24
хотелось бы, пользуются спросом. В 2016 году был резкий спад объема продаж
из-за ситуации на валютном рынке и в стране.
В таблице 2 представлен анализ динамики объема товарооборота ООО
«Цифровое отражение» по ассортименту за период с 2014-2016 гг.
Таблица 2
Анализ изменений объема товарооборота по ассортименту ООО
«Цифровое отражение» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
абсолют
ное,
тыс. руб.
отно
сите
льно
е, %
Товарообор
от
48 679
100
54
074
100
36 312
100
-17 762,0
-32,8
В том
числе:
-
оборудован
ие XEROX
3 925
8,1
4 718
8,9
1222
3,5
-3 496,0
-74,1
-
оборудован
ие RICOH
4 687
9,6
5 156
9,5
2 800
7,7
-2 356,0
-45,7
-
оборудован
ие EPSON
1 937
4,0
2 117
3,9
780
2,1
-1 337,0
-63,2
- расходные
материалы
(картриджи
)
24 108
49,
5
26
519
49,0
17 808
49,
0
-8 711,0
-32,8
- прочие
14 022
28,
8
15
564
28,7
13 702
37,
7
-1 862,0
-12,0
Из таблицы видно, что по сравнению с 2015 годом объем товарооборота
уменьшился на 17 762,0 тыс. руб. Основную часть объема составляет категория
«Расходные материалы картриджа чернила» – 49,0 %, несмотря на то, что в 2016
году его удельный вес в общем объеме снизился на 32,8 пункта.
На уровень товарооборота оказывают влияние различные факторы, в том
числе цены, ассортимент, платежеспособность организаций, численность
работающих и интенсивность их труда.
На уровень товарооборота оказывают влияние трудовые факторы.
25
В таблице 3 приведен расчет влияния трудовых факторов на объем
товарооборота ООО «Цифровое отражение».
Таблица 3
Расчет влияния трудовых факторов на объем товарооборота
ООО «Цифровое отражение» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолю
тное
отклоне
ние
Относите
льный
прирост,
%
Объем товарооборота,
тыс. руб.
48 679
54 074
36 312
-17 762
-32,8
Среднесписочная
численность
работающих, чел.
11
9
7
-
-
Фактически отработано
чел.-дн.
2 739
2 223
1 729
-494,0
-22,2
Фактически отработано
чел.-ч
2 1846
17 730
13 790
-3 940,0
-22,2
Среднегодовая
выработка работающего,
тыс.руб./чел.
4 425,4
6 008,2
5 187,4
-820,8
-13,6
Среднедневная
выработка одного
работающего, тыс.
руб./чел.
17,8
24,3
21,0
-3,3
-13,5
Среднечасовая
выработка одного
работающего, тыс.
руб./чел.
2,2
3,1
2,6
-0,5
-16,1
По данным таблицы 3 видно, что за прошедший период выработка одного
работающего упала по всем показателям в связи снижением среднесписочной
численности всех работающих.
Анализ использования трудовых ресурсов предполагает изучение
динамики численности, использования рабочего времени, роли мотивации труда,
выявление резервов роста производственного труда.
Структура численности персонала на предприятии ООО «Цифровое
отражении» представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура численности персонала
Специальность
Количество, чел.
Генеральный директор
1
Главный бухгалтер
1
26
Продолжение таблицы 4
Зам. генерального директора
1
Начальник отдела продаж
1
Менеджер
2
Экспедитор
1
Итого
7
В приложении 2 представлен расчет и анализ среднегодовой заработной
платы работников ООО «Цифровое отражение» за период 2014-2016 гг.
По итогам анализа среднегодовой заработной платы можно сделать
выводы, что общий фонд заработной платы за прошедший период снизился на 227
тыс. руб., а среднегодовая заработная плата одного работающего выросла на
102,2 тыс. руб. Данное изменение связаны с сокращением численности
менеджеров на предприятии.
В таблице 5 приведен расчет и анализ торговой наценки на реализуемые
товары за рассматриваемый период.
Таблица 5
Расчет торговой наценки на реализуемые товары за период с 2014
г. по 2016 г.
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Объем товарооборота, тыс. руб.
48 679
54 074
36 312
Стоимость реализуемого товара по ценам
приобретения, тыс. руб.
37 505
42 118
25 621
Валовой доход, тыс. руб.
11 174
11 956
10 691
Торговая наценка, %
29,8
28,3
41,7
По данным таблицы 5видно, что показатель торговой наценки в 2016 году
значительно вырос по сравнению с показателями 2014 и 2015 годов. Данный
прирост был связан с ростом курса доллара и темпов инфляции в 2016 году.
2.2 Анализ эффективности использования основных фондов и
производственных площадей
Основные фонды (основные средства) являются одним из важнейших
факторов эффективности любого производства. Для характеристики изучения
динамики, планирования и определения уровня использования основных средств
осуществляется их анализ. Анализ использования основных средств включает в
27
себя изучение динамики среднегодового объема основных средств, состава,
состояния и структуры основных средств, использования основных средств
предприятия.
В таблице 6 приведен анализ изменения среднегодового объема основных
средств за 2014-2016гг.
Таблица 6
Анализ изменения среднегодового объема основных средств
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Абсол
ютное
отклон
ение к
2015г.
Относите
льный
прирост
к
2015г.
Первоначальная
стоимость основных
средств на начало
года, тыс. руб.
17 086
17 086
17 086
-
-
Ввод основных
средств, тыс. руб.
-
-
-
-
-
Выбытие основных
средств, тыс. руб.
-
-
-
-
-
Первоначальная
стоимость основных
средств на конец года,
тыс. руб.
17 086
17 086
17 086
-
-
Среднегодовой объем
основных средств, тыс.
руб.
17 086
17 086
17 086
-
-
За рассматриваемый период объем основных средств не изменялся. Так
как в 2012 году организация взяла большой кредит на покупку помещения.
В таблице 7 приведен анализ состава, состояния и структуры основных
средств ООО «Цифровое отражение» на 01.01.2016 г.
Таблица 7
Анализ состава, состояния и структуры основных средств
Основные
фонды
Стоимость основных
фондов, тыс. руб.
Коэффициент
износа,
%
Структура
активной
части
первоначальная
Износ
тыс.
руб.
К
итогу,
%
Помещение
нежилое,
209,5 м
2
17 020,2
2
666,2
16
14 354
99,9
28
Продолжение таблицы 7
Основные средства ООО «Цифровое отражение» относятся только к
активной части основных средств, производственная площадь в собственности.
Общий объем основных средств по состоянию на 01.01.16 г. составил 17 086,0 тыс.
руб.
В таблице 8 представлен анализ обеспеченности работников предприятия
основными средствами за 2014-2016гг.
Таблица 8
Анализ обеспеченности работников основными средствами
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Абсол
ютное
отклон
ение,
тыс.
руб.
Относ
итель
ный
приро
ст, %
Среднегодовой объем
основных средств, тыс. руб.
17 086
17 086
17 086
-
-
Среднесписочная
численность, чел.
11
9
7
-
-
Сервер ASU-
RS120-E5-PA4
/ Server ASUS
1U
38,5
25,5
67
13
0,1
Принтер,
персональный
компьютер
27,3
27,3
100
-
-
Итого
17 086,0
2
719,0
-
1 4367
100,0
29
Фондовооруженность, тыс.
руб./чел.
1 553,3
1 898,4
2 440,9
+887,6
+57,1
По результатам таблицы 8 следует, что фондовооруженность одного
работающего на предприятия за рассматриваемый период возросла на 887,6 тыс.
руб. или 57,1 %.
На себестоимость относят все расходы, связанные с хозяйственной
деятельностью предприятия.
Себестоимость товаров и оказываемых услуг, представляет собой
совокупность текущих трудовых, материальных и финансовых затрат,
выраженных в денежной форме, на реализацию товара и услуг.
Анализ себестоимости товаров и оказываемых услуг имеет исключительно
важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя,
определить влияние различных факторов на его прирост и установить резервы
снижения себестоимости продукции и на этой основе дать оценку работы
предприятия.
В таблице 9 приведен расчет и анализ себестоимости, скалькулированной
по экономическим элементам.
Таблица 9
Анализ себестоимости, скалькулированной по экономическим
элементам за 2014-2016 гг.(в тысячах рублей)
Элемент затрат
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение
Относительный
прирост, %
Материальные з
атраты
37 505
42 118
25 621
-16 497
-39,1
Заработная
плата
4 856
5 032
4 629
-403
-8,0
Начисления на
заработную
плату
1 278
1 127
1 062
-65
-5,7
Износ
562
553
549
-4
-0,7
Прочие расходы
3 410
3 456
3 098
-358
-10,3
Себестоимость
полная
47 611
52 286
34 959
-17 327
-33,1
30
По результатам таблицы 9 наблюдается снижение себестоимости по всем
калькуляционным статьям затрат. Среднегодовые темпы прироста себестоимости
с 2015 года снизились на 33,1 %.
В таблице 10 приведен расчет и анализ себестоимости на предприятии за
период с 2015-2016 гг.
Таблица 10
Анализ полной себестоимости за 2015-2016 гг.
(в тысячах рублей)
Статья затрат
2015г.
2016г.
Абсолютн
ое
отклонен
ие
Относительны
й прирост, %
Товары
42 118
25 621
-16 497
-39,2
Транспортные расходы
374
168
-206
-55,0
Итого перем. затраты
42 492
25 789
-16 703
-39,3
Зар. плата персонала
5 032
4 629
-403
-8,0
Начисления на
заработную плату
1 127
1 062
-65
-5,8
Амортизация
553
549
-4
-0,7
Коммунальные услуги
230
222
-8
-3,5
Связь
251
188
-63
-25,1
Прочие расходы
2 601
2 520
-81
-3,1
Итого постоянные
затраты
9 794
9 170
-624
-6,3
Себестоимость полная
52 286
34 959
-17 327
-33,1
По итогам таблицы можно сделать вывод, что наибольшие снижение
себестоимости произошел по статьям «транспортные расходы» на 55,0 %, «связь»
на 25,1 %, «товары» на 39,3 % и «заработная плата» на 8,0 %.
На уровень затрат оказывают влияние объем реализуемых товаров и
затраты на 1 рубль реализации.
В таблице 11 приведен анализ затрат на 1 рубль товарооборота за период
2015-2016 гг.
Таблица 11
Анализ затрат на 1 рубль товарооборота за 2015 – 2016 гг.
31
(в рублях)
Статья затрат
2015г.
2016г.
Абсолютн
ое
отклонен
ие
Относительн
ый прирост,
%
Товары
0,7789
0,7056
-0,0733
-9,4
Транспортные расходы
0,0069
0,0046
-0,0023
-33,3
Переменные затраты
0,7858
0,7102
-0,0756
-9,6
Заработная плата
персонала
0,0931
0,1275
-0,0344
-36,9
Начисления на з/плату
0,0208
0,0292
-0,0084
-40,3
Амортизация
0,0102
0,0151
-0,0049
-48,0
Коммунальные услуги
0,0043
0,0061
+0,0018
41,8
32
Продолжение таблицы 11
Связь
0,0046
0,0052
+0,0006
13,0
Прочие расходы
0,0481
0,0694
+0,0213
44,2
Постоянные расходы
0,1811
0,2525
-0,0714
-39,4
Затраты на 1 руб.
товарооборота
0,9669
0,9627
-0,0042
-0,4
Затраты на 1 рубль реализации снизились на 0,4 %, в том числе переменные
затраты на 9,6 % и постоянные затраты в 1 руб. реализации снизились на 39,4 %.
2.3 Анализ прибыли и рентабельности
Главным оценочным показателем работы фирмы является уровень
рентабельности. Рентабельность – это показатель эффективности продаж.
Анализ прибыли и рентабельности проводят для получения информации,
служащей основой для экономически обоснованных управленческих решений,
которые будут вести предприятие к росту финансовых результатов от его
деятельности. Анализ помогает найти пути повышения эффективности работы
компании. В таблице 12 представлена характеристика финансовых показателей
деятельности ООО «Цифровое отражение» за 2013-2016гг.
Таблица 12
Характеристика финансовых показателей
Показатель
2016 г.
2015 г.
2014 г.
2013 г.
Численность работников, чел.
7
9
11
12
Выручка от реализации услуг,
тыс. руб.
36 312
54 074
48 679
53 392
Производительность труда, тыс.
руб.
5 187,4
6 008,2
4 425,4
4 449,3
Средняя заработная плата, руб.
64 863,2
46 598,5
36
792,5
31 528
Стоимость основных фондов,
тыс. руб.
14 367
14 916
15 489
16 031
Затраты на производство,
тыс. руб.
34 959
52 286
47 611
50 348
Прибыль (от продаж), тыс. руб.
1353
1788
1068
3 044
Прочие доходы, тыс. руб.
671
1607
3838
1625
33
Продолжение таблицы 12
Прочие расходы, тыс. руб.
1 305
1 461
1 602
1 207
Прибыль (общая), тыс. руб.
719
1 934
3 304
3 462
Рентабельность продаж
(прибыль на единицу
реализованной продукции), %
1,98
3,57
6,79
6,48
Рентабельность деятельности
(уровень прибыли на рубль
себестоимости), %
2,06
3,70
6,9
8,2
Коэффициент текущей
ликвидности
3,52
2,95
3,06
2,27
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,7
0,7
0,73
0,48
Коэффициент фин.
устойчивости
0,88
2,2
2,5
3,3
За весь рассматриваемый период с 2013 до 2016 гг. наблюдается
относительное снижение по всем показателям рентабельности предприятия.
Экспресс-анализ финансового состояния ООО «Цифровое отражение» за
период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. на основе данных бухгалтерской отчетности
организации за 3 года, начинается с оценки имущественного положения
компании, на основе финансовых показателей ООО «Цифровое отражение».
Деятельность ООО «Цифровое отражение» отнесена к отрасли "Оптовая
торговля" (класс по ОКВЭД – 51), что было учтено при качественной оценке
значений финансовых показателей.
Составляется сравнительный аналитический баланс, в который
включаются основные агрегированные показатели управленческого баланса на
начало и конец анализируемого периода в абсолютных величинах. На основании
аналитического баланса был произведен анализ структуры имущества и
источников его формирования .
По данным управленческого баланса следует определить величины:
- собственных средств;
- собственных оборотных средств;
- заемных средств;