55
Показатели
Ед.изм
Значение показателя
Отклонение
2015
2016
2017
2016 к
2015
2017 к
2016
1. Чистая прибыль
тыс.руб.
2827
2860
4589
33
1729
2. Прибыль от продаж,
тыс.руб.
5528
5975
7629
447
1654
3.Выручка от реализации
услуг,
тыс.руб.
21945
24868
28484
2923
3616
4. Среднесписочная
численность работников
чел.
112
113
111
1
-2
5.Рентабельность услуг
(R)
%
25,19
24,03
26,78
-1,16
2,76
6.Среднегодовая
выработка продукции
одним работником, (ГВ)
тыс.руб.
195,94
220,07
256,61
24,13
36,54
7. Удельный вес продаж в
стоимости
произведённой услуги
(Дрп)
%
1
1
1
0
0
8. Прибыль на одного
работника
тыс.руб.
25,24
25,30
41,34
0,06
16,04
Изменение прибыли в 2017 году на одного работника за счет:
а) производительности труда (2.3):
ΔR
ГВ
= 36,54 * 1 * 24,03 = 878,06;
б) удельного веса реализованной услуги (2.4):
ΔR
Д
= 256,61 * 0 * 24,03 = 0;
в) рентабельности услуг (2.5):
ΔR
R
= 256,61* 1 * 2,76 = 708,25.
Диаграмма на рис. 3.3 показывает, что наибольшее влияние на снижение
рентабельности персонала в 2016 году оказало снижение рентабельности
услуг. Положительное влияние оказало увеличение производительности
труда.
56
Рис. 3.3. Факторы изменения рентабельности персонала в 2016 году
Рис. 3.4. Факторы изменения рентабельности персонала в 2017 году
В 2017 году рост рентабельности услуг вызвал увеличение
рентабельности персонала. Так же, как и в 2016, рост производительности
труда способствовал росту прибыли на одного работника.
3.4. Использование фонда заработной платы в ООО «Восход»
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности
труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его
оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту
его мотивации и производительности.
Основные показатели фонда заработной платы рассчитаны в табл. 3.8.
Необходимо определить факторы абсолютного и относительного
отклонения по ФЗП.
-400
-200
0
200
400
600
800
2016
Изменение
производительности труда
Удельного веса
реализованной услуги
Рентабельность услуг
Баланс факторов
0
500
1000
1500
2000
2017
Изменение
производительности труда
Удельного веса
реализованной услуги
Рентабельность услуг
Баланс факторов
57
Таблица 3.8.
Динамика фонда заработной платы
Показатели
Ед.изм.
2015
2016
2017
Отклонение
2016 к
2015
2017 к 2016
ФЗП, в том числе:
тыс.руб.
12029
13001
10949
972
-2052
Переменная часть
тыс.руб.
11944
12907
10857
963
-2050
Постоянная часть
тыс.руб.
85
94
92
9
-2
Объём производства
услуг
тыс.руб.
21212
36592
44886
15380
8294
Рассчитаем изменение постоянной части ФЗП по четырехфакторной
модели 2.16. Данные для факторного анализа приведены в таблице 3.9.
Таблица 3.9.
Данные для факторного анализа фонда заработной платы
Показатели
Ед.изм
Значение показателя
Отклонение
2015
2016
2017
2016 к
2015
2017 к
2016
1.Фонд заработной платы
основного персонала
тыс.руб.
12029
13001
10949
972
-2052
2.Численность ППП
основного производства
чел.
112
113
111
1
-2
3.Отработано дней всеми
работниками (Д)
дни
29344
29493
29304
149
-189
4.Отработано часов
всеми работниками, т. ч.
часы
205408
206451
205128
1043
-1323
5.Среднее количество
дней, отработанных
одним работником
дни
262
261
264
-1
3
6.Средняя
продолжительность
рабочего дня (П)
часы
7
7
7
0
0
7.Среднегодовая
зарплата работника
(ГЗП)
тыс.руб.
107,40
115,00
98,64
7,6
-16,36
8.Среднедневная
зарплата работника
(ДЗП)
руб.
409,92
440,61
373,64
30,69
-66,97
9.Среднечасовая
зарплата работника
(ЧЗП)
руб.
58,56
62,94
53,38
4,38
-9,56
Фонд заработной платы в 2016 году изменяется за счет:
а) численности работников (2.17):
ΔФЗП
ЧР
= 3 * 262 * 7 * 58,56 = 322197,12;
58
б) количества дней, отработанных всеми работниками (2.18):
ΔФЗП
Д
= 113 * -1 * 7 * 58,56 = -46320,96;
в) средней продолжительности рабочего дня (2.19):
ΔФЗП
П
= 113 * 261 * 0 * 58,56 = 0;
в) среднечасовой зарплаты работников (2.20):
ΔФЗП
ЧЗП
= 113 * 261 * 7 * 4,38 = 904255,38.
Фонд заработной платы в 2017 году изменяется за счет:
а) численности работников (2.17):
ΔФЗП
ЧР
= -2 * 261 * 7 * 62,94 = -229982,76;
б) количества дней, отработанных всеми работниками (2.18):
ΔФЗП
Д
= 111 * 1 * 7 * 62,94 = 48904,38;
в) средней продолжительности рабочего дня (2.19):
ΔФЗП
П
= 111 * 264 * 0 * 62,94 = 0;
в) среднечасовой зарплаты работников (2.20):
ΔФЗП
ЧЗП
= 111 * 264 * 7 * -9,56 = -1961023,68.
Рис. 3.5. Факторы изменения фонда заработной платы в 2016 году
Как видно на диаграмме (рис. 3.5), на рост фонда заработной платы в 2016
году оказали основное влияние два фактора – изменение среднечасовой
зарплаты работников и увеличение численности персонала.
-200000
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
201
6
Изменение численности
работников
Изменение количества
дней отработанных всеми
работниками
Изменение средней
продолжительности
рабочего дня
Изменение среднечасовой
зарплаты работников
Баланс факторов
59
Рис. 3.6. Факторы изменения фонда заработной платы в 2017 году
В 2017 году (рис. 3.6) основное влияние на снижение фонда заработной
платы оказало уменьшение численности работников. Среднечасовая зарплата
уменьшилась, количество отработанных дней в году увеличилось.
Продолжительность рабочего дня не оказала никакого влияния.
Необходимо рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой
зарплаты работника по факторной модели 2.21. Среднегодовая зарплата
работника в 2016 году изменяется за счет:
а) количества дней, отработанных всеми работниками (2.23):
ΔГЗ
ПД
= -1 * 7 * 58,56 = -409,92;
б) средней продолжительности рабочего дня (2.24):
ΔГЗ
ПП
= 261 * 0 * 58,56 = 0;
в) среднечасовой зарплаты рабочих (2.25):
ΔГЗ
ПЧЗП
= 261 * 7 * 4,38 = 8002,26.
Среднегодовая зарплата работника в 2017 году изменяется за счет:
а) количества дней, отработанных всеми рабочими (2.23):
ΔГЗ
ПД
= 3 * 7 * 62,94 = 1321,74;
б) средней продолжительности рабочего дня (2.24):
ΔГЗ
ПП
= 264 * 0 * 62,94 = 0;
в) среднечасовой зарплаты рабочих (2.25):
-500000
0
500000
1000000
1500000
2000000
2017
Изменение численности
работников
Изменение количества дней
отработанных всеми
работниками
Изменение средней
продолжительности рабочего
дня
Изменение среднечасовой
зарплаты работников
Баланс
60
ΔГЗ
ПЧЗП
= 264 * 7 * -9,56 = -17466,12.
Рис. 3.7. Факторы изменения среднегодовой заработной платы в 2016 году
В 2016 году среднегодовая заработная плата изменилась за счет
увеличения среднечасовой зарплаты и уменьшения количества отработанных
дней (рис. 3.7.).
Рис. 3.8. Факторы изменения среднегодовой заработной платы в 2017 году
В 2017 году среднегодовая заработная плата уменьшилась (рис. 3.8).
Снижение среднечасовой оплаты труда уравновесилось увеличением
количеством отработанных дней.
В процессе анализа следует также установить соответствие между
темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Изменение среднего заработка работников в 2016 году (2.29):
I
ЗП
= 115 / 107,4 = 1,07
Индекс производительности труда в 2016 году (2.28):
-2000
0
2000
4000
6000
8000
10000
2016
Изменение количества
дней отработанных
всеми работниками
Изменение средней
продолжительнос
ти
рабочего дня
Изменение
среднечасовой
зарплаты работников
Баланс факторов
-20000
-15000
-10000
-5000
0
5000
2017
Изменение количества
дней отработанных всеми
работниками
Изменение средней
продолжительности
рабочего дня
Изменение
среднечасовой зарплаты
работников
Баланс факторов
61
I
ГВ
= 220,07 / 195,94 = 1,12.
Изменение среднего заработка работников в 2017 году (2.29):
I
ЗП
= 98,64 / 115 = 0,86.
Индекс производительности труда в 2017 году (2.28):
I
ГВ
= 256,61 / 220,07 = 1,17.
Коэффициент опережения в 2016 году равен (2.30):
К
ОП
= 1,07 / 1,12 = 0,96.
Коэффициент опережения в 2017 году равен (2.30):
К
ОП
= 0,86 / 1,17 = 0,74.
Темпы роста производительности труда ниже темпов роста заработной
платы. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли
и рентабельности это важно.
Экономия заработной платы в 2016 году при опережающих темпах роста
заработной платы (2.31):
Э
ФЗП
= 13001 * (1,07 - 1,12) / 1,07 = -607,52 тыс. руб.
Экономия заработной платы в 2017 году при опережающих темпах роста
заработной платы (2.31):
Э
ФЗП
= 10949 * (0,86 – 1,17) / 0,86 = -3946,74 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на
рубль зарплаты и др. (табл. 3.10).
Анализируя, данные таблицы 3.10. отметим, что показатели
эффективности использования фонда оплаты труда, по отношению к выручке,
прибыли от реализации, суммы чистой прибыли изменялись в период с 2015
по 2017 г. не равномерно. Объем реализованных услуг и выручка на рубль
заработной платы увеличивался из года в год. Сумма чистой прибыли на рубль
заработной платы увеличилась в 2017 г. после ее снижения в 2016г.
Таблица 3.10.
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда, (руб.)
Отклонение
62
Показатели
2015
2016
2017
2016 к
2015
2017 к
2016
1. Объем реализованных
услуг на рубль заработной
платы.
1,76
2,81
4,10
1,05
1,28
2. Выручка на рубль
заработной платы.
1,82
1,91
2,60
0,09
0,69
3. Прибыль от реализации
услуг на рубль заработной
платы
0,46
0,46
0,70
0,00
0,24
4.Сумма чистой прибыли на
рубль заработной платы.
0,24
0,22
0,42
-0,02
0,2
Между ростом производительности труда и средней заработной платы
существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет
оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней
заработной платы. Проведем данный анализ в форме таблицы 3.11.
Таблица 3.11.
Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и
заработной платы
Показатели
2016 к 2015
2017 к 2016
1. Индекс производительности труда одного работника
1,12
1,17
3. Индекс средней заработной платы одного работника
1,07
0,86
4. Коэффициент опережения
0,96
0,74
Коэффициент опережения роста заработной платы по сравнению с ростом
производительности труда составил в 2016 по сравнению с 2015 0,96, в 2017
по сравнению с 2016 уменьшился на 0,22 и составил 0,74, т.е., видна
положительная динамика. Необходимо отметить, что опережение темпов
роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности
труда говорит об отрицательной динамики и в дальнейшем может, привести к
уменьшению рентабельности оказываемых услуг.
Коэффициент соотношения фактических темпов изменения
производительности труда, и средней заработной платы в 2017 годом равен
0,74, его значение является основой для расчета изменения себестоимости
услуг за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против
уровня 2016 года.
63
Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о
том, что значение производительности труда в 2017 году выросло. Причинами
этого явились увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего.
Необходимо создать условия для повышения производительности труда,
т.е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные
условия в целях сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью
работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и
санкций за ее нарушение, например, лишение премий, выговора, денежные
штрафы и т.д.
3.5. Пути повышения эффективности оплаты и
стимулирования труда персонала ООО «Восход»
Кадры на предприятии классифицируются на рабочих, специалистов,
руководителей, служащих, учеников, младший обслуживающий персонал и
работников пожарно-сторожевой охраны. Приоритет следует отдавать
руководителям. Исследованиями и практикой установлено, что
эффективность работы предприятия на 70-80% зависит от руководителя
предприятия. С переходом на рыночные отношения они получили большую
самостоятельность в области оплаты труда. Предприятия в этот период стали
чаще применять повременно-премиальную и бестарифную систему оплаты
труда, а также оплату труда по контракту.
Кадры, и заработная плата – эти понятия тесно связаны между собой. На
каждом предприятии должен разрабатываться план по труду и заработной
плате. Цель, которого заключается в изыскании резервов по улучшению
использования рабочей силы и на этой основе повышение прибыли
организации. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста
производительности труда опережали темпы роста заработной платы.
Можно предложить ряд организационно-технических и социально-
экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов
и фонда заработной платы.
64
По результатам проведенного анализа экономической деятельности
ООО «Восход» по отношению к сотрудникам - можно сделать вывод о том,
что компания имеет возможности для некоторого увеличения своих затрат на
удержание работников путем расширения компенсационного пакета. Простое
увеличение оплаты труда не даст нужного эффекта, так как сама заработная
плата не является долговременным мотиватором. А расширение
компенсационного пакета может повысить лояльность сотрудников и
способствовать их удержанию в Компании.
Результаты проведенного исследования подтвердили предположение о
том, что сотрудники ООО «Восход» нуждаются в дополнительном
стимулировании. Их потребности в отношении интересной работы,
самостоятельности и общении – в большей степени можно считать
удовлетворенными, а вот потребность в вознаграждении за труд (как уровень
заработной платы, так и составляющие компенсационного пакета) – не
удовлетворена в полной мере.
Увеличивать составляющие компенсационного пакета сразу всем
сотрудникам по всем параметрам – достаточно затратно для ООО «Восход» и
не будет являться эффективным вложением денег, так как вероятность
использования сотрудниками всех составляющих не велика. Кроме того, если
все сотрудники Компании будут пользоваться одинаковыми льготами, то
данные льготы в короткий промежуток времени перестанут играть
мотивирующую роль и будут восприниматься, как обязательная
составляющая их оплаты за труд.
Для эффективного использования денежных средств ООО «Восход» (а
средства у ООО «Восход» по результатам анализа хозяйственной
деятельности есть) и достижения наибольшего симулирующего эффекта
предлагается разработать и внедрить систему дополнительного социального
обеспечения по принципу «кафетерия». Основной принцип данной системы –
это возможность выбора сотрудником нужных именно ему социальных услуг
из всех, которые предоставляются ООО «Восход». Построение