на изменение объема продаж (Таблица 3). Для этого используется метод
цепных подстановок, предполагающий расчет влияния факторов по отношению
к предыдущему периоду. Последовательность расчетов – от количественных
показателей к качественным.
Таблица 3
Расчет влияния факторов на показатель среднегодовой
стоимости имущества (показатель фондоотдачи) методом цепных
подстановок (за 2014-2015 гг.)
№
подста-
новки
Факторы
Объем
продаж,
тыс. руб.
Отклонени
е объема
продаж
(+/-), тыс.
руб.
Среднегодовая
величина
основных средств,
тыс. руб.
Фондоотдача
на 1 руб.
средств, руб.
1
44354
0,78
34596,12
-
2
46848
0,78
36518,04
+468,18
3
46818
0,79
36986,22
+1921,92
Баланс отклонений
+2390,1
Баланс отклонений, тыс. руб.:
36986,22 - 34596,12 = 486,18 + 1921,92;
2390,1= 2390,1
Анализ влияния факторов в таблицы 3 позволяет сделать вывод, что в
2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличение объема продаж товаров и услуг
связано с увеличением среднегодовой величины основных средств на 10,5%
(+2464 тыс. руб.), под влиянием этого фактора он возрос на 1921,92 тыс. руб.
Увеличение фондоотдачи на 1 руб. средств привело к приросту объема на
468,18 тыс. руб.
Таким образом, увеличение среднегодовой величины основных средств
в большей степени повлияло на прирост объема продаж, влияние составило
80,41% (1921,92 / 2390,1) × 100%), тогда как влияние увеличения фондоотдачи
равно 19,58% (468,18 / 2390,1) × 100%).
Аналогичным образом произведем расчет влияния факторов за 2015-
2016 гг. (Таблица 4).
Таблица 4
Расчет влияния факторов на показатель среднегодовой
стоимости имущества (показатель фондоотдачи) методом цепных
подстановок (за 2015-2016 гг.)
№
подста-
новки
Факторы
Объем
продаж,
тыс. руб.
Отклонени
е объема
продаж
(+/-), тыс.
руб.
Среднегодовая
величина
основных средств,
тыс. руб.
Фондоотдача
на 1 руб.
средств, руб.
1
46818
0,79
36986,22
-
2
49282
0,79
38932,78
+1946,56
3
49282
0,84
41396,88
+2464,1
Баланс отклонений
+4410,66
Баланс отклонений, тыс. руб.:
41 396,88 – 36 986,22 = 2464,1 + 1946,56;
4410,66 = 4410,66
Данные анализа влияния факторов в таблице 4 позволяют заключить,
что в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличение объема продаж товаров и услуг
связано с увеличением среднегодовой величины основных средств на 1,05%
(+2464 тыс. руб.), под влиянием этого фактора он возрос на 2464,1 тыс. руб.
Увеличение фондоотдачи на 1 руб. средств привело к приросту объема продаж
на 1946,56 тыс. руб.
Таким образом, увеличение фондоотдачи на 1 руб. средств в большей
степени повлияло на увеличение объема продаж, влияние составило 44,13
(1946,56 / 4410,66) × 100%), тогда как влияние увеличения среднегодовой
величины основных средств составило – 0,55 (2464,1 / 4410,66) × 100%).
Далее рассмотрим показатели использования трудовых ресурсов на
предприятии ООО «Стройкомпани» в 2006-2014 гг. Среднесписочная
численность персонала в 2016 г. в сравнении с 2014 г. увеличилась на 15 чел.,
что составило 12,09%, в т.ч. рабочих на 13 чел. (+12,14%). Удельный вес
рабочих в численности работающих в 2016 г. составил 12,14% против 12,09% в
2014 г., увеличившись тем самым на 0,05%.
Фонд оплаты труда персонала в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
увеличился на 9,60%, или на 184 тыс. руб. в связи с ростом численности
персонала в 2015 г. и общим повышением уровня оплаты труда по
предприятию. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. фонд оплаты труда увеличился
на 452 тыс. руб., или на 21,50% что вызвано увеличением затрат на оплату
труда в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и общим увеличением сотрудников
предприятия на 6 чел., или на 16,67%. Общий прирост фонда оплаты труда в
ООО «Стройкомпани» в за период 2014-2016 г. составил 33,16%.
Среднегодовая зарплата одного сотрудника ООО «Стройкомпани» в
2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась в среднем на 5 тыс. руб., что
составило 3,55%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. на предприятии наблюдается
дальнейшее повышение уровня оплаты труда на 6 тыс. руб., или на 4,11%.
Повышение среднегодовой величины зарплаты по предприятию связано как
общим повышением уровня оплаты по предприятию в связи с проводимой
социальной политикой, так и в связи с индексацией зарплаты.
Таким образом, результаты анализа свидетельствуют об опережающем
росте фонда оплаты труда над производительностью труда, что отрицательно
сказывается на эффективности работы персонала, и в целом приводит к
снижению прибыли от продаж.
Трудовые ресурсы важны тем, что приводят в движение оборотные и
основные фонды предприятия. Поэтому очень важным моментом в
характеристике предприятия является анализ эффективности использования
трудовых ресурсов и производительности труда (Приложение 13).
Данные приложения 13 свидетельствуют о снижении эффективности
использования трудовых ресурсов на предприятии, в частности, в 2015-2016 гг.
Показатель производительности труда одного сотрудника в 2014-2016 гг.
в целом сократился на 49,69 тыс. руб., или на 4,82%. В 2015 г. по сравнению с
2014 г. производительность труда одного сотрудника снизилась на 0,48%, или
на 4,9 тыс. руб.; в 2015 г, по сравнению с 2016 г. снижение составило 4,36%, или
44,79 тыс. руб.
Показатель производительности труда одного рабочего в 2014-2016 гг. в
целом сократился на 29,72 тыс. руб., или на 2,90 %. В 2015 г. по сравнению с
2014 г. наблюдается стабильное значение показателя производительность труда
одного рабочего – 1026,47 тыс. руб.; в 2015 г, по сравнению с 2016 г. снижение
показателя составило 2,90%, или 29,72 тыс. руб. Соответствующая динамика
представлена на рисунке 3.
Рис.3. Динамика производительности труда в ООО «Стройкомпани»
в 2014-2016 гг.
Проанализируем изменения объема продаж товаров и услуг под влиянием
таких факторов, как среднесписочная численность работающих и
производительность труда. На основании данных таблицы 2 рассчитаем
влияние каждого фактора на изменение объема продаж (Таблица 5). Для этого
используем метод цепных подстановок, от количественных показателей к
качественным.
Таблица 5
Исходные данные для анализа объема продаж в 2014-2015 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
Абсолютный
прирост,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Объем продаж, тыс. руб.
34993
36953
+1960
105,6
Среднесписочная численность
персонала, чел.
34
36
+2
105,88
Производительность труда 1
сотрудника, тыс. руб.
1031,37
1026,47
-4,9
99,52
На основании этих исходных данных рассчитаем влияние каждого
фактора на изменение объема продаж (Таблица 6).
Таблица 6
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
(за 2014-2015 гг.)
№
подста
новки
Факторы
Объем
продаж,
тыс. руб.
Отклонение
объема
продаж (+/-
), тыс.руб.
Среднеспи-
сочная
численность
Среднегодовая
выработка, тыс.руб.
1
34
1031,37
35 066,58
-
2
36
1031,37
37 129,32
+2062,74
3
36
1026,47
36 952,92
-176,4
Баланс отклонений
+1886,34
Баланс отклонений, тыс. руб.:
36 952,92 – 35 066,58 = 2062,74 – 176,4;
1886,34 = 1886,34.
Итак, анализ объема продаж показал, что в 2015 г. по сравнению с 2014
г. он вырос на 1960 тыс. руб., или на 5,6% (прирост). Увеличение объема
продаж связано с увеличением численности, под влиянием этого фактора он
возрос на 2062,74 тыс. руб., снижение выработки привело к снижению объема
продаж на 176,4 тыс. руб.
Таким образом, увеличение численности в большей степени повлияло на
увеличение объема продаж, влияние составило 109,35% (2062,74 / 1886,34) ×
100%), тогда как влияние производительности равно -9,35% (-176,4/ 1886,34)
× 100%).
Аналогичным образом произведем расчет влияния факторов за 2015-
2016 гг. (Таблица 7).
Таблица 7
Исходные данные для анализа объема продаж в 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абсолютный
прирост, тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Объем продаж, тыс. руб.
36953
41532
4569
112,39
Среднесписочная численность
работающих, чел.
36
42
6
116,67
Производительность труда 1
сотрудника, тыс. руб.
1026,47
981,68
-44,79
95,64
На основании этих исходных данных рассчитаем влияние каждого
фактора на изменение объема производства (Таблица 8).
Таблица 8
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
(за 2015-2016 гг.)
№
подста
новки
Факторы
Объем
продаж,
тыс. руб.
Отклонение
объема
продаж (+/-
), тыс.руб.
Среднесписо
чная
численность
Производитель
ность труда,
тыс. руб.
1
36
1026,47
36 952,92
-
2
42
1026,47
43 111,74
6 158,82
3
42
981,68
41 230,56
-1 881,18
Баланс отклонений
4 277,64
Баланс отклонений, тыс. руб.:
41 230,56 - 36 952,92 = 6 158,82 -1 881,18;
4 277,64 = 4 277,64.
Итак, анализ объема продаж показал, что в 2016 г. по сравнению с 2015
г. он вырос на 4569 тыс. руб., или на 12,39% (прирост).
Увеличение объема продаж связано с увеличением численности, под
влиянием этого фактора он возрос на 6 158,82 тыс. руб., снижение выработки
привело к снижению объема продаж на 1 881,18 тыс. руб.
Таким образом, увеличение численности в большей степени повлияло на
увеличение объема продаж, влияние составило 143,98% (6 158,82 / 4 277,64) ×
100%), тогда как влияние производительности равно -43,98%
(-1 881,18/ 4 277,64) × 100%).
В условиях рыночных отношений велика роль показателей
рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности
(убыточности) её производства.
Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности
бизнеса. Показатели рентабельности являются относительными
характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности
организации. Данные показатели характеризуют факторную среду
формирования прибыли и дохода организаций. Произведем расчет показателей
рентабельности ООО «Стройкомпани» (Таблица 9).
Таблица 9
Показатели рентабельности ООО «Стройкомпани» в 2014-2016 гг.
Показатели (тыс. руб.)
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016 г. от 2014
г.
(+/-)
в %
1. Выручка от продажи
продукции, работ, услуг
34 993
36 953
41 532
6 539
118,68
2. Себестоимость
17 035
18 046
25 105
8 070
147,37
3. Прибыль от продажи
10 189
11 647
7 737
-2 452
75,93
4. Чистая прибыль (убыток)
7 333
9 143
3 353
-3 980
45,72
Расчетные показатели (%)
1. Рентабельность всей
реализованной продукции
59,81
64,54
30,81
-29,0
-
2. Рентабельность продаж (по
чистой прибыли)
21,00
24,74
8,07
-12,93
-
Рентабельность продаж на протяжении 2014-2016 гг. имеет
скачкообразную динамику. Так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. показатель
рентабельности продаж увеличился на 2,4%, темп прироста составил 8,24%. В
2016 г. в связи с уменьшением величины чистой прибыли показатель
рентабельности продаж сократился на 12,89%, темп снижения составил 40,89%.
Рентабельность продукции в 2014-2016 гг. сократилась на 48,44%. В
2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается увеличение данного показателя на
4,73%, прирост составляет 7,90%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г.
рентабельность продукции имеет тенденцию к снижению на 33,7%, тем
снижения к прошлому году составил 52,22%,
В целом анализ показателей рентабельности ООО «Стройкомпани» в
2016 г. по сравнению с 2014 г. имеют тенденцию к снижению в связи со
снижением величины прибыли 2016 г.
Таким образом, в результате выше обозначенных изменения на
протяжении в 2015-2016 гг. в ООО «Стройкомпани» наблюдается снижение
показателей рентабельности, что отражает снижение эффективности
деятельности предприятия в 2016 г. по сравнению с периодом 2014-2015 гг.
Проанализированные показатели не имеют нормативных значений,
зависят от множества факторов и существенно изменяются в зависимости от
профиля, размера, структуры активов и источников средств организации,
поэтому целесообразно анализировать тенденции их изменения во временном
периоде.
Таким образом, изучив специфику деятельности ООО «Стройкомпани»
в строительной отрасли, можно сделать следующие выводы.
1. Анализ основных экономических показателей ООО
«Стройкомпани» за 2014-2016 гг. позволяет сделать вывод, что предприятие
стабильно развивается, имеет постоянно растущий доход и прибыль, а также
стабильный уровень рентабельности.
2. ООО «Стройкомпани» в своей деятельности ориентируется на
стратегию увеличения объемов строительства, выполняемых строительных
работ и услуг, повышение их качества, на освоение новых технологий в
строительстве, расширение занимаемой доли рынка.
3. Общество самостоятельно планирует свою деятельность и
определяет перспективы развития, исходя из спроса на реализуемую
продукцию и необходимости обеспечения развития предприятия.
4. Организационная структура ООО «Стройкомпани» позволяет
успешно конкурировать с другими организациями.
Таким образом, изучив деятельность строительной компании, ее
структуру и управление, можно заключить, что ООО «Стройкомпани» -
современная организация, которая обладает кадровым составом,
оборудованием, машинами и механизмами, позволяющими вести проектные и
подрядные строительные работы. Организационная структура позволяет
успешно конкурировать с другими организациями.
В целом, основные экономические показатели ООО «Стройкомпани»
характеризуют стабильное развитие предприятия, постоянный спрос на
реализуемые продукцию, товары, работы и услуги. Однако предприятию в
целях дальнейшего стабильного устойчивого развития необходимо повышать
уровень прибыли, а также проводить мероприятия по снижению себестоимости
производства продукции (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с
основной деятельностью.
На основе систематического анализа работы предприятия и его
структурных подразделений, исходя из производственных показателей,
показателей ресурсного обеспечения, работники экономических служб
определяют пути, по которым должны разрабатываться технические и
организационные мероприятия, направленные на повышение эффективности
деятельности ООО «Стройкомпани».
2.3. Коэффициентный анализ эффективности финансово-экономических
показателей ООО «Стройкомпани»
Источниками средств предприятия являются уставный капитал,
добавочный капитал, нераспределенная прибыль и краткосрочная кредиторская
задолженность. Далее рассмотрим показатели изменения выручки от продажи
продукции и дебиторской задолженности за 2014-2016 гг. (Таблица 10).
Таблица 10
Темп роста (снижения) выручки и дебиторской задолженности
ООО «Стройкомпани» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста
(снижения)
в 2014 г. к
2016 г., %
1. Выручка
34993
36953
41532
118,68
2. Дебиторская задолженность
899
5625
3643
405,22
3. Дебиторская задолженность на
1 руб. выручки
(п. 2 : п. 1)
0,026
0,152
0,09
-
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что доля дебиторской
задолженности, приходящаяся на 1 руб. выручки за период 2014-2016 гг.
увеличилась с 0,026 в 2014 г. до 0,09 пункта в 2016 г.
Как видно из данных таблицы 10, значительное увеличение дебиторской
задолженности 2015 г. по сравнению с 2014 г. характеризовалось увеличением
доли дебиторской задолженности на 1 руб. выручки с 0,026 руб. в 2014 г. до
0,152 руб. в 2015 г.
Выручка, полученная предприятием от основного вида деятельности в
2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 1960 тыс. руб., или на 5,6%.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. на предприятии наблюдается
дальнейший рост выручки на 12,39%, или на 4579 тыс. руб.
Положительной тенденцией явилось снижение величины дебиторской
задолженности в 2014 г. по сравнению с 2015 г. на 1982 тыс. руб., или на
35,23% при одновременном снижении доли дебиторской задолженности на 1
руб. выручки с 0,152 руб. в 2015 г. до 0,09 руб. в 2016 г.
Таким образом, в связи с увеличением поступления денежных средств за
реализованную покупателям и заказчикам продукцию на расчетный счет ООО
«Стройкомпани», дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в 2014
г. по сравнению с 2015 г. сократилась на 1982 тыс. руб., или на 35,23%, что и
обусловило снижение доли дебиторской задолженности на 1 руб. выручки.
Как было установлено в теоретическом разделе дипломной работы,
предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем
долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие является
ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные
обязательства. Кроме того, для успешного управления финансовой
деятельностью наличные (денежные) средства для предприятия более важны,
чем прибыль, поскольку их отсутствие на счетах в банке в определенный
момент может привести к кризисному финансовому состоянию.
Анализ платежеспособности необходим для предприятия с целью
оценки и прогнозирования финансовой деятельности.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Первые три неравенства означают необходимость соблюдения
неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами.
Баланс ликвидности ООО «Стройкомпани» за период 2014-2016 годы