22
этого необходимо отслеживать численность персонала, его уровень
подготовки и мастерства, повышать квалификацию отдельных служащих.
Определить рентабельность персонала (КР
чш
) можно по формуле:
КР
чш
=
ЧШ
ЧП
, (14)
где ЧШ – численность штата сотрудников разного уровня.
Такой расчет поможет определиться с производительностью труда. На
его основе можно проводить своеобразную диагностику рабочих мест,
которые могут быть сокращены или нуждаются в расширении. Экономисты
должны просчитать рентабельность для каждого типа персонала, чтобы
выделить наиболее слабые и уязвимые места.
Для многих торговых и производственных предприятий большое
значение имеет расчет порога рентабельности. Он означает минимальный
объем продаж (или реализации готовой продукции), при котором полученная
выручка перекроет все расходы на производство и доведение до потребителя,
но без учета прибыли. Фактически порог рентабельности помогает
предпринимателю вывести количество продаж, при которых предприятие
сработает без убытков (но и не получит прибыли).
Во многих экономических источниках этот важный показатель можно
встретить под названием «точка безубыточности» или «критическая точка».
Он означает, что получать доход предприятие будет только при преодолении
этого порога и повышении коэффициента. Реализовать товары необходимо в
количестве, которое превышает объем, получившийся по формуле:
, (15)
где ПР – порог (норма) рентабельности;
Зп – постоянные затраты на реализацию и производство;
23
Квм – коэффициент валовой маржи.
Последний показатель рассчитывается предварительно по формуле:
Квм = (В – Зпр) * 100%, (16)
где Зпр – сумма всех переменных затрат.
Основные факторы, влияющие на коэффициент порога рентабельности:
цена товара за одну единицу;
переменные и постоянные расходы на всех этапах производства и
реализации этого товара (услуги).
При малейшем колебании значений этих экономических факторов
меняется и значение показателя в большую или меньшую сторону.
Анализ рентабельности предприятия следует проводить по данным
работы за год и по кварталам. При этом фактические показатели
рентабельности за исследуемый период сравнивают с плановыми
(расчетными) показателями и показателями за предыдущие периоды.
Показатели за предыдущие периоды приводятся к сопоставимому виду с
помощью индекса цен. Плановые показатели разрабатываются предприятием
самостоятельно для внутреннего пользования.
Затем изучают влияние факторов на показатели рентабельности и
определяют резервы роста показателей рентабельности.
Для обеспечения роста рентабельности темпы роста прибыли должны
опережать темпы роста используемых ресурсов или результата деятельности,
т. е. доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Для обоснованных выводов по результатам расчета коэффициентов
рентабельности необходимо также принимать во внимание следующее:
1. Временной аспект – коэффициенты рентабельности статичны,
отражают результативность работы отдельного отчетного периода и не
учитывают перспективную отдачу от долгосрочных инвестиций, поэтому при
переходе на новые технологии их значения могут ухудшаться. В таких
случаях необходимо оценивать показатели рентабельности в динамике.
24
2. Несопоставимость расчетов – числитель и знаменатель
рентабельности выражены в «неравноценных» денежных единицах. Прибыль
отражает текущие результаты, а сумма капитала (активов) складывалась в
течение нескольких лет, является книжной (учетной) и не совпадает с
текущей оценкой. Поэтому для принятия решений необходимо учитывать
также индикаторы рыночной стоимости компании.
3. Проблема риска – высокая рентабельность быть может достигнута
ценой рискованных действий, поэтому параллельно для полноценного
анализа эффективности деятельности компании анализируют структуру
текущих затрат, коэффициенты финансовой устойчивости, операционный и
финансовый рычаги. [10, с. 102]
Для определения способа повышения рентабельности необходимо
разобраться в причинах ее колебания. Для этого изучается показатель за
отчетный и предыдущий период.
На показатель рентабельности может повлиять изменение отпускной
цены или себестоимости, увеличение затрат или стоимости сырья у
поставщиков. Поэтому необходимо обращать внимание на такие факторы,
как сезонное колебание спроса покупателей товара, активность конкуренции
в бизнесе, поломки или простои.
Выводы по главе 1.
Решая проблему как повысить рентабельность, необходимо
использовать различные способы увеличения прибыли:
1. Повысить качество продукции или услуги, ее упаковки. Этого можно
достигнуть путем модернизации и переоснащения своих производственных
мощностей.
2. Улучшить свойства продукции, что поможет привлечь новых
потребителей и стать более конкурентоспособной фирмой на рынке.
3. Разработать новую активную маркетинговую политику.
4. Разными способами снизить себестоимость, чтобы составить
достойную конкуренцию на подобный ассортимент.
25
Руководству предприятия необходимо найти определенный баланс
среди всех методик, чтобы добиться стойкого положительного результата и
удержать показатели рентабельности предприятия на должном уровне.
Таким образом, анализ рентабельности организации позволяет выявить
возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов
принять экономически обоснованные решения.
26
2. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Сети»
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «Сети»
Общество с ограниченной ответственностью «Сети» (далее по тексту –
ООО «Сети») является коммерческим предприятием и осуществляет свою
деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией
Российской Федерации и действующим законодательством Российской
Федерации.
Правовое положение ООО «Сети» определяется действующим
законодательством РФ и Уставом предприятия. ООО «Сети» является
юридическим лицом и имеет собственное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Права и обязанности юридического лица ООО «Сети» приобрело с
даты его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать с
собственным фирменным наименованием и указанием его местонахождения.
ООО «Сети» имеет расчетный счет в рублях в отделении Сбербанка России.
Общество имеет свой фирменный знак (символику), штампы, бланки со
своим наименованием и другие средства визуальной идентификации.
ООО «Сети» имеет гражданские права и несет гражданские
обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не
запрещенных законом.
Основным видом деятельности ООО «Сети» является оптовая торговля
производственным электротехническим оборудованием, машинами,
аппаратурой и материалами, розничная торговля бытовыми электротоварами.
ООО «Сети» - лидер на рынке поставки измерительных приборов
и испытательного оборудования (мегаомметр, осциллограф, тепловизор,
мультиметр, тахометр, измеритель, фазоуказатель, реле времени, дозиметр,
терморегулятор, стабилизатор, пирометр, fluke, APPA, Tektronix и проч.). В
процессе работы и развития ООО «Сети» освоила новые виды деятельности,
27
расширился ассортимент товаров.
Основной целью ООО «Сети» является получение максимальной
прибыли в результате хозяйственной деятельности и удовлетворения
общественных потребностей.
Структура управления на предприятии ООО «Сети» построена по
линейно-функциональной схеме, что предполагает наличие нескольких
уровней управления, а также линейное руководство, осуществляемое
директором предприятия (рисунок 2).
Рис. 2. Организационная структура ООО «Сети»
Единоличным исполнительным органом ООО «Сети» является
генеральный директор, который осуществляет текущее руководство
деятельностью предприятия. Он самостоятельно решает все вопросы ее
деятельности, без особой на то доверенности действует от имени общества,
представляет его интересы во всех отечественных организациях. Он также
распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом,
заключает договора, в т. ч. по найму работников. Он издает приказы и
распоряжения, обязательные к исполнению, всеми работниками организации.
Директор ООО «Сети» несет в пределах своих полномочий полную
ответственность за деятельность организации, за обеспечение сохранности
товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества
28
предприятия, выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется
правом распоряжения средствами.
ООО «Сети» самостоятельно организует и обеспечивает свою
трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности,
разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты
локального характера. Деятельность ООО «Сети» строится на принципах
коммерческого расчета, самоокупаемости, самофинансирования. ООО
«Сети» свою производственно-коммерческую деятельность и все свои
финансовые операции совершает в пределах закрепленного имущества и
средств, если иное не установлено руководством или не следует из
представленных полномочий.
Для полной экономической характеристики ООО «Сети» необходимо
проанализировать основные технико-экономические показатели его
деятельности за 2014-2016 гг. (таблица 1).
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Сети» за 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г. к
2014 г. в %
Выручка от реализации, тыс. руб.
71630
168770
138835
193,82
Себестоимость продаж, тыс. руб.
58220
151070
117940
202,58
Прибыль от реализации, тыс. руб.
550
2230
8865
В 16,12 раз
Чистая прибыль, тыс. руб.
460
1460
6440
В 14 раз
Рентабельность продаж, %
0,77
1,32
6,39
В 8,29 раз
Чистая рентабельность продаж, %
15,38
4,17
4,64
30,16
Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, тыс. руб.
470
340
7350
В 15,64 раза
Среднесписочная численность работников,
чел.
90
110
114
126,67
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
25370
31980
34200
134,80
Фондоотдача, руб.
152,40
496,38
18,89
12,39
Фондоемкость, руб.
0,01
0,00
0,05
В 5,29 раза
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел.
5,22
3,09
64,47
В 12,35 раз
Производительность труда, тыс. руб. / чел.
795,89
1534,27
1217,85
153,02
Из таблицы 1 следует, что за анализируемый период произошло
изменение выручки от реализации ООО «Сети» на 67205 тыс. руб. (рост на
29
93,82 %). Себестоимость реализации ООО «Сети» выросла по сравнению с
2014 г. в 2,02 раза, что в денежном выражении составляет 59720 тыс. руб.
Прибыль от реализации ООО «Сети» выросла за анализируемый период в
16,12 раза (или на 8315 тыс. руб.) и на конец периода составила 8865 тыс.
руб. Чистая прибыль ООО «Сети» в 2016 г. составила 6440 тыс. руб., что в
14 раз больше, чем в 2014 году.
Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «Сети» увеличилась
в 15,64 раза за 2014-2016 гг. Среднесписочная численность работников ООО
«Сети» выросла на 26,67 % (на 24 человека) и составила 114 человек в 2016 г.
В ООО «Сети» вырос показатель фондовооруженности (в 12,35 раз).
Фондовооруженность применяется для характеристики степени
оснащенности труда работающих – в 2016 г. на 1 человека на предприятии
приходилось 64,47 тыс. руб. основных фондов.
Фондоотдача ООО «Сети» снизилась за 2014-2016 гг. на 97,61 %, а,
фондоемкость, наоборот, повысилась в 5,29 раза, что является
отрицательным фактором. Фондоемкость показывает, что на каждый рубль
реализованных товаров ООО «Сети» в 2016 г. приходилось 5 коп. основных
средств.
По сравнению с 2014 г. объем реализации товаров в расчете на 1
среднегодового работника ООО «Сети» вырос на 53,02 % и составил в 2016
г. 1217,85 тыс. руб./чел.
Для более успешного развития ООО «Сети» продолжает работу по
оптимизации затрат, развитию и расширению бизнеса, повышает качество
предоставляемых услуг.
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Сети»
Организации для осуществления финансовой деятельности должны
располагать определенными видами внеоборотных и оборотных средств,
обеспечивающих бесперебойные процессы реализации продукции.
Проведем анализ состава имущества ООО «Сети» с помощью таблицы,
30
составленной по данным раздела «Активы» бухгалтерского баланса
предприятия за 2014-2016 гг. (Приложение 1) (таблица 2).
Таблица 2
Анализ состава имущества ООО «Сети»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
1. Внеоборотные
активы
470
2,15
340
1,14
7350
18,05
6880
15,89
основные средства
470
2,15
340
1,14
7350
18,05
6880
15,89
2. Оборотные
активы
21370
97,85
29570
98,86
33380
81,95
12010
-15,89
запасы
2400
10,99
2210
7,39
3310
8,13
910
-2,86
налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
0
0,00
240
0,80
20
0,05
20
0,05
дебиторская
задолженность
14590
66,80
22140
74,02
24560
60,30
9970
-6,50
денежные средства
и денежные
эквиваленты
4380
20,05
4980
16,65
5490
13,48
1110
-6,58
Итого
21840
100,00
29910
100,00
40730
100,00
18890
0,00
Из данных таблицы 2 следует, что за рассматриваемый период
имущество ООО «Сети» выросло на 86,49 % (на 18890 тыс. руб.), что
свидетельствует о расширении деятельности предприятия. В структуре
имущества ООО «Сети» преобладают оборотные активы, на долю которых в
2016 г. приходилось 81,95% (в 2015 г. 98,86 %) валюты баланса. За
рассматриваемый период доля оборотных средств ООО «Сети» снизилась на
15,89 п.п.
Наибольшую долю в структуре оборотных средств ООО «Сети»
занимает дебиторская задолженность, на долю которых в 2016 г.
приходилось 73,58 % оборотных активов, 9,91 % - на запасы, 16,45 % - на
денежные средства. В ООО «Сети» дебиторская задолженность увеличилась
на 9970 тыс. руб. (на 68,33 %). Здесь следует отметить, что наличие
значительной дебиторской задолженности является нормальным явлением
31
для предприятий оптовой торговли. Учитывая, что политика ООО «Сети» в
отношении клиентов допускает предоставление рассрочки платежей, наличие
дебиторской задолженности можно считать допустимой.
Внеоборотные активы ООО «Сети» в 2014-2016 гг. представлены
только основными средствами.
Динамика и структура активов ООО «Сети» представлена на рисунке
3.
Рис. 3. Динамика и структура активов ООО «Сети», тыс. руб.
По данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса ООО «Сети» за
2014-2016 гг. составим таблицу 3 для проведения анализа источников
формирования имущества.
Таблица 3
Анализ источников имущества ООО «Сети»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
1. Капитал и резервы
2990
13,69
4450
14,88
10890
26,74
7900
13,05
уставный капитал
100
0,46
100
0,33
100
0,25
0
-0,21
нераспределенная
прибыль
2890
13,23
4350
14,54
10790
26,49
7900
13,26