89
- замена дорогостоящих ресурсов;
- сокращение сверхнормативных запасов ТМЦ;
- увеличение видов предлагаемых платных услуг;
- реклама;
- маркетинговые исследования;
-сокращение дебиторской и кредиторской задолженности.
Конкурентоспособность достигается путем снижения стоимости
предлагаемых платных услуг, улучшение качества и увеличение количества
предлагаемых платных услуг.
Использование формы агрегированного баланса для анализа отчета о
движении денежных средств.
Форма агрегированного баланса является походящей и удобной для
чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы,
характеризующие состояние предприятия. Кроме того, подобная форма
представления информации близка (методологически и терминологически) к
используемым в мировой практике формам Балансовых отчетов. Что
касается анализа отчета о движении денежных средств, то с помощью
агрегированного баланса возможно проследить динамику количества
денежных средств в организации и ее уровень роста или снижения
относительно показателей других разделов баланса, а также наглядно
выявить закономерности взаимодействий этих показателей. Рассмотрим
форму агрегированного баланса ОАО «СМК» за 2016 и 2017 года в таблице
3.3.
Актив/Пассив
2017 год
2016 год
Отклонения,(+,-)
I. Внеоборотные активы
Основные средства
2 090 984
2 119 268
-28 284
Прочие внеоборотные активы
3 623
4 931
-1 308
ИТОГО по разделу I
2 217 247
2 257 095
-39 848
II. Оборотные активы
Запасы
2 020 704
1 993 388
+27 316
Дебиторская задолженность
966 599
1 099 131
-132 532
90
Окончание таблицы 3.3
Денежные средства и
денежные эквиваленты
355 934
58 739
+297 195
Прочие оборотные активы
1125
441
+ 684
ИТОГО по разделу II
3 473 220
3 520 487
- 47 267
БАЛАНС
5 690 467
5 777 582
- 87 115
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
360 000
360 000
0
Добавочный капитал
284 377
284 377
0
Резервный капитал
-
-
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
41 740
-147 349
+189 089
ИТОГО по разделу III
686 117
497 028
+189 089
IV.Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
-
-
-
Прочие обязательства
-
-
-
ИТОГО по разделу IV
-
-
-
V.Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
3 317 423
3 568 093
- 250 670
Кредиторская задолженность
1 470 833
1 503 882
- 33 049
Доходы будущих периодов
1 085
1 438
- 353
ИТОГО по разделу V
4 859 992
5 146 377
- 286 385
БАЛАНС
5 690 467
5 777 582
- 87 115
Таблица 3.3 – Агрегированная форма баланса предприятия ОАО «СМК» за
2016 и 2017 года
По данным бухгалтерского баланса ОАО «СМК» в активе основные
средства уменьшились на 28 284 руб. Оборотные активы уменьшились, но
вместе с тем денежные средства и денежные эквиваленты увеличились
значительно на 297 195 тыс. руб.
В пассиве по разделу III. Капитал и резервы в целом произошло
увеличение показателей за счет нераспределённой прибыли на 189 089 тыс.
руб. В разделе IV Долгосрочные обязательства наоборот никак не
изменились тыс., руб., это связано с сокращением заемных средств. По
разделу V. Краткосрочные обязательства произошло снижение денежных
91
средств на 286 385 тыс., руб., это связано с сокращением кредиторской
задолженности.
Таким образом форма агрегированного баланса является полезной для
анализа движения денежных средств.
В целом по бухгалтерскому балансу произошло снижение (отток)
валюты баланса на 87 115 тыс. руб. Это связано с сокращением
платежеспособного спроса покупателей на продукцию и затруднений в
приобретении сырья в связи с ограничением доступа на сырьевые рынки.
Таблица 3.4 - Агрегированный баланс ОАО «СМК»
Актив
Показатель
Формула, стр.
баланса
2017 год
2016 год
Изменен
ия
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
(S)
1240+1250
476 449
394 854
+81 595
Дебиторская
задолженность и
прочие оборотные
активы(Ra)
1230+1260
967 724
1099 572
-131 848
Запасы(Z)
1210+1220
2 029 047
2 026 061
+2 986
Итого
оборотных(текущих)
активов(At)
S+Ra+Z(1200)
3 473 220
3 520 487
-47 267
Внеоборотные
активы(F)
1100
2 217 247
2 257 095
-39 848
Всего (имущества)
активов(Ba)
At+ F(1600)
5 690 467
5 777 582
- 87 115
Пассив
Показатель
Формула, стр.
баланса
2017 год
2016 год
Изменен
ия
Кредиторская
задолженность и
прочие краткосрочные
обязательства (Rp)
1520+1550
1 470 833
1 503 882
- 33 049
Краткосрочные займы и
кредиты(Kt)
1510
3 317 423
3 568 093
- 250 670
92
Окончание таблицы 3.4
Итого краткосрочного
заемного капитала
(краткосрочных
обязательств)(Pt)
Rp+ Kt
4 788 256
5 071 975
-283 719
Долгосрочный заемный
капитал (долгосрочные
обязательства)(Kd)
1400
144 358
134 177
+10 181
Собственный
капитал(Ec)
1300+1530+15
40
757 853
571 430
+186 423
Всего капитала
(пассивов)
предприятия(Bp)
Pt+ Kd+ Ec
5 690 467
5 777 582
- 87 115
Bp=Ba
1600=1700
5 690 467
5 777 582
- 87 115
По данным таблицам можно сказать, что изменения произошли как в
активе, так и пассиве баланса ОАО «СМК».
В активе баланса значительно увеличились запасы и составили они на
конец 2017 года 2 029 047 руб., что на 2 986 руб. больше чем в 2016 году.
Сократилась дебиторская задолженность и прочие оборотные активы на 131
848 руб. В пассиве баланса увеличился собственный капитал на 186 423 тыс.
руб. это связано с сокращением кредиторской задолженности, а также
краткосрочных и долгосрочных займов.
Таким образом, данный пример показывает управление денежными
потоками в ОАО «СМК». Вероятность и значимость управления трудно
переоценить, поскольку от его качества и эффективности зависит не только
устойчивость предприятия в конкретный период времени, а также
способности для дальнейшего развития, чтобы достичь финансового успеха в
долгосрочной перспективе.
93
Стоит отметить, что при использовании системы «ускорение-
замедление оборотного капитала» решается проблема баланса объёмов
дефицита в краткосрочном периоде. При этом следует разработать меры по
обеспечению баланса денежного потока ОАО «СМК» в долгосрочном
периоде.
Для достижения роста объёма денежного потока в долгосрочном
периоде ОАО «СМК» следует провести следующие мероприятия:
- Привлечение инвесторов с целью увеличения собственного капитала.
- Продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основной
деятельности.
- Методы оптимизации денежного потока предприятия связаны с
ростом его инвестиционной деятельности и могут быть использованы:
- Досрочное погашение долгосрочных финансовых кредитов.
- Увеличение объёма воспроизводства операционных внеоборотных
активов.
- Активное формирование портфеля финансовых инвестиций.
Основное направление совершенствования учета связано с
формированием необходимой информации по движению денежных средств и
расчетов для целей управления финансовыми потоками в среднесрочной
перспективе. Для оперативного управления денежными средствами и
сформировавшейся в результате деятельности компании дебиторской и
кредиторской задолженности рекомендуется ввести платежный календарь. В
целях снижения риска хищений и злоупотреблений, ОАО «СМК»
рекомендовано проводить внеплановую инвентаризацию кассы. А в качестве
инструмента анализа информации отчета о движении денежных средств -
применять метод цепных подстановок.
94
3.3 Применение новейших технологий при формировании отчета о
движении денежных средств
Применение новейших технологий при формировании отчета о
движении денежных средств повышает эффективность работы финансовых
экспертов. Это достигается за счет сокращения сроков формирования отчета.
Так же применения компьютерных технологий позволяет сократить
риск возникновения ошибок за счет человеческого фактора.
Повышает эффективность ведения учета из-за замены приближенных
или упрощенных расчетов точными вычислениями.
Кроме всего перечисленного применение новейших технологий
обеспечивает решение многомерных задач анализа, которые невозможно
выполнить вручную.
Новые технологии позволяют руководителю без труда и в необходимое
время отследить текущее финансовое состояние компании, сгенерировать
необходимые отчеты или наоборот составить прогнозы.
Специализированные компьютерные программы позволяют решить
следующие задачи:
- автоматизированный анализ финансово-хозяйственной деятельности
фирмы;
- анализ бизнес-процессов;
- разработка и подготовка планов, в том числе бизнес-планов;
- анализ текущего состояния и подготовка прогнозов;
- ведение бухгалтерского учета;
- подготовка отчетности в налоговые органы;
- сдача отчетов в режиме он-лайн;
- сопоставление фактических данных с плановыми.
В настоящее время на рынке существует множество программ,
помогающих финансовым работникам осуществлять анализ и оценку
результатов финансово-хозяйственной деятельности организации,
рассмотрим основные из них:
95
1. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик»
Данная компания считается первопроходцем на рынке отечественных
финансовых программ. Начала свою деятельность в 90-х годах и до сих пор
занимает на рынке лидирующее положение.
«Инэк-аналитик» представляет собой целый программный комплекс,
позволяющий выполнять и обрабатывать все финансовые процессы на
предприятиях. Он включает в себя ведение всей финансовой отчетности,
сдачи ее в специализированные органы (налоговые органы и т.д.),
предоставляет возможность генерации оперативных отчетов о финансовом
состоянии, аналитики и прогнозирования.
Программа предоставляет данные в табличном формате и в виде
удобных графиков
2. «Инталев».
Программы серии «Инталев» представляют собой программные
продукты, предназначенные для управления фирмой. Несмотря на то, что
программы достаточно распространены не только в России, но и в странах
ближайшего зарубежья, все же они имеют некоторый недостаток - они
предназначены больше для руководителей, чем для отдела бухгалтерии или
финансового контроля. С их помощью, например, проблематично
подготовить налоговую отчетность.
З. Программы анализа бизнес-процессов серии «БЭСТ». Данные
программы для анализа бизнес - процессов на предприятии хоть и имеют
полностью понятный интерфейс, все же не обладают полным спектром
функционала, которым должны обладать финансово-аналитические
программные продукты. Данный программный продукт подойдет для
анализа бизнес - процессов на предприятии для человека, не имеющего
специализированного образования или навыков работы за бухгалтерскими
программами.
96
4. Программа «Финансовый анализ».
Предназначена для определения состояния компании в динамике. С
помощью данной программы можно составить около сорока аналитических
таблиц, просчитать все возможные коэффициенты, произвести финансовый
анализ предприятия, вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского
баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных
средств и т.д. Программа учитывает изменения инфляции, колебания валют
при расчетах в долларовом эквиваленте и в любой другой необходимой
валюте.
Также программа позволяет импортировать старые отчеты и
обработать с целью проведения анализа за более длительный период
времени.
Программный продукт данной серии учитывает стоимость
оборудования, амортизацию, расходы на восстановление.
5. Программа «Альт-Финансы».
Один из немногих программных продуктов, который является
полностью открытым, т.е. сотрудники информационного отдела могут без
труда внести необходимые изменения в программу, дополнив ее
необходимыми кнопками, модулями и т.д.
Программа имеет широкий потенциал и предназначена для всех
сотрудников: от руководителей компании до бухгалтеров, экономистов,
сотрудников банков и инвестиционных компаний.
6. Программа «Финансист» на базе 1С Предприятие 8.3.
Программа полностью совместима с 1С и МS Ехе1. Программа
позволяет строить любые отчеты привычным способом и в удобном формате,
абсолютно без программирования. Также преимуществом программы
является то, что она работает на любых устройствах (компьютер, смартфон,
планшет).
97
7. Программа «ОЛИМП: ФинЭкспорт».
Это программный продукт, представленный фирмой «Росэкспертиза»,
данная фирма сама по себе имеет положительную репутации на рынке
информационных услуг, как выпускающая недорогие и качественные
программы, имеющие широкий спектр функций. Данная программа
предназначена для комплексной оценки и анализа финансового состояния
компании, для ее постоянного и своевременного мониторинга. Позволяет
генерировать все необходимые отчеты и полностью совместима с
необходимыми программами и программным обеспечением, установленным
на рабочем компьютере отдела финансового контроля и бухгалтерии. Также
программа позволяет составлять различного рода прогнозы по имеющимся
данным.
Программа имеет широкий потенциал и предназначена для всех
сотрудников от руководителей компании до бухгалтеров, экономистов,
сотрудников банков и инвестиционных компаний.
Представим характеристики в виде сводной таблицы Г.1 (приложение
Г). Из приведенного сравнения наиболее оптимальной для ОАО «СМК»,
является программа «Финансист», т.к. она создана полностью на базе 1С, а
значит, что все сотрудники финансового отдела и бухгалтерии без труда и
дополнительного обучения смогут на ней работать. Кроме того, программа
продается полным комплексом и дополнительных установок для увеличения
функционала или рабочих мест не требуется, как на других программах, что
в итоге значительно увеличивает стоимость. Программа имеет защитный
ключ, тем самым обеспечивает надежную сохранность данных и защиту от
несанкционированного доступа.
98
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания данной магистерской работы была поставлена и
достигнута цель - рассмотрение отчета о движении денежных средств:
порядок подготовки, информационно-аналитическое значение на примере
ОАО «СМК».
После изучения теоретических основ отчета о движении денежных
средств были сделаны следующие выводы:
- отчет о движении денежных средств прямо или косвенно отражает
денежные потоки экономических субъектов, классифицируя по основным
направлениям видов деятельности, таких как текущая, инвестиционная и
финансовая на протяжении всего отчетного периода. Каждый вид
деятельности характеризуется определенными каналами поступления
денежных потоков в организацию. А способы анализа позволяют более
подробно изучить структуру денежных средств, оценить тенденцию и
динамику их движения.
- существует два основных метода составления ОДДС: прямой и косвенный.
- обычно выделяют следующие виды анализа ОДДС: горизонтальный;
вертикальный; факторный.
Во втором разделе дана организационно экономическая характеристика
ОАО «СМК» и проведен анализ ОДДС.
Анализируя ОДДС ОАО «СМК» стоит сказать, что
платежеспособность предприятия в отчетном году ухудшилась по сравнению
с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств
в размере 6 747 356 руб., что на 1 171 204 руб. меньше, чем в предыдущем
году. Уменьшение денежных средств в отчетном году по сравнению с
предыдущим составило 14,79 %. Это уменьшение было вызвано снижением
поступлений денежных средств от текущей деятельности на 1 175 865 руб. и
прочих поступлений на 4 171 руб. В результате инвестиционной
деятельности предприятие получило отток денежных средств как в отчетном,
так и в предыдущем периодах.