представлен в приложении 14.
Из проанализированных систем неравенств можно сделать следующий
вывод: перспективная ликвидность предприятия в норме (неравенство A3 > П3
соблюдалось на протяжении всего периода). Ситуацию на предприятии нельзя
назвать ликвидной из-за нехватки денежных средств и большой величины
кредиторской задолженности (неравенство A1 < П1). Предприятие испытывает
нехватку наиболее ликвидных активов.
В 2016 году ситуация повторяется как и предыдущие два года.
На основании данных баланса ликвидности производится оценка
степени его ликвидности. Оценим степень ликвидности баланса ООО
«Стройкомпани», рассмотрев эти неравенства по данным за отчетный 2016 г.
Для этого рассмотрим информацию, представленную в приложении 15.
Таким образом, приведенные расчеты показывают, что уровень
ликвидности ООО «Стройкомпани» в 2016 г. несколько выше, чем в
аналогичном периоде 2015 и 2014 гг.
Анализируя текущее финансовое положение ООО «Стройкомпани»,
используют относительные показатели платежеспособности и ликвидности.
Как видно из таблицы 11, все анализируемые финансовые
коэффициенты не соответствуют нормативным значениям, то есть у
организации существуют проблемы с ликвидностью баланса.
Таблица 11
Показатели ликвидности ООО «Стройкомпани»
за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
Значение, конец года
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Общий показатель ликвидности (L
1
)
0,16
0,65
0,49
Коэффициент абсолютной ликвидности (L
2
)
0,03
0,18
0,06
Коэффициент критической оценки (L
3
)
0,09
0,53
0,19
Коэффициент текущей ликвидности (L
4
)
0,38
0,93
0,89
Доля оборотных средств в активе (L
6
)
0,24
0,85
0,72
Коэффициент обеспеченности собственными
источниками формирования оборотных активов (L
7
)
-1,66
-0,07
-0,12
Таким образом, необходимо обратить особое внимание на то, что
предприятие плохо обеспечено собственными источниками формирования
активов – показатель на протяжении всего анализируемого периода имеет
отрицательное значение (L7).
Основным показателем, характеризующим наличие реальной
возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою
платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент
восстановления (утраты) платежеспособности.
Если хотя бы один из коэффициентов меньше норматива, то
рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период,
установленный равным шести месяцам.
К
ВОС
= (Кф + 6/Т * (Кф - К
Н
)) / 2, (13)
где К
Ф
, К
Н
– коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного
периода;
Т – продолжительность отчетного периода в месяцах;
2 – норматив коэффициента текущей ликвидности.
К
ВОС16
= (0,89 + 6 / 12 * (0,89 - 0,93)) / 2 = 0,44
Так как коэффициент восстановления равен 0,44, можно сделать вывод,
что у предприятия в ближайшее время отсутствует реальная возможность
восстановить свою платежеспособность.
Общие результаты проведенного анализа экономической деятельности
позволяют сделать вывод о некотором снижении эффективности деятельности
предприятия в 2016 г. по сравнению с периодом 2014-2015 гг., о чем
свидетельствуют основные финансовые показатели.
Обобщающим показателем финансовой независимости является
излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и
затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и
величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) равна сумме строк 2210 и 2220
актива баланса: ЗЗ = стр. 2210 + стр. 2220. (Рисунок 4).
ЗЗ
2015
= 36398 + 2968 = 39366 (тыс. руб.);
ЗЗ
2016
= 39683 + 1332 = 41015 (тыс. руб.).
Рис.4. Динамика запасов и затрат в ООО «Стройкомпани»
в 2014-2016 гг.
Таким образом, общая величина запасов и затрат в 20150 г. по
сравнению с 2014 г. с 5008 тыс. руб. до 39366 тыс. руб., или в 7,86 раз. В 2016 г.
по сравнению с 2015 г. величина запасов и затрат в общем выражении
увеличилась на 1649 тыс. руб., или на 4,19%.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат
используется несколько показателей, которые отражают различные виды
источников (Приложение 16).
Данные приложения 16 позволяют заключить, что в отчетном периоде
произошло увеличение стоимости источников формирования запасов и затрат.
В 2016 г. по сравнению с 2014 г. снижение собственных оборотных
средств произошло на 5,77% (-341 тыс. руб.). Если в 2014 г. наблюдается
недостаток собственных оборотных средств в сумме -5905 тыс. руб., то к 2016
г. эта сумма увеличивается до -6246 тыс. руб.
Увеличение общей величины основных источников формирования
запасов и затрат произошло в 2016 г. по сравнению с 2014 г. с 17 169 тыс. руб. в
2014 г. до 41 015 тыс. руб. в 2016 г., что составило 23846 тыс. руб.
Обобщая результаты проведенного комплексного финансового анализа
предприятия ООО «Стройкомпани» в 2014-2016 гг., можно заключить, что
предприятие на конец 2016 г. имеет недостаток собственных и привлеченных
источников средств для формирования запасов и относится к четвертому типу
финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние. Это обусловлено
тем, что значительная доля источников собственных средств (25,9%)
направлялась на приобретение основных средств и других внеоборотных
активов.
При этом необходимо отметить, что предприятие испытывает
недостаток в обоих периодах в собственных ликвидных активах, а именно в
денежных средствах, что уязвляет его по отношению к внешней среде.
Только 21,5% источников собственных средств направлялось на
пополнение оборотных средств. Если предположить, что эта доля полностью
направляется на формирование запасов и затрат, то в этом случае они
покрывают лишь 57% стоимости запасов и затрат. Таким образом, источников
собственных и заемных источников средств предприятия явно недостаточно
для покрытия стоимости запасов и затрат.
Предприятию нами рекомендуется сокращение кредиторской
задолженности и увеличение собственного капитала, т.к. использование
заемных средств в таком соотношении делает невыгодным хозяйственную
деятельность предприятия. В целом, предприятию можно рекомендовать
разработку отдельных мероприятий по увеличению наличия на балансе
наиболее ликвидных активов, способствующих поддержанию необходимого
уровня финансовой устойчивости.
Таким образом, в данном разделе дипломной работы исследована
специфика деятельности строительной компании ООО «Стройкомпани»,
организационная структура и методы управления в нем, проанализированы
основные экономические показатели деятельности и достигнутые результаты за
период 2014-2016 гг.
Результаты исследования особенностей деятельности строительной
организации ООО «Стройкомпани» и анализа основных финансово-
экономических показателей деятельности предприятия за 2014-2016 гг.
позволяют сделать следующие выводы:
1. Общие результаты проведенного анализа экономической
деятельности позволяют сделать вывод о некотором снижении эффективности
деятельности предприятия в 2016 г. по сравнению с периодом 2014-2015 гг., о
чем свидетельствуют основные финансовые показатели.
2. Выручка от продажи товаров и услуг на протяжении 2014-2016 гг.
увеличилась на 18,7%, что составило 6539 тыс. руб.
3. Себестоимость продажи товаров и услуг в ООО «Стройкомпани» в
период 2014-2016 гг. увеличилась в 1,46 раза, или на 47,37% (+8070 тыс. руб.).
4. Прибыль от продажи продукции, выполнения строительных и
строительно-монтажных работ и связанных с основной деятельностью услуг в
2014-2016 гг. сократилась на 24,07%, или на 2452 тыс. руб.
5. Величина чистой прибыли в периоде 2014-2016 гг. сократилась на
54,28%.
6. Показатель рентабельности продаж в 2016 г. в связи с уменьшением
величины чистой прибыли сократился на 12,89%, темп снижения составил
40,89%.
7. В период 2015-2016 гг. наблюдается некоторое снижение
эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии ООО
«Стройкомпани», в частности, в 2015-2016 гг. Показатель производительности
труда одного сотрудника в 2014-2016 гг. в целом сократился на 49,69 тыс. руб.,
или на 4,82%.
Предприятию нами рекомендуется сокращение кредиторской
задолженности и увеличение собственного капитала, т.к. использование
заемных средств в таком соотношении делает невыгодным хозяйственную
деятельность предприятия. В целом, предприятию можно рекомендовать
разработку отдельных мероприятий по увеличению наличия на балансе
наиболее ликвидных активов, способствующих поддержанию необходимого
уровня финансовой устойчивости.
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
В ООО «СТРОЙКОМПАНИ»
3.1. Основные направления повышения эффективности финансово-
экономических показателей деятельности ООО «Стройкомпани»
Эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной
экономики становится возможной лишь при условии разработки обоснованных
планов развития, производственных программ, прогнозов социально-
экономического развития предприятия.
Успешная деятельность торгового предприятия зависит, с одной
стороны, от степени развитости рынка, объема продаж и уровня доходности,
структуры оборота, уровня цен закупки товаров, инфляции, уровня
издержкоемкости торгового процесса, а с другой, немаловажное влияния на
эффективность деятельности предприятия оказывает персонал организации и
его эффективное использование, а также стандарты качества торгового
обслуживания, объема дополнительных услуг.
Эффективная деятельность персонала предприятия складывается под
влиянием целой системы факторов. Среди них можно выделить:
- факторы внешнего воздействия; рыночные, нормативно-
документальные, производственных взаимосвязей и т.д.;
- факторы внутреннего воздействия: состояние аппарата управления
предприятия, технологические, инвестиционные, организационные и др.;
- особое значение имеют социальные факторы и факторы, связанные с
установленным порядком формирования заработной платы и общего дохода
сотрудника.
Основная цель предприятия ООО «Стройкомпани» на ближайший
период – увеличение уровня производительности труда, объемов продаж
хозяйственных товаров за счет повышения эффективности управления
персоналом, и как следствие – повышение уровня дохода и прибыли от продаж
не менее чем на 15%.
В данном разделе выпускной квалификационной работы на основе
проведенного в практической части работы анализа финансово-хозяйственной
деятельности представим мероприятия, направленные на совершенствование
финансовой деятельности ООО «Стройкомпани» и повышение эффективности
основных экономических показателей деятельности.
В целях выполнения поставленной задачи рассмотрим применительно к
деятельности ООО «Стройкомпани» методику анализа чувствительности
финансовых показателей к изменению финансово-хозяйственной
(производственной) ситуаций.
Чтобы всесторонне оценить эффективность (выгодность) того или иного
мероприятия, необходимо выяснить, как изменились или изменятся в связи с
его проведением основные показатели хозяйственной деятельности: объем
производства и реализации продукции, ее себестоимость, прибыль,
рентабельность, и в конечном итоге финансовое положение предприятия.
Проведение того или иного мероприятия может быть эффективным с
точки зрения увеличения производства продукции, но при этом может
повыситься ее себестоимость, снизиться прибыль и уровень рентабельности,
что для предприятия и общества в целом будет невыгодно. Поэтому прежде чем
проводить определенное мероприятие, необходимо его всесторонне взвесить,
оценить, как изменятся ситуация, будущее состояние предприятия.
Осуществляя анализ чувствительности, необходимо вначале определить
базовый вариант состояния объекта, когда все исследуемые показатели имеют
свои исходные значения. В качестве базового вариант может использоваться
фактически сложившаяся ситуация на данный момент или план предприятия
29
.
Оценивать чувствительность показателей к изменению фактора или
ситуации можно как по абсолютным, так и относительным показателям.
В качестве относительного показателя чувствительности (эластичности)
29
Савицкая Г. В. Анализ эффективности деятельности предприятия. Методологические аспекты / Г.В.
Савицкая. - Изд. 2-е. – М.: Новое знание, 2014. – С.635.
результативных показателей к изменению факторных показателей служит
отношение относительного приращения результата (Y) к относительному
приращению фактора (х):
0
0
ii
xi
xx
YY
Е
(14)
Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов
изменяется результативный показатель с изменением финансового показателя
на один процент.
Комплексная оценка мероприятий требует индуктивного метода
анализа – от частных, конкретных фактов к обобщающим (Рисунок 5).
Рис.5. Структурно-логическая модель исследования
чувствительных показателей к управленческому воздействию
Рассмотрим на примере деятельности ООО «Стройкомпани» возможное
изменение основных финансовых показателей деятельности в условиях
прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности в прогнозируемом
периоде.
Размер собственного капитала
Прибыль и рентабельность
Себестоимость единицы
продукции
Отпускная цена
Объем выпуска и реализации
продукции
Затраты
Качество
продукции
Управленческое воздействие (мероприятие)
3.2. Мероприятия по повышению эффективности финансово-
экономических показателей деятельности ООО «Стройкомпани»
В целях повышения эффективности деятельности и улучшения
основных экономических показателей работы ООО «Стройкомпани» можно
предложить комплекс мероприятий:
1) Мероприятие по модернизации оборудования (по неосновному виду
деятельности).
2) Мероприятия по оптимизации финансовой деятельности предприятия
ООО «Стройкомпани»:
- оптимизация налогообложения как рычаг финансовой устойчивости;
- внедрение новой системы расчетов с дебиторами.
3) Организация услуг по сдаче в аренду собственных помещений.
4) Проведение рекламной акции для потенциальных клиентов.
Рассмотрим ниже суть предлагаемых мероприятий и их экономическое
обоснование.
Мероприятие по модернизации оборудования.
Например, в ООО «Стройкомпани» для сокращения потерь, издержек и
затрат на производство, снижения производственных затрат планируется
модернизация оборудования по производству собственной строительной
продукции.
На предприятии планируется усовершенствование всего процесса
производства собственной продукции (в части замены ручного механизма на
отдельных участках производства – при производстве деталей и запчастей).
Таким образом, за счет внедрения новой технологии произойдет полная
автоматизация производства.
Для модернизации производственной линии ООО «Стройкомпани»
целесообразно рассмотреть заключение договора с немецкой фирмой «Krones»
по поставке необходимого оборудования.
1. Стоимость заключения договора с фирмой «Krones» для ООО
«Стройкомпани» на предмет автоматизации участков производства составляет
984 тыс. руб.
2. За счет внедрения новой технологии автоматизации оборудования
время нерегламентированных перерывов по организационно-техническим
причинам 54 минут будет использовано для дополнительного производства, а
именно для увеличения оперативного времени на 54 минут, следовательно,
оперативное время составит 460 минут (406+54).
3. В связи с увеличением оперативного времени прохождения деталей
на отдельных участках произойдет увеличение темпа роста объема
производства на 13,3%.
В связи с этим произведем расчет эффективности по модернизации
поточного производства.
Расчет увеличения темпа роста объема производства произведем по
формуле:
Темп роста объема = (ОПнорм - ОПфакт)/ОПфакт × 100%, (15)
где ОПнорм, факт - оперативное время работы оборудования, мин.
Темп роста объема = ((460-406)/406) × 100 = 13,3%.
Таким образом, можно увеличить объем производства (а, следовательно,
соответственно произойдет увеличение показателя выручки) за счет
сокращения нерегламентированных потерь рабочего времени на 13,3%, или на
5 524 ед. (41 532 * 13,3%).
Доля планируемой к выпуску продукции в общем объеме выручки от
продажи составляет 2,3%, а именно 955 тыс. руб. (41 532 × 2,3% 13,3%).
Следовательно, увеличение выручки по данному мероприятию следует
ожидать в сумме:
∆В = 955 × 0,133 = 955 + 127,0 = 1 082 тыс. руб.
Таким образом, фактический прирост объема производства составит:
41 532 + 1 082 = 42 614 (тыс. руб.), или 2,6%.
Для освоения рассматриваемого резерва потребуются дополнительные
затраты по оплате труда работников, которые будут производить
дополнительную продукцию. Кроме того, необходимо учесть рост затрат в