35
Факторную модель данного показателя можно представить следующим
образом:
ГВДR
ППП
ВП
ВП
В
В
П
ППП
П
R
РПОБППП
(2.2)
где R
ппп
- рентабельность персонала;
П - прибыль от реализации продукции;
ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного
персонала;
В - выручка от реализации продукции;
ВП - стоимость выпуска продукции в текущих ценах;
R
об
- рентабельность оборота (продаж);
Д
рп
- доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;
ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих
ценах. Эту взаимосвязь можно представить схематически (рис. 2.1.).
Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на
одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса
выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности
труда.
Рис. 2.1. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала
Рентабельность
персонала (R
ППП
)
Среднегодовая
выработка
продукции одним
работником (ГВ)
Рентабельно
сть
производств
а продукции
( R
ВП
)
Доля
реализованной
продукции в общем
объёме её выпуска
(Дрп)
Рентабельность
продаж ( R
об
)
36
Данные помещаются в таблицу, и далее рассчитывается изменение
прибыли на одного работника за счет:
а) производительности труда
00 обрпППП
RДГВR
(2.3)
б) удельного веса реализованной продукции, в общем, ее выпуске
01 обрпППП
RДГВR
(2.4)
в) рентабельности продаж
обрпППП
RДГВR
11
(2.5)
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности
труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его
оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту
его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет
исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять
систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП),
выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
2.2. Анализ использования фонда заработной платы
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической
величины от плановой (базовой).
Абсолютное отклонение (ΔФЗП
абс
) рассчитывается как разность между
фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в
целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям
работников:
01
ФЗПФЗПФЗП
абс
(2.6)
37
Так как абсолютное отклонение определяется без учета изменения
объёма производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или
перерасходе ФЗП. Относительное отклонение
ОТН
ФЗП
рассчитывается как
разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом,
скорректированным на индекс объема производства продукции:
)(
0011 ПОСТВППЕРСКОТН
ФЗПIФЗПФЗПФЗПФЗПФЗП
(2.7)
где
ОТН
ФЗП
- относительное отклонение по фонду зарплаты;
1
ФЗП
- фонд зарплаты отчетного периода;
СК
ФЗП
- фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема
выпуска продукции;
0ПЕР
ФЗП
и
0ПОСТ
ФЗП
- соответственно переменная, и постоянная сумма
базового фонда зарплаты;
ВП
I
- индекс объема выпуска продукции.
При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная
часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства
продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и
управленческому персоналу за производственные результаты и сумма
отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников жилищно-
коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма
отпускных).
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы
абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества
отработанных дней одним работником в среднем за год, средней
38
продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (рис.
2.3).
2.3. Факторный анализ абсолютного отклонения ФЗП
Согласно рис. 2.2. для детерминированного факторного анализа
абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие
модели:
1.
ГЗПЧРФЗП
;
2.
ДЗПДЧРФЗП
;
3.
ЧЗППДЧРФЗП
,
где ЧР - среднегодовая численность работников;
Д - количество отработанных дней одним работником за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.
ФЗП
Среднесп
исочная
численно
сть
работник
ов
Среднегод
овая
зарплата
работника
Количество
отработанн
ых дней
одним
работником
Среднегодо
вая
зарплата
одного
работника
39
Рис. 2.2. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП
Фонд заработной платы по двухфакторной модели рассчитывается по
формуле:
ГЗПЧРФЗП
(2.8).
Фонд заработной платы изменяется за счет:
а) численности рабочих
001
)( ГЗПЧРЧРФЗП
ЧР
(2.10)
б) среднегодовой зарплаты рабочих
)(
011
ГЗПГЗПЧРФЗП
ГЗП
(2.11)
По трехфакторной модели фонд заработной платы можно рассчитать по
формуле:
ДЗПДЧРФЗП
(2.12)
Фонд заработной платы изменяется за счет:
а) численности рабочих
0001
)( ДЗПДЧРЧРФЗП
ЧР
(2.13)
б) количества дней, отработанных всеми рабочими
0011
)( ДЗПДДЧРФЗП
Д
(2.14)
в) среднедневной зарплаты рабочих
)(
0111
ДЗПДЗПДЧРФЗП
ДЗП
(2.15)
По четырехфакторной модели фонд заработной платы можно рассчитать
по формуле:
ЧЗППДЧРФЗП
(2.16)
Средняя
продолжи
тельность
рабочего
дня
Среднеч
асовая
зарплат
а одного
работни
ка
40
Фонд заработной платы изменяется за счет:
а) численности рабочих
00001
)( ЧЗППДЧРЧРФЗП
ЧР
(2.17)
б) количества дней, отработанных всеми рабочими
00011
)( ЧЗППДДЧРФЗП
Д
(2.18)
в) средней продолжительности рабочего дня
00111
)( ЧЗПППДЧРФЗП
П
(2.19)
в) среднечасовой зарплаты рабочих
)(
01111
ЧЗПЧЗППДЧРФЗП
ЧЗП
(2.20)
Большое значение при анализе использования ФЗП имеют данные о
среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах,
определяющих его уровень.
При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата работника (ГЗП)
зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:
ЧЗППДГЗП
(2.21),
а среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и
среднечасовой зарплаты:
ЧЗППДЗП
(2.22).
Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты
работников можно произвести способом абсолютных разниц.
Среднегодовая зарплата работника изменяется за счет:
а) количества дней, отработанных всеми рабочими
0001
)( ЧЗППДДГЗП
Д
(2.23)
б) средней продолжительности рабочего дня
0011
)( ЧЗПППДГЗП
П
(2.24)
в) среднечасовой зарплаты рабочих
41
)(
0111
ЧЗПЧЗППДГЗП
ЧЗП
(2.25)
Рассчитаем влияние факторов на изменение среднедневной зарплаты
работников:
а) средней продолжительности рабочего дня
001
)( ЧЗПППДЗП
П
(2.26)
б) среднечасовой зарплаты рабочих
)(
011
ЧЗПЧЗППДЗП
ЧЗП
(2.27)
В процессе анализа следует также установить соответствие между
темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и
рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда
опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то
происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости
продукции и уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка
работающих характеризуется его индексом (I
ЗП
) который определяется
отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП
1
) к средней зарплате в
прошлом периоде (ЗП
0
). Аналогичным образом рассчитывается индекс
производительности труда (I
ГВ
):
0
1
ГВ
ГВ
I
ГВ
(2.28)
0
1
ГЗП
ГЗП
I
ЗП
(2.29)
Коэффициент опережения равен:
ГВ
ЗП
ОП
I
I
К
(2.30)
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
42
производительности труда и его оплаты можно использовать следующую
формулу:
ЗП
ГВЗП
ФЗП
I
II
ФЗПЭ
1
(2.31)
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной
платы можно использовать следующую модель:
ГЗПУДПДЧВ
ППП
ФЗП
ППП
ЧР
ЧР
Д
Д
Т
Т
ВП
ФЗП
ВП
Д
::
(2.32),
где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП - фонд заработной платы персонала;
Т - количество часов, затраченных на производство продукции;
Д
и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими
и одним рабочим за анализируемый период
ЧР - среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность производственного персонала;
ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
ПД - средняя продолжительность рабочего дня;
Уд - удельный вес рабочих в общей численности ППП
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.
3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОПЛАТЫ И
СТИМУЛИРОВАНИЯ ТРУДА В ООО «ВОСХОД»
3.1. Экономическая характеристика ООО «Восход»
Общество с ограниченной ответственностью «Восход» - это
предприятие, которое осуществляет свою деятельность на потребительском
рынке г. Ульяновска. Основным видом деятельности предприятия является
заготовка, переработка и реализация сельхозпродукции, а именно,
43
производство и реализация безалкогольных напитков, оказание транспортных
услуг, оптовая и розничная торговля.
В настоящее время, данное предприятие является юридическим лицом и
имеет самостоятельный отчетный баланс, расчетный счет и иные счета в
Ульяновском Сбербанке РФ, круглую печать, штампы, бланки с указанием
своего полного наименования, собственный товарный знак
Торговое предприятие ООО «Восход» было создано 26 апреля 1996 года
в соответствии с действующим законодательством РФ. В своей деятельности
ООО «Восход» руководствуется Уставом и Учредительным договором, а
также соответствующими законодательными актами в сфере
предпринимательской деятельности.
ООО «Восход» является одним из показательных предприятий в
Ульяновской области, по культуре производства и внедрению новейших
достижений науки, техники и передового иностранного опыта. По основным
производственно- экономическим показателям оно значительно опережает
промышленные формирования в своей экономической зоне.
Данное предприятие отвечает по своим обязательствам находящимися в
его распоряжении денежными средствами. От своего имени приобретает
имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности,
выступает истцом и ответчиком в суде. Предприятие является
самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для производства
продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения
общественных потребностей и получения прибыли.
Предприятие осуществляет свою деятельность на основе полного
хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Также
данное предприятие самостоятельно отвечает за полученные результаты от
своей производственной деятельности и выполнение обязательств перед
заказчиками, бюджетами, банками и другими контрагентами.
44
Предприятие заключает сделки (договоры, контракты) со многими
предприятиями г. Ульяновска и Ульяновской области на поставку своей
продукции.
Источниками формирования финансовых результатов предприятия
являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от
продажи ценных бумаг. На предприятии созданы следующие фонды:
уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и
специального назначения.
Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его
имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных
средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.
В анализируемом предприятии ООО «Восход» два учредителя. Оба
учредителя (заинтересованные лица) могут принять участие в управлении, что
отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой, соответствует целям
самого партнерского предприятия - получить максимальную прибыль - за счет
четкой структуры управления отдельным направлением торговли.
Управление деятельностью предприятия осуществляется директором
предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления
предприятия и формирует штаты.
Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный
размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников.
Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно
штатному расписанию.
Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в
порядке, установленном законодательством РФ.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с
разрабатываемым и утверждаемым планом экономического и социального
развития.
Производственный процесс ООО “Восход” является “ноу-хау” данного
предприятия. В результате применения современного оборудования и