54
За управление денежным потоком в ООО «Миг» отвечает бухгалтерская
служба. Для того, чтобы обеспечить эффективную систему оборота финансовых
ресурсов и, в частности, денежных средств, ООО «Миг», бухгалтерская служба
ориентирована на формирование системы финансового менеджмента и
финансового контроля, составной частью которых выступает система
управления денежными потоками.
Управление финансовым состоянием организации строится в трех
направлениях, которые систематизированы на рисунке 34.
Рисунок 34. Направления управления финансовым состоянием ООО
«Миг»
Сформированная система управления финансовым состоянием ООО
«Миг» ориентирована как на достижение баланса имущества и источников его
формирования (активов и пассивов), так и на достижение стабильности и
максимально возможного финансового результата предпринимательской
деятельности.
В системе финансового менеджмента ООО «Миг» важна роль
организации действенного и результативного финансового контроля (рисунок
35). В соответствии со сведениями рисунка 35 можно сделать вывод, что система
финансового контроля ООО «Миг» позволяет обеспечить устойчивую
деятельность экономического субъекта на основе контроля движения денежных
Направления
управления
финансовым состоянием
1. Реализация целей финансовой стратегии.
2. Управление финансовыми отношениями, денежными
фондами, денежными потоками.
3. Управление источниками денежных средств, т.е. пассивами
баланса, и направлениями использования этих денежных
средств, т.е. активами баланса или имуществом организации.
55
потоков ООО «Миг».
Рисунок 35. Система финансового контроля ООО «Миг» в рамках
управления денежными потоками
Финансовый контроль в ООО «Миг» находится в ведении бухгалтерской
службы, основными задачами финансового контроля ООО «Миг» являются
следующие: контроль за формированием денежных средств ООО «Миг»;
контроль за движением денежных средств; выявление проблем формирования и
движения денежных средств ООО «Миг» (контроль денежных потоков).
Управление денежными потоками ООО «Миг» находится в ведении
бухгалтерской службы.
Система управления денежными потоками сформирована в рамках общей
системы управления активами ООО «Миг», при этом, основным методом
управления является бюджетирование.
План движения денежных средств в ООО «Миг» разрабатывает
бухгалтерия, платежный календарь – финансовый отдел. Платежный календарь
выступает в качестве основополагающего итогового документа – отчета, на
основании него организована и контролируется кассовая деятельность ООО
«Миг».
Пример платежного календаря организации ООО «Миг» приведен ниже
на рисунке 36.
Контроль за денежными потоками
Система финансового контроля в ООО «Миг»
Контроль за формированием
денежных средств
Контроль за использованием
денежных средств
56
Рисунок 36. Пример платежного календаря ООО «Миг»
В ООО «Миг» формируются следующие документы, позволяющие
организовать планирование и бюджетирование предпринимательского процесса
(таблица 9).
57
Таблица 9
Краткая характеристика основных применяемых форм системы
бюджетирования в ООО «Миг»
Название документа
Описание
План и факт движения
денежных средств (ДДС)
Документы формируются ежемесячно до 15-го числа
месяца, которые предшествует отчетному.
Платежный календарь
(месячный)
Прогнозный баланс
(месячный)
Документ составляется до 15-го числа месяца,
которые следует за отчетным.
Отчет о движении
денежных средств
Документ составляется за все 12 месяцев отчетного
периода, является документом, необходимым к
формированию ежегодно.
Бюджет
Документ, который содержит помесячные затраты и
полученную прибыль, выступает в качестве общей
отчетной таблицы.
Финансовый план в ООО «Миг» формируется до 15-го числа месяца,
предшествующего отчетному. Помимо месячных планов формируются
квартальные, полугодовые и годовые финансовые планы. Структура системы
бюджетов (сформирована в ООО «Миг») представлена на рисунке 37.
Рисунок 37. Процесс бюджетирования в ООО «Миг»
Формирование перечня
бюджетов
Определение стратегии,
задач и целей
Анализ внутренних и внешних
бизнес-процессов
Корректировка стратегий,
задач и целей
Корректировка бизнес-
процессов
Формирование бюджета
Установление лимитов и нормативов
целевых показателей
Формирование целевых
показателей для контроля
Определение статей бюджетов
58
Структура системы бюджетов предприятия ООО «Миг» приведена на
рисунке 38.
Рисунок 38. Структура системы бюджетов предприятия» ООО «Миг»
Целесообразно представить SWOT–анализ для предприятия ООО «Миг»
(таблица 10).
Цель и стратегия
Бюджет продаж
Бюджет
реализуемых
услуг
Бюджет закупок
Бюджет запасов
Бюджет
управленческих
расходов
Бюджет
материальных
затрат
Бюджет затрат на
оплату труда
Бюджет
накладных
производственны
х затрат
Бюджет
себестоимости
услуг
Генеральный
бюджет
Прогнозный
расчетный баланс
Бюджет доходов
и расходов
Бюджет движения
денежных средств
Корректировка целей и
стратегии предприятия
Получение информации
для принятия решения
59
Таблица 10
SWOT–анализ ООО «Миг»
Анализ внешней
среды
Анализ
внутренней
среды
Возможности
Развитие
телекоммуникационной
отрасли в России.
Развитие
внешнеторговых связей
России, что может
позволить
простимулировать ООО
«Миг» на заключение
договоров поставки с
поставщиками
оборудования для
оказания услуг
телефонной связи из
зарубежных стран,
например, из Китая.
Угрозы
Усиление конкуренции в
телекоммуникационной
отрасли.
Сильные стороны
На рынке доля ООО «Миг»
существенна, порядка 12% в
2018 году.
ООО «Миг» реализует
телефонные услуги высокого
качества.
Предложение ООО «Миг»
шире, чем у основных
конкурентов.
Сила и возможности
(SO):
1. Активизация
маркетинговой
деятельности для
использования всех
возможностей рынка.
Сила и угрозы (ST):
1. Агрессивная
маркетинговая
кампания.
2. Поиск путей снижения
себестоимости для
установления цен ниже,
чем у конкурентов.
Слабые стороны
Угроза снижения
прибыльности и
рентабельности.
Недостатки системы
продвижения телефонных
услуг на рынке.
Анализ и оценка денежных
средств недостаточно
проработаны, ошибки
вызваны недостатками
системы бюджетирования,
отсутствием бюджетного
регламента.
Отчет о движении денежных
средств в ООО «Миг»
формируется вручную.
Недостаточная
квалификация сотрудников
бухгалтерской службы
экономического субъекта
ООО «Миг».
Слабости и
возможности (WO):
1. Совершенствован
ие управленческого
механизма в
отношении финансов.
2. Активизация
маркетинговой
деятельности.
3. Разработка
бюджетного
регламента.
Слабости и угрозы
(WT):
1. Инвестиции в бизнес-
процессы ООО «МИГ».
60
SWOT-анализ позволил определить проблему формирования отчета о
движении денежных средств организации: на момент 2019 года отчет о
движении денежных средств в ООО «Миг» формируется вручную путем
фильтрации в Эксель банковских выписок.
В качестве вывода по аналитической главе исследования необходимо
отметить, что ООО «Миг» организует деятельность в телекоммуникационной
отрасли.
ООО «Миг» функционирует в условиях жесткой конкурентной борьбы на
рынке, поэтому для того, чтобы не допустить снижения конкурентных
преимуществ, важно стимулирование повышения эффективности качества
бизнес-процессов, в том числе в направлении управления финансами.
Как показывают данные проведенного анализа, объем оказанных
телефонных услуг ООО «Миг» в 2018 году по сравнению с прошлым годом
снизился на 58,6% (преимущественно сокращение объема реализованных услуг
было определено снижением клиентов предприятия в 2018 году,
переманиванием постоянных клиентов ООО «Миг» конкурентами).
Себестоимость оказанных услуг продемонстрировала в 2018 году также
прирост, а именно на 75,0% по сравнению с 2017 годом.
В общем, валовая прибыль предприятия в 2018 году по сравнению с 2017
годом снизилась на 44,3%, чистая прибыль – на 71,9%.
За управление денежным потоком и учет движения денежных средств в
ООО «Миг» отвечают бухгалтерская служба. Учет в ООО «Миг» ведется в
программе «1С Предприятие 7.7».
По состоянию на 31.12.2018 г. на балансе ООО «Миг» числилось
денежных средств в сумме 232 тыс. руб. Движение денежных средств ООО
«Миг» учитывается на активных счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет», 55 «Специальный счет», 57 «Переводы в пути».
Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Миг» позволил
отметить, что денежные потоки от текущих операций организации в 2018 году
сформированы с отрицательным значением сальдо, финансовых и
61
инвестиционных операций за 2018 год не проводилось, сальдо нулевое.
Положительным моментом отмечено то, что рентабельность денежного
потока по чистой прибыли и по валовой прибыли была повышена в 2018 году по
сравнению с данными 2017 года, несмотря на сокращение прибыльности (важно
обеспечить повышение рентабельности денежного потока в перспективе).
Проблемным аспектом учета денежных средств отмечено то, что отчет о
движении денежных средств в ООО «Миг» формируется вручную, что снижает
качество и точность процесса формирования отчетности.
Рекомендации по развитию телекоммуникационного предприятия ООО
«Миг» в направлении совершенствования механизма управления денежными
средствами с использованием отчета о движении денежных средств представлены в
третьей главе выпускной квалификационной работы.
62
3. Разработка мероприятий по совершенствованию управления движением
денежных средств ООО «Миг» с использованием отчета о движении денежных
средств
3.1. Предложения по совершенствованию механизма управления денежными
средствами с использованием отчета о движении денежных средств
Основная проблема деятельности экономического субъекта ООО «Миг»
– недостаточно эффективный механизма управления денежными средствами.
Предложено обновить ПО в рамках совершенствования механизма управления
денежными средствами с использованием отчета о движении денежных средств
(целевые ориентиры и задачи нового ПО рассмотрены на рисунке 39).
Рисунок 39. Цель и задачи внедрения «1С: Предприятие 8.2 +
Oracle Database» для ООО «Миг»
Так, для устранения проблемы формирования отчета о движении
денежных средств вручную, в целях совершенствования системы учета
целесообразно внедрить систему «1С: Предприятие 8.2 + Oracle Database».
Основными направлениями совершенствования финансового планирования,
бюджетирования и учета в рамках внедрения системы «1С: Предприятие 8.2 +
Oracle Database» являются:
Цель и задачи внедрения «1С: Предприятие 8.2 + Oracle
Database» для ООО «Миг»
Главная цель внедрения «1С: Предприятие 8.2 + Oracle Database» для ООО «Миг» –
необходимость решения проблемы, связанной с управлением денежными средствами
Задачами внедрения «1С: Предприятие 8.2 + Oracle Database» для ООО «Миг»
являются следующие:
- ориентация на формирование результативной системы управления элементами
бухгалтерского баланса (в частности, денежных средств);
- ориентация на формирование результативной системы управления элементами
отчета о движении денежных средств;
- совершенствование учета денежных средств;
- формирование финансовых планов и прогнозов и проч.
63
автоматизация учёта финансов, в частности, денежных средств
телекоммуникационного предприятия;
детализация бухгалтерской отчетности ООО «Миг» и отчета о
движении денежных средств в первую очередь (автоматизация учета движения
денежных средств);
оперативность автоматизированного финансового анализа,
планирования и контроля в системе менеджмента финансов и денежных средств;
совершенствование процесса бюджетирования.
Предложено нанять организацию 1БИТ с целью написания доработки для
1С для обработки банковских выписок в формате txt.
Для устранения и недопущения ошибок в системе учета повысить
квалификацию сотрудников бухгалтерской службы ООО «Миг» посредством
проведения тренингов.
Система тренингов для ООО «Миг» – это возможность повысить
квалификационный уровень бухгалтеров и стимулировать развитие их
профессионализма по необходимым направлениям (для целей недопущения
ошибок при учете основных средств). Преимущества тренингов приведены
ниже:
тренинги позволяют пользоваться разными методами и техниками
активного обучения (тренинги предполагают разные ролевые игры,
имитационные игры);
тренинги дают возможность оперативно реагировать на внешние и
внутренние изменения;
тренинги позволяют обеспечить интенсификацию обучающего
процесса;
использование тренинговых программ дает возможность обмена
опытом между слушателями.
Для ООО «Миг» можно предложить комплексное корпоративное
обучение, включающее в себя различные виды краткосрочных программ:
управленческие тренинги тайм–менеджмента: «От личной