связи с увеличением времени работы оборудования, рост отчислений на
социальное страхование и других начислений на заработную плату.
1. За счет изменения объема производства на участках поточной линии
13,3% можно рассчитать необходимую дополнительную потребность в рабочих
(Рч). Для этого необходимо рассчитать численность исходную (Чисх).
Запланированный темп роста составляет 13,3%, следовательно:
Чисх = Чб × Тv / 100, (16)
где Чисх - численность исходная, чел.,
Чб - численность рабочих базовая на поточной линии, чел.;
Тv - темп роста объема производства в плановом году, %.
Рч = (Чисх × Тv) / (100 + Tv), (17)
где Рч – необходимая потребность численности рабочих, чел.
Чисх = 42 чел. × 113,3 / 100 = 48 человек.
Эч = (48 × 13,3) / (100 + 13,3) = 6 человек.
Рассчитав необходимую потребность в численности рабочих,
рассчитаем затраты на оплату труда (Зз/п) (с начислениями):
Зз/п = ЗП + (ЗП × СВН) (18)
где ЗП – средняя годовая заработная плата одного рабочего, тыс. руб.
СВН – страховые выплаты (взносы) и отчисления (26%).
Тогда Зз/п = 981,68 + (981,68 × 26%) = 981,68 + 255,24 = 1237 (тыс. руб.)
С учетом прогнозируемой численности увеличение фонда оплаты труда
(ФОТ) рабочих в прогнозном периоде составит:
Увеличение ФОТ рабоч. = 152 × 6 чел. = 912 (тыс. руб.)
На предприятии ООО «Стройкомпани» амортизация в целях
налогообложения прибыли начисляется нелинейным способом. Следует
рассчитать норму амортизации:
К = (2/п) × 100%, (19)
где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая
к данному объекту амортизируемого имущества, %,
п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого
имущества, год.
К (год) = (2/20лет) × 100% = 10%.
Рассчитаем амортизационные отчисления:
АО = 984 000 рублей × 0,1 = 98 400 руб. в год.
Данная амортизация пойдет в пересчет калькуляции по производству
дополнительного объема продукции предприятия.
Таким образом, определив необходимые затраты, с учетом
запланированного фактического роста объема производства (2,6%) можно
спрогнозировать уровень себестоимости. При этом учитываем повышение
уровня переменных расходов, связанных с новой технологией производства
(60%).
Тогда себестоимость на прогнозируемый период (2017 г.) рассчитаем
следующим образом: С
2017
= (15 063 2,6%) + 10 042 = 25 497 (тыс. руб.),
при этом 10 042 – сумма постоянных затрат (на уровне 2016 года).
С учетом рассчитанной экономии себестоимость в 2018 году фактически
составит: 25 497 – 98,4 = 25 398,6 (тыс. руб.), или 25 399 тыс. руб.
Необходимо подсчитать также, на сколько увеличится прибыль от
продаж за счет данного мероприятия:
П
прод2017
= 42 614 – 25 399 – 560 – 8 130 = 8 525 (тыс. руб.).
Сравнительный анализ основных экономических показателей до и после
внедрения мероприятия по модернизации производственного оборудования в
ООО «Стройкомпани» представлен в таблице 12.
Таблица 12
Сравнительный анализ основных экономических показателей до и
после внедрения мероприятия по модернизации
производственного оборудования в ООО «Стройкомпани»
Показатель
2016 г.
2018г.
(план -
прогноз)
Измене-
ние,
(+/-)
Темп
роста,
%
Выручка от продажи продукции,
товаров, работ, услуг, тыс. руб.
41 532
42 614
+1 082
102,6
Себестоимость, тыс. руб.
25 105
25 399
+294
101,2
Прибыль от продаж, тыс. руб.
7 737
8 525
+788
110,2
Численность рабочих, чел.
42
48
+6
114,3
ФОТ рабочих, тыс. руб.
2554
3466
+912
135,7
По данным расчетов выведем эффект, полученный от
усовершенствования производственной деятельности предприятия:
∆П = ∆V - ∆С - З, (20)
где ∆П - увеличение проектной прибыли полученное за счет мероприятия,
тыс. руб.,
∆V - абсолютное увеличение выручки от продаж, тыс. руб.,
∆С - снижение себестоимости за счет амортизации, тыс. руб.,
З - затраты на автоматизацию поточной линии (прочие расходы), тыс.
руб.
П = +1082 – (-98,4) – 984 = 196,4 (тыс. руб.).
Таким образом, проведенная модернизация поточной линии для
производства металлических изделий в ООО «Стройкомпани» позволила
увеличить фактический объем производства в планируемом периоде на 2,6%,
или на 1082 тыс. руб. Прибыль от продаж прогнозируется на уровне 10,2%,
абсолютное увеличение 788 тыс. руб.
Кроме того, эффект, полученный от усовершенствования поточной
линии, предприятие получит в размере 196,4 тыс. руб. уже по истечении
планируемого периода.
При этом увеличивается оперативное время работы поточной линии,
снижается себестоимость производимой продукции, что в дальнейшем
приведет к увеличению объемов выпуска продукции, а, следовательно, и росту
прибыли на предприятии ООО «Стройкомпани».
Мероприятия по повышению эффективности финансово-экономических
показателей ООО «Стройкомпани».
Результаты проведенного исследования и комплексного анализа
предоставили возможность создания современной, адекватной рыночной среде
методики проведения финансового анализа и прогнозирования финансово-
экономических показателей экономического субъекта, ставшей основой при
создании системы мероприятий, направленных на выведение производственно-
коммерческого предприятия ООО «Стройкомпани» на новый уровень развития.
Для дальнейшего успешного развития предприятия ООО
«Стройкомпани» и его финансово-экономических показателей можно
рекомендовать проведение следующего комплекса мероприятий:
1. Мероприятия по оптимизации финансовой деятельности:
- оптимизация налогообложения как рычаг финансовой устойчивости;
- внедрение новой системы расчетов с дебиторами.
2. Организация услуг по сдаче в аренду собственных помещений.
3. Проведение рекламной акции для потенциальных клиентов.
Рассмотрим экономическое обоснование комплекса предлагаемых
мероприятий.
1. Мероприятия по оптимизации финансовой деятельности.
Оптимизация налогообложения как рычаг финансовой устойчивости.
Повышение финансово-экономических показателей предприятия может
быть достигнуто путем оптимизации налогового пресса на хозяйственный
процесс в результате использования легальных схем снижения базы и ставок
налогообложения.
В целях минимизации налогов при приобретении основных средств с
рассрочкой платежа рекомендовать руководству ООО «Стройкомпани»
оформлять либо договор купли-продажи (с условием коммерческого
кредитования), либо договор аренды. Хотя хозяйственное (экономическое)
содержание операций одинаково, т.е. имущество находится у получающей по
договору организации (соответственно, покупателя или арендатора) и
используется в хозяйственном процессе, но оформление данной операции
различными договорами будет иметь различные учетные и налоговые
последствия для сторон сделки.
Замена приобретения отдельного объекта основных средств
заключением договора аренды без перехода права собственности
предпочтительнее для арендатора, поскольку может привести к экономии
платежей по налогу на прибыль и налогу на имущество.
Во-первых, размер арендных платежей, включаемых в себестоимость у
арендатора, может превышать амортизационные отчисления по указанному
объекту, принятому к учету. Вследствие этого увеличиваются затраты и,
следовательно, уменьшаются обязательства по налогу на прибыль.
Во-вторых, арендованные основные средства не учитываются на балансе
арендатора и не увеличивают облагаемую базу по налогу на имущество. При
этом налог на имущество относится на финансовые результаты организации, и
на сэкономленную величину налога на имущество будет увеличена
налогооблагаемая прибыль. Расчет налоговой экономии при заключении такой
сделки приведен ниже и составляет 3 152,40 рублей.
Расчет налоговой экономии по налогу на прибыль и налогу на имущество
при заключении договора аренды объекта основных средств вместо договора
купли-продажи.
Налоговая экономия от замены договора купли-продажи договором
аренды определяется по формуле, предложенной профессором М.Л. Пятовым:
S = r
pr
(Z – A) + (r
im
(C – A) : 2) – (r
pr
r
im
(C – A) : 2, (21)
где S – сумма налоговой экономии, руб.;
r
pr
- ставка налога на прибыль, %;
r
im
- ставка налога на имущество, %;
Z – затраты арендатора по договору аренды;
A – амортизационные отчисления по объекту основных средств;
C – стоимость объекта основных средств.
Организация заменяет приобретение объекта основных средств
стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) заключением
договора аренды на пять лет с размером платежей 23 600 руб. (в том числе НДС
– 3 600 руб.). Годовая норма амортизационных отчислений по объекту
основных средств составляет 10%. Если ставка налога на прибыль 24%, налога
на имущество 2,2%, налоговая экономия в результате заключения договора
аренды составит:
S = 0,24 (20 000 – 10 000) + (0,022 + (100 000 – 10 000) : 2) – (0,24
0,022 (100 000 – 10 000) : 2) = 2 400 + 990 – 237,6 = 3 152,40 руб.
Таким образом, организация получает налоговую экономию по налогу
на прибыль и налогу на имущество в сумме 3 152,40 руб. при заключении
договора аренды.
Следовательно, предлагаемый метод налоговой экономии выгоден для
организации.
Внедрение новой системы расчетов с дебиторами.
Важное значение в экономике предприятия имеет рациональное
управление дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность
является затратами или косвенными потерями предприятия, размер которых
зависит от темпа инфляции и периода погашения дебиторской задолженности.
Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется
как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных
отношений, которые обеспечат своевременное и достаточное поступление
средств для осуществления платежей с кредиторами.
На начало 2017 г. в ООО «Стройкомпани» удельный вес дебиторской
задолженности в структуре выручки от продажи составлял 15,29% (5 625 / 36
953 100%), однако предприятию удалось сократить величину дебиторской
задолженности к концу года, в результате чего ее удельный вес к концу 2008 г.
составил 8,77% (3 643 / 41 532 100%).
В целях оптимизации кредитной политики организации для
предотвращения образования большого удельного веса дебиторской
задолженности внедрение новой системы расчетов с дебиторами является
целесообразным: это позволит предприятию получить существенную экономию
за счет предоставления скидок при досрочной оплате.
ООО «Стройкомпани» постоянным клиентам предприятия отпускает
товары в кредит. При этом для сокращения периода дебиторской
задолженности нередко используются методы поощрения в виде
предоставления покупателям скидки с отпускной цены.
Годовая выручка в 2016 г. составила 41 532 тыс. руб.
В рамках предлагаемого мероприятия запланированы следующие
допущения: 30% реализации продукции осуществлять на условиях предоплаты
и 70% с образованием дебиторской задолженности.
Тогда средний период погашения дебиторской задолженности
рассчитывается по следующей системе:
а) Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по следующей
формуле:
ДЗср. = (ДЗн.г. + ДЗк.г) 0,5, (22)
где ДЗср - средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.,
ДЗн.г.- дебиторская задолженность на начало года, тыс. руб.,
ДЗк.г - дебиторская задолженность на конец года, тыс.руб.
ДЗср. = (5 625 + 3 643) 0,5 = 4 634 тыс. руб.
Число дней без учета выходных и праздников составляет 252 дня.
б) Период погашения дебиторской задолженности рассчитывается по
формуле:
Тоб. = ДЗср. ФРВ/В от пр., (23)
где Тоб - период погашения дебиторской задолженности, дни,
ФРВ - фонд рабочего времени в году (полезный), дни,
В от пр. – выручка от продаж товаров, работ, услуг, тыс.руб.
Тоб. = 4 634 252 / 41 532 = 28 дн.
в) Без применения системы скидок высвобождение хозяйственных
средств рассчитаем сумму высвобождения за год по формуле:
Коб = В от продаж/ДЗср, (24)
где Коб - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборот.
ОВ = (Тоб.отчет - Тоб.пред.) Вотчет / ФРВ Коб.отчет, (25)
где ОВ - относительное высвобождение (привлечение) денежных средств, тыс.
руб.
Тоб.пред.= 4 634 252 / 41 532 = 28 дн.
Коб.отчет = 41 532 / 4 634 = 9 оборотов.
ОВ = (42 - 28) 41 532 / 252 × 9 = 20 766 тыс. руб.
Таким образом, произведенные расчеты показывают, что на конец
исследуемого периода предприятие несет значительный перерасход.
Увеличение срока периода оборачиваемости практически в 1,5 раза (42 / 28 дн.)
существенно замедляет получение денежных средств от дебиторов. Данная
задержка расчетов ведет частичному обесцениванию денег во времени за счет
существующей инфляции. В данных целях целесообразно применить новую
систему с расчетами дебиторов с применением скидок.
г) Предоставление 3%-й скидки с договорной цены при условии
уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери от
инфляции в размере 2,9 руб. с каждых 72,76 руб. договорной цены. Рассчитаем
экономию по следующей формуле:
Э = (В от продаж отчет Дау Эскидка) / Ц, (26)
где Э - экономия денежных средств от предоставления скидки, тыс. руб.;
Дау - доля выручки от реализации услуг в общем объеме выручки от
продаж за отчетный период (0,60);
Эскидка - сокращения потерь от инфляции с каждой цены на продукцию
(услуги), руб.;
Ц - договорная цена, руб.
Тогда Э = (41 532 0,6 0,0029) / 0,0727 = 994 тыс. руб.
Данная система скидок целесообразна, т.к., учитывая инфляцию, мы не
теряем деньги, а наоборот сокращаем наши потери в размере 994 тыс. руб.
Данная экономия уменьшает дебиторскую задолженность предприятия и тем
самым уменьшает кредиторскую задолженность, а именно задолженность перед
персоналом, кредиторами и т.д. Так дебиторская задолженность это по
существу потенциальная выручка, следовательно, на 994 тыс. руб.
прогнозируется увеличение выручки прогнозируемого периода.
Динамика основных экономических показателей до и после внедрения
данного мероприятия представлены в таблице 13.
Таблица 13
Динамика основных финансовых показателей ООО
«Стройкомпани» до и после внедрения мероприятий
Показатели
2016
год
Прогнозируемый
период
(2018) год
Отклонение
(+/-)
Темп
роста,
%
Выручка от продаж, тыс.
руб.
41 532
42 526
+994
102,4
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
7 737
8 731
+994
112,8
Налог на прибыль, тыс. руб.
1 059
1 056
-3
99,7
Чистая прибыль, тыс. руб.
3 353
3 356
+3
100,10
Таким образом, в результате проведения комплекса мероприятий по
повышению финансово-экономических показателей ООО «Стройкомпани»,
исследуемая организация в прогнозируемом периоде имеет возможность
увеличить основные финансово-экономических показатели:
- выручка от продаж ООО «Стройкомпани» имеет возможность вырасти
на 2,4%, или на 994 тыс. руб.;
- прибыль от продаж при комплексном проведении рассмотренных
мероприятий увеличится на 12,8%, или на 994 тыс. руб.;
- чистая прибыль увеличится на 0,10;, или на 3 тыс. руб.
Следовательно, предлагаемые мероприятия по повышению финансово-
экономических показателей предприятия потенциально эффективны.
Мероприятие по организации услуг по сдаче в аренду собственных
помещений.
ООО «Стройкомпани» располагает свободными складскими
помещениями. Это большое складское хозяйство и помещения
вспомогательного производства. Однако сейчас, когда объем продукции
снизился, необходимость во многих помещениях и складах отсутствует.
Суть предложения заключается в том, чтобы пустующие
производственные площади передать в аренду заинтересованным организациям
и предпринимателям.
Предприятие располагает складскими помещениями общей площадью
8000 кв.м. Однако, для обеспечения работы предприятия, при данной
загруженности, необходимо только 3 склада (склад готовой продукции, склад
сырья и материалов и склад прочих товаров) общей площадью 2 000 куб. м.
После небольшого ремонта, освободившиеся площади целесообразно
передать в аренду. Невостребованные освободившиеся площади составят:
8 000 кв. м. – 2 000 кв. м. = 6 000 кв. м.
Сложившаяся рыночная цена складских холодных помещений в этом
районе города составляет 380 руб. за 1 кв. м. в месяц. Следовательно,
рассчитаем предполагаемую прибыль предприятия:
6000 кв. м. х 380 руб./кв.м. х 12 мес. = 2 736 тыс. руб.
Всю дополнительную нагрузку по текущему содержанию помещений
будут нести арендаторы.
На предприятии имеются участки вспомогательного производства,
которые на данный момент времени не загружены. Общая площадь таких
помещений более 2 000 кв. м. Таким образом, предприятие вынуждено
расходовать свои средства на содержание и отопление этих помещений. При
передаче в аренду, эти расходы лягут на сторонние организации, а предприятие
будет получать прибыль.
Рыночная стоимость 1 кв.м теплого помещения за месяц составляет 380
руб.
Предполагаемая прибыль от сдачи в аренду составит:
2000 кв.м. х 380 руб./кв.м. х 12 мес. = 9 120 тыс. руб.
Рассчитаем расходы по содержанию теплых помещений (Таблица 14):
Таблица 14
Ежемесячные расходы по содержанию теплых (отапливаемых)
помещений
Статьи расходов
Сумма, руб.
Отопление
40 000
Охрана
40 000
Прочие расходы
15 000
ИТОГО
95 000
В год сумма расходов по содержанию помещений составит:
90 тыс. руб. х 12 мес. = 1 140 тыс. руб.