55
Таблица 16
Экономический эффект от снижения суммы запасов сырья и
материалов ООО «НПФ «Внедрение»
Показатель
Сумма до
мероприятия
Сумма после
внедрения
мероприятия
Экономический
эффект
Выручка, тыс.руб.
406580,00
415356,42
+8776,42
Сумма запасов
сырья и
материалов, тыс.
руб.
15845,00
7068,58
-8776,42
Коэффициент
оборачиваемости
запасов сырья и
материалов
35,83
46,27
+10,44
Период оборота,
дней
10,21
7,88
-2,33
Экономический
эффект, тыс.руб.
Х
Х
-2651,52
В результате внедрения данного мероприятия, сумма высвобожденных
средств составит 2 651 520 руб., так как увеличится количество оборотов
запасов сырья и материалов на 10 оборотов и снизится период оборота более
чем на 2 дня.
Для решения задачи по снижению уровня запасов готовой продукции,
необходимо провести ABC и XYZ – анализ для выявления наиболее
продаваемых и дорогостоящих групп товаров.
АВС - анализ был построен на основе годового товарооборота групп
продукции ООО «НПФ «Внедрение»: (Таблица 17).
Таблица 17
АBC-анализ продукции ООО «НПФ «Внедрение» за 2016 год
Наименование групп
продукции
Товарооборот,
тыс. руб.
Доля
товарной
группы,
%
Доля
накопительным
итогом, %
Группа
Кондитерские изделия
126852,90
31,20
31,20
А
Пиво пастеризованное
83348,90
20,50
51,70
А
Напитки безалкогольные
сильно газированные
78063,36
19,20
70,90
В
Пиво нефильтрованное
67085,70
16,50
87,40
В
Напитки
слабоминерализованные
41877,74
10,30
97,70
С
Прочее
7351,34
2,30
100,00
С
Итого
406580,00
100,00
100,00
56
Таким образом товарооборот ООО «НПФ «Внедрение»исходя из ABC-
анализа обеспечивают группы товаров кондитерских изделий и пива
пастеризованного. Напитки слабоминерализованные нуждаются в развитии и
требуют особой ценовой политики и расширение ассортимента.
Для более глубокого понимания политики управления готовой
продукцией, был проведен XYZ-анализ: (Таблица 18).
Таблица 18
XYZ-анализ продукции ООО «НПФ «Внедрение» за 2016 год
Наименование групп
продукции
Товарооборот,
тыс.руб.
Доля
товарной
группы,
%
Доля
накопительным
итогом, %
Группа
Кондитерские изделия
813,86
33,70
33,70
Х
Напитки безалкогольные
сильно газированные
490,25
20,30
54,00
Y
Пиво пастеризованное
357,42
14,80
68,80
Y
Пиво нефильтрованное
323,61
13,40
82,20
Y
Напитки
слабоминерализованные
270,48
11,20
93,40
Z
Прочее
159,38
6,60
100,00
Z
Итого
2415,00
100,0
100,00
Совмещенный анализ готовой продукции ООО «НПФ «Внедрение»
представлен в таблице 19.
Таблица 19
Совмещенный анализ готовой продукции ООО «НПФ «Внедрение»
за 2016 год
АХ
Кондитерские изделия
AY
Пиво пастеризованное
AZ
BX
BY
Напитки безалкогольные
сильно газированные,
пиво нефильтрованное
BZ
CX
XY
CZ
Напитки
слабоминерализованные,
Прочее
Таким образом, ООО «НПФ «Внедрение» получает основную выручку
от реализации кондитерских изделий и пива пастеризованного. Рекомендуется:
пересмотреть ассортимент напитков безалкогольных сильно
газированных, а так же расширить круг заказчиков на данную продукцию, для
57
повышения сбыта. Так как данная группа товаров имеет большой срок
хранения и долго задерживается на складах;
пиво нефильтрованное, напитки слабоминерализованные и прочие
запускать в производство только по заказам, во избежание, в случае с пивом
нефильтрованным, порчи продукции, а в случае с напитками, круглогодичным
хранением;
в летний период ООО «НПФ «Внедрение» заключать договоры с
заказчиками малого бизнеса, профилирующихся на продаже напитков.
Тогда запасы готовой продукции снизятся на сумму товаров,
переведенных в режим «производство по заказу», что составит 3481,23 тыс.
руб.: (Таблица 20).
Таблица 20
Экономический эффект от снижения суммы запасов готовой
продукции ООО «НПФ «Внедрение»
Показатель
Сумма до
мероприятия
Сумма после
внедрения
мероприятия
Экономический
эффект
Выручка, тыс. руб.
406580,00
410061,23
+3481,23
Сумма запасов
готовой
продукции, тыс.
руб.
11963,00
8481,77
-3481,23
Коэффициент
оборачиваемости
запасов готовой
продукции
48,44
55,76
+7,32
Период оборота,
дней
7,56
6,55
-1,01
Экономический
эффект, тыс. руб.
Х
х
-1134,69
Сумма высвобожденных средств ООО «НПФ «Внедрение», в результате
ускорения оборачиваемости запасов готовой продукции на 7 оборотов, составит
1 134 690 руб.
Таким образом, если изменения в условиях работы Общества не
предполагаются, можно рассчитать норму запаса оборотных активов. Она будет
складываться из сумм запасов, по отдельным элементам оборотных активов:
(Таблица 21).
58
Таблица 21
Расчет средней плановой суммы запасов ООО «НПФ «Внедрение»
на 2017г.
Статья запасов
2016г., тыс.руб.
2017г., тыс.руб.
Изменение, +/-
Сырье и
материалы
15845,00
7068,58
- 8776,42
Готовая продукция
и товары для
перепродажи
11963,00
8481,77
- 3481,23
Незавершенное
производство
515,00
515,00
0,00
Расходы будущих
периодов
25,00
25,00
0,00
Всего
28348,00
16090,35
- 12857,65
Итак, для бесперебойной работы ООО «НПФ «Внедрение» на плановый
2017 год необходимая средняя величина запасов оборотных активов равна
16 090 350 руб., с учетом, что сумма незавершенного производства и расходов
будущих периодов.
3.2. Совершенствование политики управления дебиторской
задолженностью ООО «НПФ «Внедрение»
В процессе анализа оборотных активов ООО «НПФ «Внедрение», кроме
увеличивающейся статьи запасов, было выявлено увеличение статьи
дебиторской задолженности.
На размер дебиторской задолженности влияет ряд факторов:
объем продаж;
позиция экономического субъекта на рынке;
интенсивность конкуренции;
политика взыскания и кредитования клиентов.
Для того, чтобы определить, какая часть дебиторской задолженности
нуждается в надлежащем контроле, проводилась группировка дебиторов
(Таблица 22).
59
Таблица 22
Группировка дебиторов ООО «НПФ «Внедрение»
Наименование
Объем закупок,
тыс. руб.
Доля в
общем
объеме, %
Доля
нарастающим
итогом, %
Группа
Гипермаркет «Лента»
69000
17,0
17,0
А
Гипермаркет «Ашан»
62580
15,4
32,4
А
ООО «СибТоргСнаб»
59000
14,5
46,9
А
Сеть магазинов
«Любинское РайПО»
48000
11,8
58,7
А
ТЦ «Омский»
44000
10,8
69,5
А
ООО «Светофор»
32000
7,9
77,4
А
Магазин «Магнит»
28000
6,9
84,3
В
ТД «Любинский»
24000
5,9
90,2
В
ООО «Компания
Холидей»
20000
5,0
95,2
В
ИП Ланцов В.М.
12000
2,9
98,1
С
ИП Кузьмин А.Е.
8000
1,9
100,0
С
Итого
406580
100
100,0
Такая классификация дебиторов ООО «НПФ «Внедрение» позволяет
выделить группу заказчиков, контроль над расчетами которых крайне
необходим (группа А). Группы В и С можно контролировать с меньшей
периодичностью.
Группу дебиторов категории А классифицируем по срокам погашения
задолженности: (Таблица 23).
Таблица 23
Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения
ООО «НПФ «Внедрение» за 2016 годы
Наименование
О-30 дней
30-60
дней
60-90
дней
Свыше 90
дней
Всего
1
2
3
4
5
6
Гипермаркет
«Лента»
634,80
843,25
136,25
1614,30
Гипермаркет
«Ашан»
1535,82
376,29
120,01
2032,12
ООО
«СибТоргСнаб»
1199,21
2846,33
370,54
4416,08
Сеть магазинов
«Любинское
РайПО»
473,24
473,24
ТЦ «Омский»
105,36
554,88
182,79
843,03
ООО
«Светофор»
348,46
62,23
410,69
Прочие
дебиторы
156,35
1249,60
234,28
209,30
1849,53
Всего
2444,19
7565,35
1163,90
465,56
11639
Доля, %
21
65
10
4
100
60
Для того чтобы оценить степень возврата денежных средств ООО «НПФ
«Внедрение» покупателями в 2015 году рассчитывается сумма инвестиций в
дебиторскую задолженность:
тыс. руб.
В 2016 году этот показатель равен:
тыс. руб.
Тогда сумма невозвращенных денежных средств покупателями и
необходимая ООО «НПФ «Внедрение» за исследуемый период возрастает.
Потери от дебиторской задолженности, которую не погасят в срок, и
вернут обесценившимися денежными средствами, будут равны:
тыс. руб
Таким образом, ООО «НПФ «Внедрение» должно обезопасить свои
доходы от обесценения, на договорных отношениях предусматривать темп
инфляции, особенно в части дебиторской задолженности свыше 3 месяцев.
Поэтому ООО «НПФ «Внедрение» необходимо разработать свою
кредитную политику, формализующую порядок предоставления коммерческих
кредитов покупателям и заказчикам. В зависимости от возврата контрагентами
задолженности может применяться 2 вида политик:
жесткая, для дебиторов, не выполняющих свои обязательства в
полном объеме и порождающих большую долю просроченной дебиторской
задолженности;
либеральная, для дебиторов, своевременно оплачивающих поставку
продукции, предоставляется значительная отсрочка платежа.
Либеральная политика несет в себе применение систем скидок, а так же
предоставление коммерческих кредитов на выгодных условиях и других
мероприятий.
61
Для того, чтобы определить, как и каким способом снизить сумму
дебиторской задолженности, с использованием либеральной политики,
необходимо рассчитать лимит дебиторской задолженности для ООО «НПФ
«Внедрение» по формуле:
, (28)
где СОС- собственные оборотные средства;
ДО – долгосрочные обязательства;
Кк – краткосрочные кредиты и займы;
КЗ – кредиторская задолженность;
З – запасы и НДС по приобретенным ценностям;
ДЗ
апр
- дебиторская задолженность в части выданных авансов и прочей
задолженности;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДС – денежные средства.
Тогда лимит дебиторской задолженности для Общества равен:
747+44447-28348-1335-2667-1200-5= 11639 тыс. руб.
Данная сумма дебиторской задолженности будет приемлема для
Общества и не повлияет на его финансовое положение.
При данном общем лимите дебиторской задолженности рассчитаем
лимит для каждого контрагента ООО «НПФ «Внедрение» по формуле:
, (29)
где
- доля i-го покупателя в выручке;
к
нв
– коэффициент надежности и выгодности клиента.
Данные лимитов для контрагентов Общества представлены в таблице
24.
62
Таблица 24
Лимиты дебиторов ООО «НПФ «Внедрение»
Наименование контрагента
Доля в объеме выручки
Лимит
Гипермаркет «Лента»
17,0
2963,95
Гипермаркет «Ашан»
15,4
2688,61
ООО «СибТоргСнаб»
14,5
2025,19
Сеть магазинов «Любинское
РайПО»
11,8
1098,72
ТЦ «Омский»
10,8
1005,61
ООО «Светофор»
7,9
735,59
Магазин «Магнит»
6,9
562,16
ТД «Любинский»
5,9
412,02
ООО «Компания Холидей»
5,0
349,17
ИП Ланцов В.М.
2,9
135,01
ИП Кузьмин А.Е.
1,9
88,46
Итого
100
12091,49
Данные суммы лимитов будут действовать как максимальная сумма
задолженности по предоставляемой отсрочке платежа или кредиту для
покупателей и заказчиков ООО «НПФ «Внедрение».
С учетом рассчитанного лимита для контрагентов ООО «НПФ
«Внедрение» рассчитывается срок предоставляемой им отсрочки по формуле:
, (30)
где В
i
– сумма заказа i-го покупателя.
Сроки отсрочки платежей для ООО «НПФ «Внедрение» представлены в
таблице 25.
Таблица 25
Отсрочка платежа контрагентам ООО «НПФ «Внедрение»
Наименование
Объем закупок, тыс.
руб.
Срок отсрочки
платежа, дней
Гипермаркет «Лента»
69000
16
Гипермаркет «Ашан»
62580
16
ООО «СибТоргСнаб»
59000
13
Сеть магазинов
«Любинское РайПО»
48000
8
ТЦ «Омский»
44000
8
ООО «Светофор»
32000
8
Магазин «Магнит»
28000
7
ТД «Любинский»
24000
6
ООО «Компания Холидей»
20000
6
ИП Ланцов В.М.
12000
4
ИП Кузьмин А.Е.
8000
4
Итого
406580
Х
63
Кроме лимита средств и отсрочки платежа для контрагентов
ООО «НПФ «Внедрение» предлагается просчитать стоимость предоставления
коммерческого кредита на выгодных условиях.
Тогда определим возможную инвестируемую сумму финансовых средств,
для предоставления коммерческого или потребительского кредита:
И
дз
ОР
к
К
сц
????ППК
ПР????
, (26)
где
— необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в
дебиторскую задолженность;
— планируемый объем реализации продукции в кредит;
— коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции,
выраженный десятичной дробью;
— средний период предоставления кредита покупателям, в днях;
— средний период просрочки платежей по предоставленному
кредиту, в днях.
И так, если предположить, что объем выручки увеличится на 20% , тогда
объем возможных инвестируемых средств будет равен:
И =
????????
= 23784,93 тыс. руб.
Стоимость предоставления коммерческого кредита вычисляется по
формуле:
, (31)
где ПК
к
– годовая норма процентной ставки за предоставляемый кредит;
ЦС
н
– ценовая скидка, предоставляемая покупателю при осуществлении
немедленного расчета за приобретенную продукцию. В %;
СП
к
– срок предоставления кредита, в днях.
64
Рассчитывая процент по коммерческому кредиту, следует принять во
внимание средневзвешенную процентную ставку в кредитных организациях
(12%). Сумма коммерческого кредита для покупателей и заказчиков ООО
«НПФ «Внедрение» равна:
Введение скидки при немедленном расчете с ООО «НПФ «Внедрение»
позволит стимулировать оплату услуг немедленно, при этом альтернативой
будет предоставление потребительского или коммерческого кредита на более
выгодных условиях, по ставке 10%, по сравнению со средней банковской
ставкой по краткосрочному кредиту в 2016 году 13% годовых.
Таким образом, применение либеральной политики для дебиторов
ООО «НПФ «Внедрение» поможет конкретизировать сроки оплаты, и
скорректировать суммы средств, предоставляемых заказчикам в качестве
лимита для оплаты в данные сроки. Превышение лимитов неоплаты
отгруженной продукции, может повлечь применение санкций в части
предоставления требования о немедленной оплате превышенного лимита или
начисление процентов на сумму превышенного лимита.
Экономический эффект от предложенных мероприятий
ООО «НПФ «Внедрение» представлен в таблице 26.
Таблица 26
Экономический эффект от снижения суммы дебиторской
задолженности ООО «НПФ «Внедрение»
Показатель
Сумма до
мероприятия
Сумма после
внедрения
мероприятия
Экономический
эффект
1
2
3
4
Выручка, тыс. руб.
406580,00
408958,49
+2378,49
Сумма дебиторской
задолженности
14306,00
12091,49
-2378,49
Коэффициент
оборачиваемости
запасов готовой
продукции
34,37
39,65
+5,28
Период оборота,
дней
10,65
9,21
-1,44