4
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 5
1. Теоретические аспекты формирования и анализа показателей отчета о
движении денежных средств коммерческой организации ..................................... 9
1.1. Денежные средства: сущность и содержание ................................................... 9
1.2. Исследование порядка подготовки отчета о движении денежных средств . 17
1.3. Методики анализа показателей отчета о движении денежных средств ....... 23
2. Порядок подготовки и информационно-аналитическое значение отчета о
движении денежных средств в ООО «Миг» .......................................................... 30
2.1. Финансово-экономическая характеристика организации.............................. 30
2.2. Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
на предприятии .......................................................................................................... 42
2.3. Анализ показателей отчета о движении денежных средств ООО «Миг» .... 50
3. Разработка мероприятий по совершенствованию управления движением
денежных средств ООО «Миг» с использованием отчета о движении денежных
средств ........................................................................................................................ 62
3.1. Предложения по совершенствованию механизма управления денежными
средствами с использованием отчета о движении денежных средств ..................... 62
3.2. Расчет эффективности предложенных рекомендаций ................................... 69
Заключение ................................................................................................................ 75
Список использованной литературы ....................................................................... 79
Приложения ..................................................... Ошибка! Закладка не определена.
5
Введение
Актуальность темы исследования. На современном этапе развития
российской экономики роль участников предпринимательской деятельности
постоянно растет.
Важность данной темы исследования определена тем, что отечественные
экономические субъекты ввиду воздействия на экономику посткризисного
влияния оказались в затруднительном положении, что определило
необходимость детального анализа и оценки их финансового состояния, в
частности, оценки отчета о движении денежных средств.
Учет и анализ движения денежных средств является инструментом, с
помощью использования которого возможно обеспечить достижение высокого
конечного результата финансово-хозяйственной деятельности экономических
субъектов. Именно этим обуславливается значимость проблемы эффективного
механизма учета и анализа движения денежных средств как важного рычага
управления финансами.
Цель исследования – разработать мероприятия по совершенствованию
управления движением денежных средств ООО «Миг» с использованием отчета
о движении денежных средств.
Для достижения поставленной цели в ходе исследования необходимо
решить следующие задачи:
охарактеризовать сущность и содержание денежных средств;
исследовать порядок подготовки отчета о движении денежных средств;
охарактеризовать методику анализа показателей отчета о движении
денежных средств;
представить финансово-экономическую характеристику организации
ООО «Миг»;
рассмотреть порядок формирования показателей отчета о движении
денежных средств в ООО «Миг»;
провести анализ показателей отчета о движении денежных средств в
6
ООО «Миг»;
разработать предложения по совершенствованию механизма управления
денежными средствами с использованием отчета о движении денежных средств для
ООО «Миг»;
представить расчет эффективности предложений для ООО «Миг».
Объект исследования – ООО «Миг».
Предмет исследования – экономические отношения, возникающие в
процессе формирования отчета о движении денежных средств, их анализа в ООО
«Миг».
Теоретической и практической основой данного исследования являются
работы отечественных и зарубежных ученых по системному изучению проблем
анализа движения денежных средств организаций, нормативно–правовые акты,
учебная и методическая литература, бухгалтерская отчетность ООО «Миг» за
2017 и 2018 годы.
Для написания работы использованы труды следующих авторов: М.И.
Баканов, О.В. Баскакова, П.П. Голованов, О.В. Ефимова, В.Е. Леонтьев, Н.П.
Радковская, В.К. Сердиков, А.Д. Шеремет и др.
Структура работы обусловлена ее целью и задачами и состоит из
следующих разделов:
Введения, где обоснованы актуальность темы исследования и постановка
проблемы; определены цель, перечислены задачи, которые необходимо решить
при выполнении исследования; заданы объект и предмет исследования;
приведены методологическая и информационная база исследования.
Основной части, состоящей из 3 глав, разбитых на параграфы, где
проводится основное исследование по теме работы в соответствии с заданной
целью и поставленными задачами.
Заключения, где сделаны выводы о результатах проведенного
исследования.
Списка используемых источников, где перечислены источники, на
основании которых проводилось исследование.
7
Приложений, где размещены материалы, не вошедшие в основную часть
исследования.
В качестве основных методов исследования в выпускной
квалификационной работе используется следующие:
метод обобщения и систематизации данных (в рамках написания
первой главы исследования);
метод анализа (использованы горизонтальный и вертикальный
анализы);
графический метод (использован в аналитической и проектной частях
работы).
Данные используемые методы позволили детально и четко исследовать
теоретические, а также практические аспекты формирования отчета о движении
денежных средств, управления денежными средствами и их анализа, разработать
предложения по совершенствованию механизма управления денежными
средствами с использованием отчета о движении денежных средств на примере
предприятия.
Практическая значимость выбранной темы исследования заключается в
том, что в ходе исследования выявлено положение ООО «Миг» на рынке,
обобщены проблемы анализа движения денежных средств и выработаны
рекомендации по их устранению.
Практическая значимость выбранной темы исследования представлена
тем, что предложенные в рамках разработки проектного решения рекомендации
могут быть применены как в рамках деятельности ООО «Миг», так и для других
экономических субъектов.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
Обобщены и систематизированы теоретические аспекты порядка
подготовки, информационно-аналитического значения отчета о движении
денежных средств организации
На основе проведения детального анализа выбранной в качестве примера
коммерческой организации ООО «Миг» разработаны авторские предложения по
8
совершенствованию механизма управления денежными средствами с
использованием отчета о движении денежных средств, которые предоставлены на
рассмотрение руководству.
Апробация результатов исследования:
Предложения по совершенствованию механизма управления денежными
средствами с использованием отчета о движении денежных средств
предоставлены на рассмотрение руководству выбранной в качестве примера для
анализа организации ООО «Миг».
9
1. Теоретические аспекты формирования и анализа показателей отчета о
движении денежных средств коммерческой организации
1.1. Денежные средства: сущность и содержание
Для организации предпринимательской деятельности экономические
субъекты формируют имущество, которое в бухгалтерской отчетности
распределено на активы (собственно, имущество) и пассивы, представляющие
собой источники его формирования. Структура активов организации
представлена ниже (рисунок 1).
Рисунок 1. Структура активов организации
1
Активы экономического субъекта распределяются на группы по степени
ликвидности. Группировка активов включает четыре их вида (рисунок 2).
Рисунок 2. Виды активов
2
1
Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимов. – М.: Бух. Учет, 2013. – С. 143.
2
Там же. – С. 143.
Активы
экономического
субъекта
наиболее ликвидные активы А1 – денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения
быстро реализуемые активы А2 – дебиторская задолженность
медленно реализуемые активы А3 – запасы, налог на
добавленную стоимость, прочие активы
труднореализуемые активы А4
Активы предприятия
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Нематериальные активы;
Основные средства;
Доходные вложения в
материальные ценности;
Финансовые вложения;
Отложенные налоговые активы.
Дебиторская задолженность;
Денежные средства;
Производственные запасы;
Незавершенное производство;
Готовая продукция.
10
Оборотные активы экономического субъекта являют собой средства,
которые предназначены для возможности участия в текущем процессе
организации предпринимательской деятельности. Денежные средства при этом,
– это наиболее ликвидная часть активов в форме наличных и безналичных
средств. Виды денежных средств рассмотрены на рисунке 3.
Рисунок 3. Виды денежных средств
1
Денежные средства в организации предпринимательской деятельности
выполняют ряд важных функций, которые рассмотрены на рисунке 4.
Рисунок 4. Функции денежных средств в организации
2
1
Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимов. – М.: Бух. Учет, 2013. – С. 143.
2
Гальчина О.Н., Устинов А.Е. Систематизация подходов к раскрытию сущности денежных
средств коммерческой организации / О.Н. Гальчина, А.Е. Устинов // Апрельские научные
чтения имени профессора Л.Т. Гиляровской Материалы V Международной научно-
практической конференции: в 2 частях. Редколлегия: Д.А. Ендовицкий, Н.Г. Сапожникова. –
2016. – С. 34.
Виды денежных
средств
Наличные средства в кассе организации
Безналичные средства в рублях (на расчетных счетах в банке)
Иностранная валюта
Средства на специализированных счетах в банке
Переводы в пути
Функции денежных средств в
организации
Распределительная или стимулирующая функция,
заключающая в себе необходимость формирования фонда
денежных средств в целях выполнения денежных
обязательств перед контрагентами, персоналом, бюджетом
и кредиторами.
Правильное распределение денежных средств оказывает
стимулирующее воздействие на качество деятельности
Контрольная функция, заключающая в себе отслеживание
финансового состояния и контроль уровня рентабельности
деятельности, ликвидности и платежеспособности,
устойчивости деятельности организации.
Воспроизводственная функция, заключающая в себе
постоянное движение денежных средств для достижения
ликвидности и платежеспособности
11
Основное назначение формирования денежных средств в организации,
таким образом, определено необходимостью поддержания ликвидности
предпринимательской деятельности и достижения платежеспособности.
Денежные средства формируют денежный поток, который представляет
собой движение денежных средств в рамках предпринимательской
хозяйственной деятельности экономического субъекта (направления потоков
систематизированы на рисунке 5)
1
.
Рисунок 5. Направления денежных потоков
Денежный поток организации проходит определенные фазы, виды
денежных потоков организации представлены на рисунке 6.
По каждому из потоковых направлений денежных средств формируется
чистый денежный приток (или же чистый денежный отток) в результате
соотнесения разницы поступлений и выбытий
2
.
1
Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимов. – М.: Бух. Учет, 2013. – С. 143.
2
Векленко В.И., Солошенко Р.В. Эффективность использования оборотных средств
организации / В.И. Векленко, Р.В. Солошенко // Вестник Курской государственной
сельскохозяйственной академии. – 2018. – № 8. – С. 268.
Направления денежных потоков
Текущая (операционная) деятельность предприятия
должна обеспечивать положительный денежный поток
предприятия для целей обеспечения устойчивой
деятельности.
Под операционным потоком понимается сумма
фактических поступлений денежных средств от операций
за определенный период, при этом не учитываются
финансовые затраты.
Денежные потоки по финансовой деятельности вызваны
организацией финансовых отношений (например, приток
средств в результате получения и кредита и
последующий отток средств по погашению кредитных
обязательств).
Инвестиционная деятельность ввиду вложения средств в
развитие, модернизацию, как правило, сопровождается
временным оттоком денежных средств.
12
Рисунок 6. Виды денежных потоков организации
1
Управлять денежными средствами и потоками денежных средств
необходимо для поддержания ликвидности и платежеспособности
деятельности
2
.
На рисунке 7 приведен ряд подходов авторов к определению сущности
управления денежными средствами.
Вектор управления денежными потоками ориентирован на стремление к
оптимальному использованию финансовых потоков, а также формированию
необходимой структуры капитала организации для достижения ее ликвидности,
устойчивости функционирования и обеспечения стабильности бизнес-
процессов
3
.
1
Азалиев Т.Д. Финансы предприятий / Т.Д. Азалиев. – М.: ВиД, 2015. – С. 103.
2
Векленко В.И., Солошенко Р.В. Эффективность использования оборотных средств
организации / В.И. Векленко, Р.В. Солошенко // Вестник Курской государственной
сельскохозяйственной академии. – 2018. – № 8. – С. 268.
3
Негашев Е. А. Анализ финансов предприятия в рыночных условиях / Е.А. Негашев. – К:
Центр, 2012. – С. 49.
Виды денежных потоков
организации
Валовый положительный денежный поток (включает в
себя весь поток денежной наличности на предприятии)
Валовый отрицательный денежный поток (включает в
себя весь поток затрат, связанных с организацией
предпринимательской деятельности на предприятии)
Чистый денежный поток (или сальдо денежного потока):
учитывает разницу притока и оттока денежных средств
на предприятии
Совокупный денежный поток (или сальдо денежного
потока): учитывает разницу притока и оттока денежных
средств, осуществленных через кассу или расчетный счет
13
Рисунок 7. Особенности управления денежными средства с точки
зрения разных авторов
1
,
2
,
3
,
4
,
5
1
Азалиев Т.Д. Финансы предприятий / Т.Д. Азалиев. – М.: ВиД, 2015. – С. 103.
2
Баскакова О.В. Экономика предприятий / О.В. Баскакова. – М.: Дашков и К, 2014. – С. 159.
3
Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимов. – М.: Бух. Учет, 2013. – С. 144.
4
Негашев Е.А. Анализ финансов предприятия в рыночных условиях / Е.А. Негашев. – К:
Центр, 2012. – С. 49.
5
Малыгина Е.А. Сущность и методы управления денежными потоками организации //
Молодой ученый. – 2014. – №21.2. – С. 81.
Особенности управления денежными средствами с точки зрения разных авторов
Управление денежными средствами, по мнению О.В.
Баскакова, – это совокупность приемов и методов
целенаправленного воздействия на финансы для
достижения определенного результата. Оно представляет
собой комплекс мер, разрабатываемых предприятием на
основе анализа складывающейся и прогнозируемой
финансовой ситуации с целью получения максимального
эффекта при минимуме затрат с помощью
перераспределения денежных средств, которые создаются,
распределяются, перераспределяются и используются в
рамках действующей финансово-кредитной системы
государства.
По мнению О.В. Ефимова, управление денежными
средствами организации – это последовательная
деятельность его работников по организации и
управлению финансовыми отношениями, денежными
фондами и денежными потоками.
Т.Д. Азалиев отмечает, что управление денежными
средствами организации представляет собой не что
иное, как умение грамотно использовать активы
организации, по каким параметрам и как оценить его
ликвидность и платежеспособность.
Управление денежным средствами организации, по
мнению Е.А. Негашева, – это процесс выработки и
осуществления управляющих воздействий субъектом
управления в рамках организации системы денежных
отношений.
Управление денежными средствами организации, по
мнению Е.А. Малыгиной, является одним из важнейших
направлений деятельности финансового менеджера.
Оно включает в себя расчет времени обращения
денежных средств (финансовый цикл), анализ
денежных потоков, их прогнозирование, определение
оптимального уровня денежных средств, составление
бюджетов денежных средств и т.п.