32
2.2 Экономический анализ деятельности предприятия
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Алкор-с» за
анализируемый период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря2017 г.) приведены
ниже в табл. 3. Данные для проведения анализа взяты из Бухгалтерского
баланса и Отчета о финансовых результатах (Приложение 1).
Таблица 3
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Алкор-с»
за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение показателя2017г. к
2015г.
2016г.
2017г.
2015г.,абс.
2015г.,%
2016г.,абс.
2016г.,%
1. Выручка
2469
3694
3996
1527
61,8
302
8,1
2. Расходы по обычным
видам деятельности
(2452)
(3473)
(4236)
1784
72,7
763
22,0
3. Прочие доходы
-
23
18
-
-
-5
21,7
4. Прочие расходы
(34)
(26)
(32)
-2
5,8
6
23,0
5. Чистая прибыль
-17
218
-254
-237
1394
-36
16,5
Исходя из данных, представленных в табл. 3, можно сказать, что
годовая выручка за последний год равнялась 3996 тыс. руб. За 2017 года
прирост выручки составил 8,1%.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить,
что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в
качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на
реализованные товары (работы, услуги).
Динамика чистой прибыли в исследуемом периоде отрицательная и это
говорит о необходимости разработки мероприятий по улучшению
финансовой политики предприятия.
ООО «Алкор-с» предлагает своим клиентам передвижение к месту
отдыха с помощью воздушного и автомобильного транспорта. Поэтому, для
определения актуального способа передвижения в создаваемом
33
эксклюзивном туре интересно способ передвижения, является наиболее
популярным у клиентов (рис. 4).
Рис. 4. Анализ способов передвижения клиентов турфирмы
Анализ предложения показал, что наиболее популярным является
воздушный способ передвижения.
Далее проанализируем, какие же туры пользуются наибольшей
популярностью среди клиентов ООО «Алкор-с» (рис. 5.)
Рис. 5. Анализ выбора способа путешествия
92%
8%
Воздушный
Автомобильный
7%
93%
В группах
Индивидуальные
34
Рассчитаем основные показатели динамики движения основных
средств, представленные в табл. 4.
Таблица 4
Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Алкор-с» в
2015-2017 гг.
Показатель
Значение
показателя, тыс.
руб.
Изменение показателя
2015г.
2016г.
2017г.
2017/2015г.,абс.
2015г.,
%
2017/2016г.,абс.
2016г.,
%
1. Выручка
2469
3694
3996
1527
61,8
302
8,1
2. Чистая прибыль
-17
218
-254
-271
159,4
-36
16,5
3.Средгодовая
стоимость ОФ
18,2
17,5
16
-2,2
12
-1,5
8,6
4. Среднесписочная
численность
работающих
6
9
8
2
33,3
-1
11,1
5. Фондоотдача
135,6
211,1
249,8
114,2
84,2
38,7
18,3
6. Фондоемкость
0,007
0,005
0,004
-0,003
42,8
-0,001
20,0
7.
Фондовооруженность
3,03
1,94
2,0
-0,28
12,3
0,06
3
8. Уровень
рентабельности
основных фондов
-0,93
12,46
-15,88
-16,81
18,07
-3,42
27,4
Расчет основных показателей эффективности использования основных
фондов произведем по формулам:
1. Среднегодовая стоимость ОФ
(1)
Снг, Скг- стоимость ОФ на начало и конец года соответственно;
Сср2015=
Сср2016=
Сср2017=
35
2. Фондоотдача
Кфо=
Кфо2015=
Кфо2016=
Кфо2017=
3. Фондоемкость
Кфе=
Кфе2015=
Кфе2016=
Кфе2017=
4. Фондовооруженность
Кфв=
Кфв2015=
Кфв2016=
Кфв2017=
5. Коэффициент рентабельности основных фондов
К=
К2015=-17/18,2=-0,93
К2016=218/17,5=12,46
К2017=-254/16=-15,88
По данным таблицы делаем выводы, что показатели эффективности
использования основных фондов следующие:
1) Фондоотдача в отчетном году возросла на18,3%чтооценивается
положительно.
36
2) Фондовооруженность основных фондов имеет тенденцию к
уменьшению.
3) Темп роста прибыли отрицательный, что является негативной
тенденцией.
Проведем анализ оборотных средств ООО «Алкор-с» в табл. 5.
Таблица 5
Анализ оборотных средств ООО «Алкор-с» за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение показателя
2015г.
2016г.
2017г.
2017/2015г.,
абс.
2015г.,
%
2017/2016г.,
абс.
2016г.,
%
1. Выручка
2469
3694
3996
1527
61,8
302
8,1
2. Запасы
-
33
6
-
-
-27
81,8
3. Денежные
эквиваленты
23
35
23
0
0
-12
34,3
4.Финансовые и другие
оборотные активы
669
15081
15812
15143
226,4
731
4,8
5. Чистая прибыль
-17
218
-254
-271
159,4
-36
16,5
5. Коэффициент
оборачиваемости ОС
3,71
0,47
0,25
-3,46
93,3
-0,22
46,8
6. Коэффициент
загрузки оборотных
средств
0,27
2,13
3,96
3,69
136,7
1,56
73,2
7.Рентабельность
оборотных средств
-0,03
0,03
-0,02
0,01
50,0
-0,05
250
Коэффициент оборачиваемости=
Коос2015=
3,71
Коос2016=
Коос2017=
Коэф. загрузки оборотных средств=
37
Кзос2015=
Кзос2016=
Кзос2017=
Рентабельность оборотных средств=
Крок2015=
Крок2016=
Крок2017=
Таким образом, исходя из данных, рассмотренных в табл.5, мы видим,
что количество запасов в отчетном периоде имеет тенденцию к снижению по
сравнению с 2016года.
Количество денежных средств не изменилось по сравнению с 2015 г. и
снизилось на 34,3% по сравнению с 2016 года.
Количество финансовых и других оборотных активов повышается в
исследуемом периоде, что символизирует положительную тенденцию.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшается в
исследуемом периоде, значит количестве оборотов, совершаемых за
определенный период оборотными средствами организации уменьшается.
Коэффициент загрузки оборотных средств увеличивается в
исследуемом периоде, значит величина оборотных средств, приходящихся на
один рубль реализованной продукции увеличивается.
Проведем анализ себестоимости услуг исходя из затрат на
предоставление туристических услуг, представленных в табл.6.
38
Таблица 6
Структура затрат на производство туристических услуг
№
п/п
Статья затрат
2015г.
2016г.
2017г.
Изменение
2017/2016гг.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
+/-
%
1.
Аренда помещения
200
8,1
320
9,1
336
7,9
16
5
2.
Услуги связи
135
5,5
144
4,1
150
3,5
6
4,1
3.
Затраты на
коммунальные платежи
22
1,0
27
0,7
28
0,6
1
3,7
4.
З/п персонала
1941
79,0
2498
71,4
3197
74,9
699
28
5.
Затраты на рекламу
48
8,1
359
10,3
398
9,3
39
10,9
6.
Представительские
расходы
99
4,0
125
3,6
127
3,0
2
1,6
Итого постоянных затрат
2445
3473
4236
763
22
9.
Оплата счетов
транспорта
7
0,3
13
0,4
10
0,3
3
23,0
10.
Затраты на
экскурсионное
обслуживание
6
0,2
13
0,4
22
0,5
9
69
Итого переменных затрат
13
26
32
6
23
Полная c/c турпродукта
2458
100
3499
100
4268
100
769
21,9
Произведенные расчеты показывают, что затраты в 2017 году выше,
чем в 2016 году на 21,9% (769 тыс. руб.). При этом сумма постоянных затрат
увеличились на 22% (763тыс. руб.), а переменных на 23% (6 тыс. руб.).
Наибольший удельный вес в постоянных затратах как в 2016, так и в
2017 годах составляют: оплата труда (71,4; 74,9%) и затраты на рекламу
(10,3%; 9,3%).
Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «Алкор-с» за 2015-2017
гг., (табл. 7).
39
Таблица 7
Расчет коэффициенты ликвидности ООО «Алкор-с» за 2015-2017 гг.
Показатель
ликвидности
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.4 - гр.2)
Расчет,
рекомендованное
значение
на
31.12.2015г.
на
31.12.2016г.
на
31.12.2017г.
1. Коэффициент
быстрой
(промежуточной)
ликвидности
0,75
1,0
0,98
0,23
Отношение
ликвидных активов
к краткосрочным
обязательствам.
Нормальное
значение: не менее
1.
2. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,75
0,99
0,98
0,23
Отношение
высоколиквидных
активов к
краткосрочным
обязательствам.
Нормальное
значение: 0,2 и
более.
3.Коэффициент
текущей
ликвидности
0,75
1,0
0,98
0,23
Отношение
оборотных активов
к критикующим
обязательствам.
Нормальное
значение: 2 и более.
4.Чистый
оборотный
капитал
-228
-8
-253
-25
Кбл =
Кбл2015=(669+23)/(350+570)=0,75
Кбл2016=(35+15081)/15157=1,0
Кбл2017=(15812+23)/(348+15746)=0,98
Кал =
Кал2015=(23+669)/(350+570)=0,75
Кал2016=(35+15081)/15157=0,99
Кал2017=(23+15812)/(348+15746)=0,98
40
Ктл=
Ктл2015=(23+669)/(350+570)=0,75
Ктл2016=(33+35+15081)/15157=1,0
Ктл2017=(6+23+15812)/(348+15746)=0,98
Чок=Текущие активы – Текущие обязательства.
Ч2015=(23+669)-(350+570)=-228
Ч2016=(33+35+15081)-15157=-8
Ч2017=(6+23+15812)-(348+15746)=-253
Чистый оборотный капитал имеет отрицательное значение на
протяжении всего исследуемого периода.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, то есть доходность различных направлений
деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), и
окупаемость затрат.
На практике используется два варианта измерения нормы
рентабельности. Это отношение прибыли к текущим расходам - расходов
предприятия (себестоимости) или в авансированных вложений (основных
производственных фондов и оборотных средств). Оба измерители связаны
между собой показателем скорости оборота авансированных вкладов. При
этом прибыль является одной из основных категорий товарного
производства. Это, прежде всего, производственная категория, выражающая
отношения, которые складываются в процессе общественного производства.
В то же время прибыль является одной из важных форм распределения
национального дохода. Поэтому прибыль характеризует отношения, которые
складываются в процессе первичного распределения дохода, его
перераспределения и конечного использования.
Проведем анализ прибыли и рентабельности ООО «Алкор-с», табл.8.
????
????
41
ROA
2015
=
ROA
2016
=
ROA
2017
=
Крск=
К
рск2015
=
К
рск2016
=
К
рск2017
=
Прибыль от продаж = Выручка-Расходы по обычной деятельности
Прибыль от продаж 2015=2469-2452=17
Крп=
Крп2015=
Крп2016=
Крп2017=
Анализ прибыли показывает отрицательную динамику, что
проиллюстрировано на рис. 6.
Рис. 6. Анализ показателей прибыли ООО «Алкор-с» за 2015-2017 гг.
-1000
0
1000
2000
3000
4000
5000
2015 2016 2017
Значение показателя
Год
Выручка
Прибыль от продаж
Чистая прибыль