47
Продолжение табл. 6
Наимено
-вание
показате
ля
Формула расчета
Значение
Выводы
4. Коэффициент
маневренности
собственных оборотных
средств (Км
)
Км
= Собственные оборотные средства
/ Собственный капитал
Км(2015)
= (106096
− 35916)/106096
= 0.66
Км(2016)
= (146599
− 52434)/146599
= 0.64
Км(2017)
= (192024
− 70060)/192024
= 0.64
На протяжение периода
трех лет, коэффициент
маневренности
является
положительным и
достаточно высоким,
что говорит о том, что у
компании «Карамель
Трейдинг» достаточно
собственных ресурсов
для их маневрирования
и движения.
Далее проводится анализ финансовой устойчивости предприятия.
Группа коэффициентов платежеспособности (или структуры капитала)
включает коэффициенты, которые представлены в таблице 6.
Исходя из анализа показателей структуры предприятия, можно
сделать вывод, что несмотря на то, что показатель соотношения заемных
средств над собственными не является идеальным, у компании имеется
достаточно собственных источников для пополнения оборотных средств в
случае необходимости.
Проведённый анализ расчитанных финансовых показателей
«Карамель Трейдинг», позволяет сформулировать следующие выводы:
1. «Карамель Трейдинг» является финансово-устойчивым и
платежеспособным предприятием.
2. «Карамель Трейдинг» практически не зависит от заемных
средств.
3. В целом «Карамель Трейдинг» имеет быстрый рост и развитие,
об этом свидетельствует увеличение показателей чистой прибыли,
рентабельности продаж, а также выручки.
4. У «Карамель Трейдинг» имеются резервы для расширения
48
деятельности.
5. «Карамель Трейдинг» имеет проблемы по не эффективному
управлению запасами (накапливание).
2.3. Анализ системы управления запасами «Карамель Трейдинг»
Для проведения анализа системы управления запасами (далее СУЗ) и
выявления проблем у «Карамель Трейдинг» разработаем план исследования,
который представим в таблице 7.
Таблица 7
План исследования системы управления запасами «Карамель
Трейдинг»
Шаг исследования
Используемые
инструменты и методы
Предполагаемый
конечный результат
1. Обзор текущего
состояния системы
управления
запасами
Неструктурированное
интервьюирование с
руководителями
подразделений
Анализ документов (Отчет о
финансовых результатах,
бухгалтерский баланс)
Иллюстрация текущих
бизнес-процессов, СУЗ,
алгоритма
формирования плана
продаж, процесса
закупок, структуры
ТМЦ, выявление
проблемных областей в
общем представлении.
2. Оценка
эффективности
управления
запасами
Коэффициенты
эффективности управления
запасами
Неструктурированное
интервьюирование с
руководителями
подразделений
Анализ документов(Отчет о
финансовых результатах,
бухгалтерский баланс)
Выявление проблемных
зон в разрезе основных
групп, за счет оценки
динамики движения
запасов, их остатков в
разрезе, оценки
основных показателей в
динамике
3. Устранение
проблемных зон
управления
запасами на основе
полученной
информации из п. 1
и п. 2
АВС-XYZ классификация
Моделирование систем СУЗ
Выбор лучшей системы
управления запасами
исходя из
моделирования четырех
Управление запасами предприятия осуществляется в рамках
деятельности отдела логистики.
49
Отдел логистики является самостоятельным структурным
подразделением предприятия. Отдел создается и ликвидируется приказом
генерального директора предприятия и подчиняется ему при выполнении
основных функций и полномочий. Отдел возглавляет начальник отдела
логистики, назначаемый на должность приказом директора предприятия.
Состав и штатную численность отдела логистики утверждает директор
предприятия исходя из условий и особенностей деятельности предприятия по
представлению начальника отдела логистики и по согласованию с отделом
кадров.
Основные функции отдела логистики: сбор, обработка и анализ
организационной, технической и финансовой информации о деятельности
украинских и зарубежных организаций, работающих в сфере интересов
предприятия, планирование, организация, контроль и управление
материальными и нематериальными операциями, совершаемыми в процессе
доведения сырья, материалов и готовой продукции до потребителя в
соответствии с интересами и требованиями последнего, а также обработка,
анализ и хранение соответствующей информации, контроль выполнения
поставщиками обязательств по заключенным договорам (сроки поставок, цены,
количество, качество, номенклатура и т.д.), организация, планирование и
контроль транспортных потоков, организация, планирование и контроль в
обеспечении деятельности складского хозяйства и т.д.
Первым шагом в исследовании будет обзор по текущему состоянию
СУЗ на предприятии. Для начала проведём интервьюирование с
руководителями подразделения «Карамель Трейдинг» (Приложение 1):
отдел активных продаж, закупок и администрации.
По итогам беседы получена основная информация о процессе по
формированию планов продаж и закупок «Карамель Трейдинг». Согласно
данной информации (Приложение 3), план продаж «Карамель Трейдинг»
формируется на период: на месяц с прогнозом на последующие два.
Такая особенность по прогнозному формированию плана на три
50
месяца связана с продолжительностью поставок сырья и материалов – в
течении 50-60 дней, если поставки сырья осуществляются из Азии и 20 дней
если поставка осуществляется из Европейской части. Процесс
формирования плана продаж «Карамель Трейдинг» включает в себя три
этапа (рис. 6):
Рисунок 6 – Процесс формирования плана продаж «Карамель
Трейдинг»
Процесс по формированию плана продаж и закупа осуществляется
совместно с четырьмя подразделениями «Карамель Трейдинг». Данный
процесс представлен на рисунке 7.
Процесс
формирования плана продаж
«Карамель
Трейдинг
»
1. Проводится статистический анализ продаж предыдущих
периодов, а также собирается информация о будущих
планируемых заявках клиентов. После агрегирования
полученных данных строится оптимистичный прогноз
продаж на следующий месяц. На данном этапе менеджеры
активных продаж , а также по обслуживанию клиентов
используют стохастический метод определения потребности
на основе статистики и экспертного мнения.
2. Далее в целях определения спроса на последующие два месяца,
план продаж корректируется и формируется исходя из
статистических данных за прошлые периоды, а также экспертной
оценки руководителя активных продаж о будущем колебании
спроса, связанным с сезонной компонентой. Однако, по словам
руководителя активных продаж (Приложение 2), спрогнозировать
скачки спроса на рынке на сегодняшний день является
затруднительным. Фактор сезонности зачастую не соответствует
полученным результатам. Далее данный план корректируется
исходя из информации о разработке будущих продуктов на
предприятии. Сложность данного интуитивного прогноза состоит в
том, что возникает трудность в определении будущего спроса на
рынке еще находящихся на этапе разработке продуктов.
3. План продаж формируется в таких программах как 1 С и
Microsoft Excel.
51
Формирование плана продаж и закупа
Отдел активных
продаж
РуководствоОтдел снабжения
Отдел по обслуживанию
клиентов
Этап
Запрос за
формирование
плана на 3
месяца
Формирование
предварительного плана
на основе прошлой
статистики
Корректировка с учетом
новых заявок, колебания
спроса и выпуска новых
продуктов
Согласование и
одобрение плана
Одобрен?
Нет
Закупка сырья и
материалов на 1 месяц
Закупленный
обьем сырья на 1
месяц
Сформированный план
на 3 месяца
Да
Рисунок 7 – Алгоритм формирования плана продаж и закупа
Проанализируем динамику показателя общей суммы запасов, а также
ее удельный вес на период 2015-2017 гг., что бы определить общее
состояние запасов, а именно уровень обеспеченности запасами «Карамель
Трейдинг» и оценку эффективного их использования. Доля запасов в 2017 г.
в сравнении с 2015 г. выросла на 1,2%, так же как и сумма материальных
запасов на 87344 тыс.руб. (таблица 8).
Таблица 8
Удельный вес запасов в объёме оборотных активов на 2015-2017
гг.
Показатель
2015г
2016г
2017 г
Абсолютное
изменение
Оборотные
активы (тыс.
руб.)
199788
285715
354084
+154296
Запасы (тыс.
руб.)
107616
172187
194960
+87344
УВ запасов
(%)
53,9
60,3
55,1
1,2
В 2015 г. доля запасов в общем объёме оборотных активов «Карамель
52
Трейдинг» выросла на 13%, в 2016 г. на 26%, в 2017 г. на 6 % (см. таблицу
9). Такая динамика доли запасов, в том числе и объёма оборотных активов
(+154296 тыс.руб.) говорит о расширении масштабов деятельности или не
эффективном управлении запасами, что приводит к затовариванию.
Таблица 9
Удельный вес запасов в объёме оборотных активов на начало и
конец периодов
Показатель
2015г
2016г
2017 г
На
начало
На
конец
На
начало
На
конец
На
начало
На
конец
УВ запасов (%)
41%
54%
34%
60%
49%
55%
Вторым шагом в анализе является рассмотрение запасов в разрезе
основных групп. Так как у «Карамель Трейдинг» отсутствуют запасы НЗП,
то структуру запасов можно представить в следующем виде (см. таблицу
10):
Таблица 10
Доля основных групп запасов в общем объёме
Показатель
Остатки запасов на конец
2017 г.
Доля в общем объёме
запасов
Готовая
продукция
58 млн. руб.
48,5%
Сырье
59 млн. руб.
49,3%
Упаковка
2,7 млн руб
2,2%
Как показывают данные таблицы 10, наибольший объём в запасах
составляют сырьё и готовая продукция. Их удельный вес распределился
практически равномерно.
Слудющим этапом будет расчет коэффициента обеспеченности
материальных запасов собственными оборотными средствами по
следующей формуле (1):
, (1)
где - собственные оборотные средства;
- запасы и затраты.
53
Таблица 11
Расчет коэффициента обеспеченности материальных запасов
Показатель
2015г
2016 г
2017г
Комзсс
0,65
0,55
0,63
Нормативным является динамика этого показателя от 0,6 до 0,8.
Полученные цифровые данные свидетельствуют о сокращении данного
показателя, т.е. в 2016 г. на 60% запасов «Карамель Трейдинг»
сформированы из собственных источников без привлечения заемные
средства, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Итогом анализа на данном этапе является составление общего
представления о состоянии запасов «Карамель Трейдинг». Главной
проблемой по управлению запасами является не эффективная СУЗ и
применяемая автоматизированная СУЗ.
Следующим шагом для оценки производственных запасов является
анализ эффективности их использования, т.е. проведение расчетов разных
коэффициентных показателей, которые поспособствуют заключительным
выводам в определении эффективности управления. Первым шагом в
анализе является оценка периода оборачиваемости запасов.
Для оценки оборачиваемости необходимо провести расчеты по
следующим показателям:
1) коэффициент оборачиваемости запасов (может быть рассчитан
по себестоимости реализованной продукции или по выручке);
2) оборачиваемость в днях запасов.
Исходными данными для расчета указанных коэффициентов
оборачиваемости являются показатели, представленные в таблице 12.
Отметим, что по предоставленным данным, расчет среднего
показателя стоимости запасов был проведён как среднее арифметическое за
начало и конец анализируемого периода. Это позволило определить
усредненные показатели для анализа и сформировать базу для проведения
более точного анализа.
54
Таблица 12
Расчет коэффициента оборачиваемости запасов
Показатели
2015 г
(базисн
ый)
2016 г
2017г
(отчетный)
Абсолют
ное
изменение
Относитель
ное измене
ние
Себестои-
мость продаж
(тыс.руб)
691262
830966
932241
+240979
+34,9%
Величина
запасов
(тыс.руб)
107616
172187
194960
+87344
+81,2%
Средний
показатель
стоимости
запасов
(тыс.руб)
94533
139902
183574
+89041
+94,2%
К
оборачиваемо
сти запасов
(оборотов)
7,31
5,94
5,08
-2,23
-30,5%
Оборачивае-
мость в днях
(дни)
49,25
60,6
70,87
+21,62
+43,9%
За основу расчета оборачиваемости запасов в днях принят период в
360 дней. Расчитанные показатели показывают сокращение коэффициента
оборачиваемости (рисунок 8) и рост по показателю оборачиваемость в днях.
Рисунок 8 – Динамика коэффициента оборачиваемости на
период 2015-2017 гг.
Период обращения запасов вырос на 43,9%, что свидетельствует о
росте запасов на 81,2 % к 2017 г. В связи с тем, что показатель
55
оборачиваемости влияет на общее состояние и прибыль, каждым
предприятием проводятся мероприятия по увеличению скорости оборотов.
Рассчитанные показатели свидетельствуют об не эффективной
политики «Карамель Трейдинг» по управлению запасами, в результате
этого происходит их накопление.
Для оценки эффективности СУЗ на «Карамель Трейдинг» был
проведён анализ других основных показателей, характеризующих состояние
запасов: средний уровень запасов, запасоемкость, обеспеченность
потребности запасом и доля переходящего запаса (таблица 13).
Таблица 13
Расчет основных показателей состояния запасов
Месяц
Остатки
на
начало
Отгрузка
Средни
е
остатки
Запа
с-ть
Обес
п-ть
Зап-
ми
Пере
х-й
запас
Остатки
на конец
Янв
(2017)
357365,2
1463206,7
60
348070,
42
0,23
6,95
0,20
338775,6
4
Фев
338775,6
4
1019648,3
5
384233,
85
0,42
12,64
0,23
429692,0
5
Март
429692,0
5
1616058,5
407874,
34
0,24
7,17
0,21
386056,6
25
Апр
386056,6
25
1556153,5
395834,
38
0,26
7,82
0,20
405612,1
25
Май
405612,1
25
1599617,0
65
383707,
63
0,23
6,79
0,21
361803,1
26
Июнь
361803,1
26
1769219,8
342771,
29
0,18
5,49
0,17
323739,4
51
Июль
323739,4
51
1814367,6
05
309558,
89
0,16
4,88
0,15
295378,3
3
Авг
295378,3
3
1814189,9
04
251502,
22
0,11
3,43
0,15
207626,1
18
Сентяб
207626,1
18
1835598,4
35
223195,
46
0,13
3,90
0,10
238764,8
08
Октяб
238764,8
08
1513732,0
5
211635,
16
0,12
3,66
0,14
184505,5
09
Нояб
184505,5
09
1794497,8
241261,
16
0,17
4,98
0,09
298016,8
13
Декаб
298016,8
13
1838626
338695,
41
0,21
6,19
0,13
379374
Янв
(2018)
379374
1526786,6
378599,
95
0,25
7,42
0,20
377825,9
Февр
377825,9
1776498,5
344038,
90
0,17
5,24
0,18
310251,9
Март
310251,9
2229772,3
155125,
95
0,00
0,00
0,12
268945,6
56
Эти показатели были рассчитаны в отношении запасов готовой
продукции «Карамель Трейдинг». Так как запасы по упаковки являются
незначительными, а также доставка их осуществляется от ближайших
поставщиков, дальнейший их анализ представляется нецелесообразным.
На рисунке 9 отображена динамика запасоемкости за период январь
2017 г. по март 2018 г. Данные таблицы 13 и рисунка 9 свидетельствуют о
стабильности запасоемкости, кроме данных за февраль 2017 г. - в среднем
0,19 ед. запаса приходится на 1 ед. отгрузки.
Рисунок 9 – Динамика запасоемкости с января 2017 по март
2018
Схожим показателем является показатель обеспеченности
потребности в запасах в днях - примерно на сколько дней хватит наличных
запасов до момента их полного истощения.
Рисунок 10 – Динамика доли переходящего запаса с 01.2017 г.
по 03.2018 г.