32
Таблица 1
Анализ структуры активов ООО «Промальп» за 2015-2017 гг.
Наименование статей
актива баланса
2015
2016
2017
2016/2015
2017/2016
Основные средства
9946
12656
12397
2710
-259
Итого по
внеоборотным
активам
9946
12656
12397
2710
-259
Запасы
3654
3854
8571
200
4717
Дебиторская
задолженность
589
1154
1198
565
44
Денежные средства
117
285
34
168
-251
Итого по оборотным
активам
4360
5293
9803
933
4510
Баланс
14306
17949
22200
3643
4221
На конец 2017 года произошел рост показателя основных средств за
счет приобретения машин и оборудования.
Рассмотрим динамику оборотных активов на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика оборотных активов ООО «Промальп» за 2015-2017
гг.
0
2000
4000
6000
8000
10000
Запасы Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
2015
2016
2017
33
Исходя из рисунка 3, можно сказать, что запасы увеличиваются на
протяжении всего отчетного периода. Количество денежных средств
уменьшается, что является негативной тенденцией для предприятия.
Дебиторская задолженность растет, что ведет к необходимости обратить
внимание руководства на управление дебиторской задолженностью
предприятия.
Анализ структуры пассивов ООО «Промальп» представлен ниже в
Таблице 2.
Таблица 2
Анализ структуры пассивов ООО «Промальп» за 2015-2017 гг.
Наименование
статьи пассива
баланса
2015
В
%
к итогу
2016
В
%
к
итог
у
2017
В
% к
итог
у
Изменен
ие
2016/201
5
Измен
ение
2017/2
016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Уставный
капитал
12242
85,6
12242
68,2
12242
55,1
-17,4
-13,1
Нераспределен
ная прибыль
-5666
-39,6
-3177
-17,8
-8037
-36,2
21,8
-54
Итого капитал
и резервы
6576
46
9065
50,4
4205
18,9
4,4
-31,5
Кредиторская
задолженность
6830
47,7
8884
49,6
17995
81,1
1,9
31,5
Оценочные
обязательства
900
6,3
Итого по
краткосрочны
м
обязательства
м
7730
54
8884
49,6
1799
5
81,1
1,9
31,5
Баланс
14306
100
17949
100
2220
0
100
34
Изменения пассива баланса произошли за счет увеличения
кредиторской задолженности, увеличения суммы убытка.
В исследуемом периоде растет доля краткосрочных обязательств, так
в 2017 году она составила 81,1% в структуре пассивов. Такое соотношение
говорит о неудовлетворительном финансовом положении учреждения и
подтверждает необходимость принятия срочных мер по стабилизации
финансового состояния.
Рассмотрим финансовые результаты деятельности ООО «Промальп»,
представленные в таблице 3.
Таблица 3
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Промальп»
№
п/п
Наименование показателя
2015 тыс.
руб.
2016
тыс. руб.
2017
тыс.
руб
2016/2
015
2017/2
016
1
2
3
4
5
6
7
1.
Выручка от продажи
продукции, работ, услуг
(без НДС)
45237
53164
55747
7927
2583
2.
Себестоимость проданной
продукции, работ, услуг
42133
49213
59584
7080
10371
3.
Прибыль (убыток) от
продаж
3104
3951
-3834
847
-7785
4.
Прочие доходы
14
1
16
-13
15
5.
Прочие расходы
-658
-925
-434
-267
491
6.
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(3+4+5+6+7+8_9)
2460
3027
4255
567
1228
7.
Прочее
-1984
-538
-604
1446
-66
8.
Чистая нераспределенная
прибыль (убыток) отчетного
периода
476
2489
-4859
2013
-7348
Исходя из таблицы 3, можно сказать, что в исследуемом периоде,
выручка предприятия растет. Динамика себестоимости также имеет
положительную тенденцию роста. Однако чистый убыток в исследуемом
35
периоде также увеличивается, что вызвано ростом кредиторской
задолженности предприятия.
Рассмотрим динамику чистого нераспределенного убытка в отчетном
периоде, представленную на рисунке 4.
Рис. 4. Динамика чистого нераспределенного убытка отчетного
периода
Исходя из рисунка 4, можно сказать, что в исследуемом периоде
наблюдается снижение показателей прибыли и убыточной работы
организации.
У предприятия имеются прочие доходы и расходы деятельности.
Приведем анализ этих показателей в таблице 4.
Исходя из таблицы 4, видно, что к числу прочих расходов относятся
услуги банков, штрафы, пени, неустойки, расходы связанные с
ликвидацией основных средств, прочий расход. Наибольшую статью
прочих расходов занимают штрафы, пени, неустойки.
-5000
-4000
-3000
-2000
-1000
0
1000
2000
3000
Чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
периода
2015
2016
2017
36
Таблица 4
Анализ прочих доходов и расходов формы №2 «Отчет о прибылях
и убытках» за 2017 год в таблице
Наименование показателя
2017 тыс. руб.
2016 тыс. руб.
2015 тыс. руб.
Стр.2340 «Прочие доходы» всего
В т.ч. доходы от:
16
1
1
Реализации материалов
1
1
1
Доходы связанные с ликвидацией
осн. ср-в
16
Стр. 2350 «Прочие расходы» всего
В т.ч. расходы:
434
925
345
Услуги банков
132
78
45
Штрафы , пени, неустойки
269
766
180
Расходы связанные с ликвидацией
осн. ср-в
2
0
0
Прочий расход
31
81
120
Итак, по Рисунку 5, видно, что штрафы, пени, неустойки занимают
ведущую часть в структуре Прочих, наличие такой статьи издержек,
свидетельствует о неумелом и халатном управлении организацией,
неумении выполнять свои обязательства.
Рис. 5. Анализ структуры статьи «Прочие расходы»
0
100
200
300
400
500
600
700
800
Услуги
банков
Штрафы ,
пени,
неустойки
Расходы
связанные с
ликвидацией
осн. ср-в
Прочий
расход
2015
2016
2017
37
Наличие подобной статьи расходной призывает руководство
предприятия ужесточить контроль за осуществление хозяйственной
деятельности организации.
Проведем анализ финансового состояния предприятия,
представленный в таблице 5.
Таблица 5
Анализ финансового состояния и показателей рентабельности
Наименование
показателя
Формула расчета
2015
2016
2017
Нормальное
ограничение
1
2
3
4
5
6
Собственные
оборотные
средства (СОС)
Оборотн. Активы
минус
краткосрочные
обязательства
-3370
-3591
-8192
>0
Запасы и затраты
(ЗИЗ)
3654
3854
8571
>0
Финансовый
показатель (Ф1)
Ф1-СОС-ЗИЗ
-7024
-7445
-16763
Рентабельность
продаж (Рп)
Прибыль затраты
7,4
8,0
0
1-5%
низкорентабельное
5-20%
среднерентабельно
е
20-30%
высокорентабельн
ое
Рентабельность
собственного
капитала (Ркап)
Чистая прибыль
Величина
капитала
3,4
20
0
-
Исходя из показателей, представленных в таблице, можно сказать, что
реализовав все свои оборотные активы у общества нет возможности
рассчитаться по краткосрочным обязательствам. У предприятия
возможность формирования собственных оборотных средств невелика.
Показатели рентабельности свидетельствуют о том, что в исследуемом
периоде предприятие не рентабельно.
38
Рис. 6. Анализ показателей рентабельности за 2015-2017 гг.
Исходя из рисунка 6, видно, что показатели рентабельности за
исследуемый период снижаются, это является негативной тенденцией
развития предприятия.
Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает
предприятие с каждого рубля проданной продукции.
Рентабельность собственного капитала (return on equity, ROE) –
показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом
организации. Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого
инвестора, собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно
был использован вложенный в дело капитал.
То есть эффективность использования капитала организации падает в
исследуемом периоде.
Проведем анализ платежеспособности и финансовой устойчивости,
представленный в таблице 6.
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
Рентабельность продаж (Рп)
Рентабельность
собственного капитала
(Ркап)
2016
2015
2017
39
Таблица 6
Анализ платежеспособности
Наименование
показателя
Формула расчета
2015
2016
2017
Нормаль
ное
ограниче
ние
1
2
3
4
5
6
Коэффициент
текущей
ликвидности
(К1)
Оборотные
активы
краткоср. обяз.
0,56
0,6
0,54
Необход
имо >1,
оптималь
но >= 2
Коэффициент
обеспеченност
и
собственными
средствами
(К2)
Соб.кап.--
внеоб.акт.
Оборотные
активы
2,8
2,3
0,84
Не менее
0,1
Коэффициент
концентрации
собственного
капитала (К3)
Капитал
Актив баланса
0,9
0,68
0,55
>0.6
Коэффициент
финансовой
зависимости
(К4)
Краткосрочн.
Обяз.
Актив баланса
0,54
0,54
0,81
К3+К4=1
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств (К5)
Краткосрочн.
Обяз.
Капитал и
резервы
0,62
0,98
4,3
Проведем оценку показателей платежеспособности организации
(Рисунок 7).
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия,
необходимых для его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного
оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента,
свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и,
возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных
источников.
40
Рис. 7. Оценка показателей платежеспособности организации ООО
«Промальп»
Коэффициент текущей ликвидности на конец 2017г. находится на
уровне 0,54, что находится ниже рекомендуемого значения (от 2). Чем
выше данный показатель, тем положительнее он характеризует
ликвидность предприятия и его платежеспособность в будущем.
Коэффициент концентрации собственного капитала показывает долю
активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся
доля активов покрывается за счет заемных средств. Чем выше значение К3,
тем предприятие более финансово устойчиво и независимо от внешних
кредиторов.
Коэффициент финансовой зависимости говорит о том, что
предприятие может работать без заемных средств.
Уменьшение К5 свидетельствует о снижении зависимости
предприятия от внешних кредиторов. На каждый рубль собственных
средств на конец года приходится 31 коп. заемных.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
Коэффициент
концентрации
собственного
капитала
Коэффициент
финансовой
зависимости
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
2015
2016
2017
41
Таким образом, анализ технико-экономических показателей
деятельности учреждения, свидетельствует о том, что исследуемая
организация движется по пути снижения эффективности деятельности и
требует принятия немедленных мер по стабилизации финансового
состояния и снижения издержек.
Проанализируем структуру расходов за 2015 -2017 гг. (Таблица 7).
На основе структурного анализ издержек ООО «Промальп» в период
2014-2016 гг, можно утверждать, что наибольшее количество издержек
приходится на материалы и затраты, а также на заработную плату.
Таблица 7
Структурный анализ расходов ООО «Промальп» на за 2015-2017 гг.
Наименован
ие
показателей
2017
уд. вес
2016
уд. вес
2015
уд. вес
-
материальн
ые затраты
20 854
35%
20 725
42,1%
12329
29,25%
- зарплата
14264
24%
12 563
25,5%
12359
29,33%
-отчисления
на
социальные
нужды
4 420
7%
4 177
8,5%
3865
9,17%
-
амортизация
1 550
3%
1 125
2,3%
1109
2,6%
- прочие
затраты
18496
31%
10 623
21,6%
12471
29,60%:
Всего:
59584
100%
49213
100%
42133
100%
Проведем оценку затрат организации в исследуемом периоде
(рисунок 8).