., Петрова Е. Е., Домбровская Е.Н.,
Калачева О. Н., Кузнецов Б.Т., Лысенко Д.В., Маркарян Э.А., Одинцов В.А.,
Савицкая, Г.В., Толпегина О.А., Чечевицына Л. Н., Хачадурова Е. В.,
Ефимова О.В., Мельник М.В., Зайцев H.JI., Бороненкова С.А., Т.И. Буянова,
Дмитриева, И.М Астахов, В.П., Л.Н. Чечевицкий, К.В. Чечевицкий, Агапова
И. В., Керимов, В.Э., Л.И. Ерохина, Захаров И. В., Калачева О. Н., Богаченко
В. М., Кириллова Н.А..
Наличие денежных средств представлено как в общей сумме и
разбивке, так и в текущей финансовой и инвестиционной деятельности
организации.
В отчете о движении денежных средств суммы поступивших и
направленных денежных средств должны раскрываться как общим итогом,
так и в разрезе текущей, финансовой, инвестиционной деятельности.
Организации имеют право во время разработки и принятия формы
отчета о движении денежных средств, принимать в качестве основных
показателей или разделов направления деятельности компании: текущая,
финансовая и инвестиционная.
Для целей анализа и контроля различают различные виды
деятельности организации.
Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с
инвестициями (капитальными вложениями) в земельные участки, здания и
другое имущество, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные
активы, а также деятельность, связанная с продажей инвестиций и т.д.
Текущая деятельность организации - это деятельность, которая
предусмотрена ее учредительными документами и которая приносит
основной доход, например, гостиничный бизнес, промышленное
производство, строительные работы, сельское хозяйство, торговля,
общественное питание, лизинговая деятельность и другие аналогичные
мероприятия.
Финансовая деятельность - связана с операциями с краткосрочными
ценными бумагами, предоставлением займов на срок менее 12 месяцев,
выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера и т. д
. [13,с.251]
Отчет о движении денежных средств включает не только деньги в
классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.
Таким образом, отчет о движении денежных средств (ОДДС) служит
и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Образец
управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно
отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерией в
рамках отчетной кампании. За основу берут бланк, утвержденный приказом
Минфина России от 02 июля 201 года № 66 .Позже были внесены изменения
в приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66 «О формах бухгалтерской
отчетности организаций»
В основном изменения носят технический характер. Были уточнены
некоторые формулировки, наименования и нумерация отдельных разделов,
пунктов и приложений.
Некоммерческим организациям даётся возможность в составе
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании
средств приводить показатели об отдельных доходах и расходах
(финансовых результатах), движении денежных средств обособленно
применительно к установленным приказом № 66 формам отчета о
финансовых результатах и отчета о движении денежных средств
соответственно.
Добавлен пункт 8 в следующей редакции: «Организации при
составлении бухгалтерской отчетности используют формы бухгалтерской
отчетности, утвержденные настоящим приказом, если иные формы не
установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского
учета.».
В результате изменений:
1.Ограничена сфера применения приказа № 66.
2.Уточнена форма отчета о целевом использовании средств.
3.Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о
целевом использовании средств некоммерческой организации.
Начинают оформление отчета с указания общих сведений о
предприятии. Затем переходят непосредственно к показателям. Если
обобщить, то это денежные потоки от:
- текущих операций;
- инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
- финансовые вложения.
В образце оформления отчета о движении денежных средств должны
присутствовать как все поступления в адрес фирмы, так и различные
платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о
движении денежных средств требует подвести сальдо.
Форма отчета о движении денежных средств обязательна и подлежит
сдаче, вместе с остальными ключевыми бухгалтерскими отчетами, в
налоговую инспекцию и Росстат
В образце формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
показатели группируются по разделам:
— раздел 1 «Остаток денежных средств на начало года»;
— раздел 2 «Поступило денежных средств»;
— раздел 3 «Направлено денежных средств»;
— раздел 4 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».
Раздел 1 «Остаток денежных средств на начало года» состоит из
одной строки, в которой единой суммой показан остаток денежных средств
на расчетных и иных счетах организации и в кассе по состоянию на начало
года.
По строкам раздела 2 «Поступило денежных средств» отражаются
суммы денежных средств, фактически поступившие на счета и в кассу
организации за период с начала года.
По строкам раздела 3 «Направлено денежных средств» отражено
количество денежных средств, перечисленная с расчетного и иных счетов
организации, а также выданная из кассы за период с начала года. Первой
строкой показывается общая сумма направленных средств, далее по
отдельным строкам показываются суммы, направленные на:
- расчеты по приобретенным товарам, работам, услугам;
- расчеты по заработной плате;
- расчеты по различным отчислениям;
-расчеты по подотчетным сумам;
- авансы выданные;
-расчеты по дивидендам, процентам;
- отчисления в бюджет;
- прочие выплаты и отчисления.
Раздел 4 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
состоит из одной строки, в которой единой суммой показан остаток
денежных средств на расчетных и иных счетах организации и в кассе по
состоянию на конец отчетного периода. Методы составления отчета о
движении денежных средств представлены для наглядности на рисунке.
Рисунок 1.1 - Методы составления отчета о движении денежных
средств
Отчет о движении денежных средств предполагает отражение
информации компании о ее денежных средствах и денежных эквивалентах
(п. 5 ПБУ 23/2011). Его можно построить прямым или косвенным методом.
[15]
методы составления
отчета о движении
денежных средств
косвенный прямой