43
Таблица 2.4
Структура материальных ресурсов цеха №6 АО ∇СПО ∇Арктика∈ за 2020-
2022 гг.
Наименование
% к итогу
Изменение, п.п.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2021 г. к
2020 г.
2022 г. к
2021 г.
2022 г.
к 2020
г.
сырье, материалы, топливо,
запасные части,
комплектующие изделия
70,8
69,5
69,0
-1,3
-0,5
-1,8
покупные полуфабрикаты
1,2
1,4
1,6
0,2
0,2
0,4
инструменты, инвентарь,
специальная оснастка,
спецодежда
16,7
17,6
18,6
0,9
1,0
1,9
готовая продукция
6,8
6,9
6,4
0,1
-0,5
-0,4
незавершенное производство
4,5
4,6
4,4
0,1
-0,2
-0,1
Итого
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
0,0
Рисунок 2.5 - Структура материальных ресурсов цеха №6 АО ∇СПО
∇Арктика∈
Из таблицы 2.4 и рисунка 2.5 видим, что структура материальных
ресурсов цеха №6 является довольно стабильной, наибольшую долю в
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
80,0
90,0
100,0
2020 г. 2021 г. 2022 г.
%
незавершенное производство
готовая продукция
инструменты, инвентарь, специальная оснастка, спецодежда
покупные полуфабрикаты
сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия
44
каждом из периодов занимает сырье, материалы, топливо, запасные части,
комплектующие изделия: 70,8% в 2020 г., 69,5% в 2021 г. и 69,0% в 2022 г.
Таким образом, в рамках данного раздела проведен анализ состава,
динамики и структуры материальных ресурсов. Отмечено, что несмотря на
значительный рост размеров материальных ресурсов, превышающий темпы
роста выпуска продукции, работ и услуг цеха, структура материальных
ресурсов сохраняется. Наибольшую долю материальных ресурсов цеха
составляют сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие
изделия.
2.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов цеха
№6 АО ∇СПО ∇Арктика∈
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов цеха
воспользуемся методикой, представленной в п.1.2 работы. Результаты
представим в таблице 2.5.
Из полученных данных можно сделать следующие выводы:
- темпы роста размера материальных ресурсов цеха по факту
превышают темпы роста по плану, при этом со временем это превышение
увеличивается: в 2021 г. по сравнению с 2020 г. оно составляло 0,2 п.п.
(103,6% и 103,4% соответственно), тогда как в 2022 г. к 2021 г. уже 5,9 п.п.
(120,6% и 114,7% соответственно);
- данная ситуация привела к тому, что условная величина
материальных затрат, рассчитанная исходя из плановых нормативов расхода
материалов и фактического выпуска продукции цеха №6, на 14,7% выше в
2022 г. показателя прошлого года, тогда как в 2021 г. она превышала
показатель 2020 г. лишь на 2,5%;
45
Таблица 2.5
Оценка эффективности использования материальных ресурсов цеха №6 АО ∇СПО ∇Арктика∈ за 2020-2022 гг.
Наименование
Значение
Изменение
Темп роста (снижения), %
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2021 г. к
2020 г.
2022 г. к
2021 г.
2022 г. к
2020 г.
2021 г. к
2020 г.
2022 г. к
2021 г.
2022 г. к
2020 г.
1 Размер материальных ресурсов (факт), тыс.
руб.
94051
97480
117526
3429
20046
23475
103,6
120,6
125,0
2 Размер материальных ресурсов (план), тыс.
руб.
93500
96670
110900
3170
14230
17400
103,4
114,7
118,6
3 Выпуск продукции (факт), тыс. руб.
671795
682001
783043
10206
101042
111248
101,5
114,8
116,6
4 Выпуск продукции (план), тыс. руб.
680642
696848
799922
16206
103073
119280
102,4
114,8
117,5
5 Условная величина материальных затрат
(стр.2*стр.3/стр.4)
92285
94610
108560
2326
13950
16275
102,5
114,7
117,6
6 Материалоемкость, руб./руб.
- по плану (стр.1/стр.3)
0,137
0,139
0,139
0,001
0,000
0,001
101,0
99,9
100,9
- по факту (стр.2/стр.4)
0,140
0,143
0,150
0,003
0,007
0,010
102,1
105,0
107,2
7 Материалоотдача, руб./руб.
- по плану (стр.3/стр.1)
7,280
7,209
7,213
-0,071
0,004
-0,067
99,0
100,1
99,1
- по факту(стр.4/стр.2)
7,143
6,996
6,663
-0,147
-0,334
-0,480
97,9
95,2
93,3
8 Себестоимость (факт), тыс. руб.
548153
569241
657756
21088
88515
109603
103,8
115,5
120,0
9 Удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции, % (стр.1/стр.8)
17,2
17,1
17,9
0,0
0,7
0,7
99,8
104,3
104,1
10 Коэффициент использования материалов
(стр.1/стр.5)
1,02
1,03
1,08
0,01
0,05
0,06
101,1
105,1
106,2
11 Прибыль цеха, тыс. руб.
123642
112760
125287
-10882
12527
1645
91,2
111,1
101,3
12 Прибыль на рубль материальных затрат, %
(стр.11/стр.1*100)
131,5
115,7
106,6
-15,8
-9,1
-24,9
88,0
92,2
81,1
46
- материалоемкость продукции, работ и услуг цеха существенно
повысилась – по факту с 0,140 руб./руб. в 2020 г. до 0,150 руб./руб. в 2022 г.,
тогда как плановая материалоемкость практически не изменилась – в 2020 г.
она составляла 0,137 руб./руб., в 2022 г. – 0,139 руб./руб. (рисунок 2.6);
Рисунок 2.6 - Сопоставление плановых и фактических показателей
материалоемкости цеха №6 в 2020-2022 гг.
- значительно снизилась материалоотдача – в 2020 г. она составляла
7,143 руб./руб. по факту, в 2022 г. – 6,663 руб./руб., т.е. на 6,7% меньше; по
плану же на 2022 г. она была запланирована в размере 7,213 руб./руб.
(рисунок 2.7);
Рисунок 2.7 - Сопоставление плановых и фактических показателей
материалоотдачи цеха №6 в 2020-2022 гг.
0,137
0,139
0,139
0,140
0,143
0,150
0,130
0,135
0,140
0,145
0,150
0,155
2020 г. 2021 г. 2022 г.
по плану по факту
7,280
7,209
7,213
7,143
6,996
6,663
6,300
6,400
6,500
6,600
6,700
6,800
6,900
7,000
7,100
7,200
7,300
7,400
2020 г. 2021 г. 2022 г.
по плану по факту
47
- повысился удельный вес материальных ресурсов в себестоимости – он
составил 17,9% в 2022 г., в 2021 г. это значение было в размере 17,1%;
- имеет место перерасход материальных ресурсов, который растет со
временем, что подтверждает значение коэффициента использования
материалов;
- снижается рентабельность материальных затрат – прибыль цеха на 1
руб. материальных затрат сократилась на 18,9% за исследуемый период.
Таким образом, можно сделать вывод о снижении эффективности
использования материальных ресурсов в цехе.
Проведем факторный анализ, который позволит выявить влияние
факторов на выпуск продукции цеха в 2022 г. Используя для этого формулу
(1.6) из теоретической части работы, получаем:
- изменение выпуска продукции цеха №6 за счет влияния
материальных затрат:
ΔВП= ΔМЗ*МО
0
= 6626*7,213 = 47793 тыс. руб.;
- изменение выпуска продукции цеха №6 за счет влияния
материалоотдачи:
ΔВП = МЗ
1
*ΔМО = 117526*(6,663-7,213) = -64672 руб.
Таким образом, за счет влияния всех факторов выпуск продукции
уменьшился на 168789 тыс. руб.:
ΔВП = 47793 -64672 = -168789 руб.
Получаем, что негативное влияние на невыполнение плана по выпуску
продукции, работ, услуг цеха №6 оказал такой фактор как снижение
материалоотдачи.
Далее проведем факторный анализ материалоотдачи. Для этого
составлена вспомогательная таблица 2.6, в рамках которой в материальных
затратах выделены прямые затраты — это затраты сырья и основных
материалов, их стоимость прямо переносится на определенные виды
изделий, работ и услуг цеха.
48
Таблица 2.6
Факторный анализ материалоотдачи цеха №6 АО ∇СПО ∇Арктика∈ за 2022 г.
Показатель
План
Факт
Изменение
Темп роста
(снижения), %
1. Объем выпуска продукции,
тыс. руб.
799922
783043
-16879
97,9
2. Материальные затраты, тыс.
руб.
110900
117526
6626
106,0
- из них прямые материальные
затраты, тыс. руб.
50450
55237
4787
109,5
- доля прямых материальных
затрат
0,455
0,470
0,015
103,3
3. Материалоотдача, руб./руб.
7,213
6,663
-0,550
92,4
4. Материалоотдача прямых
материальных затрат, руб./руб.
15,856
14,176
-1,680
89,4
Материалоотдача уменьшилась на 0,55 руб./руб. или на 7,6%, влияние
факторов разнонаправленное:
- увеличилась на +0,239 руб. за счет увеличения доли прямых
материальных затрат в общих материальных затратах:
∆К
МЗ
= 15,856 * (0,47 - 0,455);
- сократилась на -0,789 руб. за счет снижения отдачи прямых
материальных затрат:
∆МО
пр
= (14,176 - 15,856) * 0,47.
В результате общая материалоотдача снизилась на 0,55 руб.:
∆МО = ∆К
МЗ
+ ∆МО
пр
= 0,239 - 0,789=-0,55 руб.
Таким образом, материалоотдача цеха снизилась по причине снижения
отдачи прямых материальных затрат.
По этим данным можно также определить, какое влияние оказали
показатели использования материальных затрат и их структура на изменение
объема продукции. Из таблицы 2.6 видно, что общее изменение объема
продукции составило (-16879) тыс. руб., в том числе:
- за счет изменения объема материальных затрат выпуск продукции
цеха увеличился на 47793 тыс. руб.:
МО
пр
•К
МЗ
•(М
1
- М
0
) = 15,856 • 0,455 • 6626 = 47793 тыс. руб.;
49
- за счет повышения на 3,3% доли прямых материальных затрат
произошло увеличение объема продукции на 28108 тыс. руб.:
МО
пр
•(К
1
- К
0
)•М
1
= 15,856 • 0,0151 • 117526 = 28108 тыс. руб.;
- за счет того, что материалоотдача прямых материальных затрат
снизилась на 10,6%, это привело к снижению объема продукции цеха №6 на
92780 тыс. руб.:
(МО
1
- МО
0
)•К
1
•М
1
= -1,680 • 0,470 • 117526 = -92780 тыс. руб.
В данном случае так же основной причиной невыполнения планов по
выпуску продукции, работ и услуг цеха №6 является снижение отдачи
прямых материальных затрат.
Резюмируя результаты проведенного анализа, можно отметить как
положительные, так и отрицательные моменты в деятельности цеха №6
предприятия АО ∇СПО ∇Арктика∈. Среди положительных моментов стоит
отметить увеличение выпуска продукции, численности персонала, рост
производительности труда в 2022 г. по сравнению с 2020 г. Отрицательными
моментами является недовыполнение плана по выпуску продукции и
опережающий рост материальных расходов, снижение эффективности их
использования. Проведенный факторный анализ показал, что причинами
недовыполнения плана по выпуску является снижение материалоотдачи, в
первую очередь по прямым материальным расходам. Это требует разработки
мероприятий по решению сложившейся ситуации для повышения
эффективности деятельности цеха №6 в рамках использования материальных
ресурсов.
50
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ЦЕХА № 6 АО ∇СПО
∇АРКТИКА∈
3.1 Систематизация проблем и разработка мероприятий для их решения
в рамках эффективного использования материальных ресурсов цеха №6
Для того, чтобы выявить основные проблемы цеха №6 АО ∇СПО
∇Арктика∈ в рамках управления и использования материальными ресурсами,
используем такой инструмент как PEST- и SWOT-анализ.
Внешняя среда включает в себя большое количество факторов,
оказывающих прямое или косвенное воздействие на предприятие и его
деятельность. В таблице 3.1 представим PEST-анализ с выявлением степени
влияния факторов. Оценка осуществлена самостоятельно по 3-балльной
шкале (3- - влияние фактора сильное, 2 – умеренное, 1 – слабое).
Из таблицы 3.1 можно сделать следующие выводы:
- влияние политических факторов – отрицательное;
- влияние экономических факторов – крайне отрицательное;
- влияние технологических факторов – крайне положительное;
- влияние социальных факторов – отрицательное.
Таким образом, влияние внешней среды на отрасль и на предприятие в
рамках управления материальными ресурсами в целом можно оценить
преимущественно как негативное, наиболее сильное из данного влияния
оказывает экономическая составляющая, которая приводит к существенному
удорожанию материальных ресурсов, что требует их максимально
тщательного планирования и управления. Для этого предприятие может
использовать современные технологии, например, системы ERP.
51
Таблица 3.1
PEST–анализ АО ∇СПО ∇Арктика∈ (применительно к материальным
ресурсам)
Фактор среды
Оценка
влияния на
отрасль
Оценка
влияния на
организацию
Направлен-
ность
влияния (+,
-)
Степень
влияния
Политические факторы
Государственная поддержка за счет
федеральных и региональных программ,
курс на импортозамещение
2
1
+
+2
Усиление санкций, нехватка зарубежных
материальных ресурсов
3
3
-
-9
Итоговое значение по группе ∇Политические факторы∈: -7
Экономические факторы
Спад производства на фоне
экономических санкций, изменения
спроса
3
3
-
-9
Увеличение цен поставщиков сырья,
материалов, ресурсов
2
2
-
-4
Падение курса рубля
3
3
-
-9
Растущая инфляция
2
3
-
-6
Итоговое значение по группе ∇Экономические факторы∈: -28
Технологические факторы
Высокий технологический уровень
производства
3
2
+
+6
Переориентация производства на
использование отечественных
материальных ресурсов
3
3
+
+9
Повышение эффективности
планирования материальными ресурсами
(системы MRP, ERP)
3
3
+
+9
Итоговое значение по группе ∇Технологические факторы∈: +24
Социальные факторы
Высокая роль человеческого фактора при
работе с материальными ресурсами
2
3
-
-6
Нехватка квалифицированных кадров
3
2
-
-6
Корпоративная культура (политика
экономии)
2
2
+
+4
Итоговое значение по группе ∇Социальные факторы∈: -8
Для сопоставления внешних угроз и возможностей с сильными и
слабыми сторонами цеха №6 АО ∇СПО ∇Арктика∈ составлен SWOT–анализ
(таблица 3.2).
52
Таблица 3.2
SWOT–анализ цеха №6 АО ∇СПО ∇Арктика∈ (в области использования и
управления материальными ресурсами)
1. Сильные стороны
2. Слабые стороны
- абсолютное и относительное
увеличение объемов выпуска
продукции цеха по сравнению с
прошлыми годами;
- структура материальных ресурсов
цеха №6 является стабильной;
- опережающий рост расходов на материальные
ресурсы над выпуском продукции;
- темпы роста размера материальных ресурсов цеха
по факту превышают темпы роста по плану, при этом
со временем это превышение увеличивается;
- материалоемкость продукции, работ и услуг цеха
существенно повысилась, тогда как плановая
материалоемкость практически не изменилась;
- имеет место существенное ухудшение показателей
материалоотдачи;
- рост удельного веса материальных затрат в
себестоимости;
- имеет место перерасход материальных ресурсов,
который растет со временем;
- снижается рентабельность материальных затрат.
3. Угрозы
4. Возможности
- недоступность или нехватка
материальных ресурсов
зарубежного производства из-за
санкций;
- рост стоимости материальных
ресурсов;
- непредсказуемость инфляции и
курсов валют;
- перерасход материалов из-за
необходимости переналадки
производственных процессов из-
за санкций.
- импортозамещение ресурсов зарубежного
производства;
- внедрение технологий по эффективному
управления, учету и планированию материальных
ресурсов;
- повышение квалификации персонала;
- развитие корпоративной культуры в рамках
экономии ресурсов.
Согласно проведенному анализу при имеющихся слабых и сильных
сторонах цеха в области управления материальными ресурсами и
существующих угрозах и возможностях внешней среды АО ∇СПО ∇Арктика∈
следует активно использовать возможности по внедрению современных
технологий по более эффективному управлению материальными ресурсами.
В связи с этим в рамках данной выпускной квалификационной работы
предлагается такое мероприятие как автоматизация процессов управления
материальными ресурсами для повышения эффективности их использования.