63
распределительно-накопительная модель пенсионного фонда, в которой
распределительная часть основана на выплатах пенсионного обеспечения за
счет социальных налогов и других поступлений в бюджет, а накопительная
часть образована отчислениями обязательных пенсионных взносов в размере
10% от доходов работников, а также на добровольных пенсионных взносах;
- анализ показал, что сумма пенсионных накоплений в
государственном пенсионном фонде за 2013-2015 гг. снизилась на 2,38% за
счет снижения суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов
на 9,24%, добровольных пенсионных взносов на 13,99%;
- факторный анализ показал, что доходность негосударственных
пенсионных фондов в большей степени определяется уровнем безработицы
в стране и удельным весом программ на удовлетворение социальных
потребностей является верной;
- для развития работы негосударственных пенсионных фондов
внедрять программы повышения социального уровня населения,
поддерживать рынок труда и занятости, повышать качество жизни
населения;
- сравнительный анализ с моделями зарубежных стран показал, что
размеры пенсии в России и Казахстане минимальные в сравнении с
зарубежными странами. Это обусловлено различным социальным уровнем
жизни населения. Однако, следует отметить, что в последние годы размер
пенсии увеличивается и стремится к размерам пенсий, установленных в
странах Европейского Союза.
64
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МОДЕЛИ ПЕНСИОННОГО
ФОНДА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
3.1 Оценка перспектив развития пенсионного фонда Республики
Казахстан и формирование предложений
Как показал выполненный анализ модель пенсионного фонда
Республики Казахстан, за период своего существования была
трансформирована из распределительной модели в распределительно-
накопительную, причем накопительная часть занимает большую часть и
находится в приоритете.
Выполненные трансформации модели пенсионного фонда позволили
правительству Республики Казахстан снять часть нагрузки с
государственного бюджета, а отчисление средств на формирование
пенсионного обеспечения была возложена как на самих работодателей, так и
работников предприятия.
Существующие обязательства фонда перед вкладчиками отражаются в
пенсионном договоре, который создает право получать пенсионные
накопления при достижении пенсионного возраста. При этом фондом
получаются комиссионные вознаграждения, ведется отчетность для
вкладчиков и государственных органов, производятся пенсионные выплаты
получателям, проводится разъяснительная работа среди населения,
рассматриваются жалобы вкладчиков, решаются вопросы, которые связаны
со смертью вкладчика или выездом его за рубеж.
В настоящее время модель пенсионного фонда Республики Казахстан
образована Единым накопительным пенсионным фондом и одним из главных
факторов, влияющих на развитие модели пенсионного фонда Республики
Казахстан, является возвратность накоплений, которая выступает в виде
стратегической цели для повышения благосостояния населения. Этот
принцип проявляется в получении пенсий текущим трудовым населением.
Кроме того, что они должны будут получить взносы, им должно быть
65
выплачено инвестирование личных пенсионных средств для обеспечения
жизнедеятельности в старости. В этом вопросе наиболее важным фактором
выступают гендерные различия и ожидаемая продолжительность жизни.
Определим темпы прогнозирования модели пенсионного фонда
Республики Казахстан на основании оценки демографической ситуации в
Государстве. Для выполнения прогнозирования использовались
статистические данные, приведенные на сайте Комитета по статистике
Республики Казахстан.
Прогноз увеличения средней продолжительности жизни населения в
Республике Казахстан приведен на рис. 14.
Рис. 14. Прогноз увеличения средней продолжительности населения в
Республике Казахстан
Полученный прогноз указывает, что средняя продолжительность жизни
населения в перспективу на 5 лет будет увеличена на 0,26 раза.
Достоверность прогноза средняя 48,51%. Если учитывать полученные
данные прогнозирования то можно утверждать, что выбранная и развиваемая
система накопительная система является положительной, поскольку
66
позволит наращивать пенсионные накопления и в целом развивать модель
пенсионного фонда.
На следующем этапе выполним прогнозирование средней
продолжительности жизни населения по гендерному признаку (рис. 15).
Рис. 15. Прогноз увеличения средней продолжительности жизни женщин
и мужчин в Республике Казахстан
Выполненный прогноз показывает, что средняя продолжительность
жизни женщин в Республике Казахстан выше, чем средняя
продолжительность мужчин, поэтому в накопительной части модели
пенсионного фонда необходимо учитывать гендерные различия при
формировании системы накоплений. Вероятность прогноза выше среднего
уровня, поэтому может быть принята.
Выполним также сравнительный анализ ожидаемой
продолжительности жизни в сравнении с развитыми странами мира (рис. 16).
58
58
58,5
59
60,3
59,8
60,5
60,7
60,45
60,21
60,1
60,3
60,5
62,1
63,6
63,62
63,51
69,4
69,7
69,9
70,4
71
71,3
71,32
71,52
71,46
71,28
70,1
70,5
71,9
72,3
73,6
73,55
73,32
y = 0,0001x
2
- 0,2597x
R² = 0,8267
y = 9E-05x
2
- 0,146x
R² = 0,7128
55
60
65
70
75
80
1999 2004 2009 2014 2019 2024
мужчины женщины
Полиномиальная (мужчины) Полиномиальная (женщины)
67
Рис. 16. Ожидаемая продолжительность жизни населения Республики
Казахстан и стан мира
Как видно из рис. 16, наибольшие показатели ожидаемой
продолжительности населения наблюдаются в Японии (женщины 84,1 лет,
мужчины 77,3 лет) и в настоящий момент в этом государстве применяется
распределительная модель пенсионного фонда, образована базовой и
трудовой частями.
Также высокие показатели наблюдаются во Франции (женщины 82,3
лет, мужчины 74,5 лет) и в настоящий момент там применяется
трехуровневая распределительная модель пенсионного фонда, образованная
взносами работников и работодателей, профессиональные добровольные
взносы, индивидуальные добровольные взносы.
Близкими по ожидаемой продолжительности жизни к Республике
Казахстан являются показатели России, где в настоящее время применяется
двухуровневая модель пенсионного фонда, в которой приоритетная роль
отнесена государству.
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90
Австрия
Великобритания
Германия
Россия
США
Франция
Швейцария
Япония
Казахстан
74,7
75
74,3
59,9
73,9
74,5
75,6
77,3
63,51
80,9
80
80,6
72,4
79,7
82,3
82
84,1
73,32
женщины
мужчины
68
Поскольку в настоящее время в модели пенсионного фонда Республики
Казахстан достаточно много внимания уделяется накопительной части, а она
напрямую зависит не только от демографической ситуации, а и от уровня
получаемой заработной платы, но перспективами развития модели
пенсионного фонда является смена системы налогообложения заработной
платы.
Если сравнить применяемую систему налогообложения с Францией, то
там применяется прогрессивная шкала, в соответствии с которой ставка
налога может применяться не к отдельному физическому лицу, а группе лиц.
В случае прогрессивной системы налогообложения применяется
следующая шкала:
- если доходы физического лица составляют до 50000 руб., то
применяется ставка НДФЛ 12%
- если доходы физического лица находятся в границах 50001-150000
руб., то применяется следующая схема 6000 руб. +20% с суммы
превышающей 50000 руб.;
- если доходы физического лица превышают 150001 руб., то
применяется следующая схема 26000 руб.+30% с суммы, превышающей
150000 руб.
Такая схема применялась в Республике Казахстан в 2000 году, а затем
была внедрена линейная схема налогообложения.
Шкала НДФЛ, применяемая во Франции в настоящий момент
приведена в таблице 15.
Таблица 15
Шкала НДФЛ, применяемая во Франции
№
Нижняя граница суммы дохода, условные единицы
Ставка НДФЛ, %
1.
0
0
2.
5964
5,5
3.
11897
14
4.
26421
30
5.
70831
41
6.
150001
45
69
Во Франции, начиная с 2007 года, было выделено 5 ступеней ставки
налога с выполнением постепенного увеличения доходов. Также
применяемая схема НДФЛ учитывает семейное положение и количество
детей у физического лица.
По семейному положению выделяются такие категории:
- семейная пара, облагаемая налогом в общем порядке;
- вдовец или вдова;
- незамужняя женщина (мужчина), разведенная (разведенный), или не
живущий в гражданском браке;
- незамужняя женщина (мужчина), разведенная (разведенный),
живущий в гражданском браке.
При расчете НДФЛ на первоначальном этапе выполняется расчет
совокупного дохода семьи, который затем делится на семейный
коэффициент, определяющий величину ставки НДФЛ для семьи.
Необходимо отметить, что при такой системе для граждан,
проживающих в гражданском браке и без детей, ставка налога снижается, а
для семей увеличивается (двое детей, один из супругов работает).
Расчет семейных коэффициентов, применяемый во Франции, приведен
в таблице 16.
Таблица 16
Расчет семейных коэффициентов применяемых во Франции
№
Количество долей / семейное
положение
Количество человек, проживающих
непосредственно с физическим лицом
уплачивающим НДФЛ
0
1
2
3
4
1.
Супружеская пара, облагаемая
налогом в общем порядке
2,0
2,5
3,0
4,0
5,0
2.
Вдовец или вдова
1,0
2,5
3,0
4,0
5,0
3.
Холостяк (незамужняя женщина),
разведенный и не живущий в
гражданском браке
1,0
2,0
2,5
3,5
4,0
4.
Холостяк (незамужняя женщина),
разведенный и живущий в
гражданском браке
1,0
1,5
2,0
3,0
4,0
70
Следовательно, применение такой шкалы указывает, что физические
лица, находящиеся в браке, осуществляют выплаты НДФЛ меньше, чем те
которые проживают вне брака.
Применение данной системе является средством улучшение не только
системы налогообложения, но социально-демографической обстановке в
стране и следовательно позволит совершенствовать модель пенсионного
фонда Республики Казахстан.
Кроме того, чем больше детей, тем ниже среднедушевой доход, что
является налоговым стимулированием и поддержкой института семьи.
Связь с накопительной системой и подтверждает тот факт, что
нагрузкой для заработной платы кроме НДФЛ являются отчисления в
социальные фонды.
Отчисления в перечисленные фонды в настоящее время удерживаются
с заработной платы сотрудника и уплачиваются работодателем, что, тем не
менее, создают нагрузку для доходов физических лиц. За счет социальных
взносов выполняется своего рода финансирование расходов, которые имеют
место в будущей перспективе.
Поскольку за счет уплаты взносов ФОМС для работников предприятия
предоставляется медицинское образование, а взносы в пенсионный фонд,
гарантируют сотрудникам предприятия пенсию пропорционально
накопительной части, а при взносах в ФСС – формируются денежные
средства в случае ухода на больничный или декрет.
Выполненный анализ показал, что в настоящее время наблюдается
дисбаланс во взаимодействии фондов обязательного медицинского и
социального страхования внутри внебюджетных фондов, а защита
социальных рисков выполняется неспециализированным в этой области
фондом.
Например, фонд обязательного медицинского страхования
осуществляет выплаты социально оговоренного перечня медицинских услуг,
а фонд социального страхования выплаты пособий по временной
71
нетрудоспособности. При этом два эти фонда финансируют
профилактическую работу и некоторые реабилитационные мероприятия.
В Республике Казахстан большая часть выплат с заработной платы
приходится именно на социальные взносы, которые с каждым годом
увеличиваются.
Зависимость внебюджетных фондов от федерального бюджета
проявляется в том, что финансовые возможности каждого из фондов
находятся в зависимости от поступлений, складываемых из налогов и
страховых взносов, а также федерального бюджета. В части фонда
социального страхования, зависимость от государственного бюджета
проявляется сильнее, поскольку удельный вес доходов от него
увеличивается.
В области совпадения функций внебюджетных фондов с функциями
социального бюджета наблюдается то, что сами функции является
достаточно неточными, поскольку не определена ответственность каждого из
применяемых инструментов.
Кроме того, в последнее время наблюдается дефицит финансовых
средств, поскольку кроме роста доходов населения, также увеличиваются и
расходы. Увеличение расходов связано с происходящими изменениями в
численности населения, их социальным уровнем, что в свою очередь
приводит к увеличению сумм страховых выплат.
Если сравнить существующую систему социальных отчислений с
Францией, то существуют различия:
1. Общие социальные взносы (the General Social Contribution CSG)
введенные в 1991 году, относят к плательщикам, проживающим во Франции
и имеющие выгоду от обязательного медицинского страхования. При этом
полученные суммы направляются в бюджет социального страхования на:
- пособия многодетным семьям;
- пенсионный и страховой фонды.
Варьирование ставки CSG связано с типом дохода:
72
- доходы, полученные от выплат заработной платы, нематериального
стимулирования и получения наследства имеют ставку 7,5%
- доходы, полученные от инвестиций, размер ставки 8,2%;
- доходы, в виде пенсий и пособий по безработице, размер ставки 6,6%.
2. Во Франции ставка страховых взносов с 1998 года составила 8%.
Статистические данные указывают, что применяемые во Франции ставки в 3
раза ниже, чем в Республике Казахстан.
Выполненный анализ показал, что налоговая политика по НДФЛ
Республике Казахстан в сравнении с Францией имеет недостатки, поскольку
ставки налога и взносов в социальные фонды выше, а размер налоговых
вычетов – ниже.
Если изменить политику в сфере нагрузки на заработную плату, то это
будет оказывать благоприятное воздействие на сборы НФДЛ, снизит размеры
«серой заработной платы», повысить эффективность социальной поддержки
населения и в целом позволят совершенствовать модель пенсионного фонда
Республики Казахстан.
На основании изученного опыта зарубежных стран были выявлены
наиболее эффективные механизмы для совершенствования модели
пенсионного фонда Республики Казахстан:
- реформирование системы налогообложения на доходы физических
лиц в пользу исключения из нее суммы инвестиций физических лиц в
негосударственные фонды, которые будут отчисляться из заработной платы,
а также суммы доходов, которые начисляются на пенсионные счета;
- освобождение от уплаты налога на прибыль работодателей, которые
выполняют отчисления в негосударственные пенсионные фонды;
- организация возможностей для негосударственных пенсионных
фондов самостоятельного инвестирования накопленных пенсионных
резервов;
- организация центра помощи пенсионерам или консультационного
центра в области выбора негосударственного пенсионного фонда.