54
для покрытия расчетов с кредиторами, Филиал «Алапаевский» может
затребовать погашение дебиторской задолженности у дебиторов и тем самым
погасить свои долги. С другой стороны, значительное преобладание
дебиторской задолженности это не есть хорошо, в случаи не возможности её
взыскания с дебиторов, на предприятии создается угроза финансовой
устойчивости филиала и делает необходимым привлечение дополнительных
источников финансирования.
Филиал «Алапаевский» ГУП СО «ЛХПО» работает для получения
прибыли от реализации продукции, как видно из Приложения 1, он не имеет
собственных акций и векселей, у него нет инвесторов со стороны, все эти
факторы могут губительно отразиться на финансовом состоянии предприятия.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности у
Филиала «Алапаевский» ГУП СО «ЛХПО» высокий, это может говорить о
неоптимальном подходе к расчетам с контрагентами. Необходимо стремится к
исключению дебиторов неспособных или кто отказывается, выполнят свои
обязательства по договорам.
Как же предприятию необходимо помнить, что коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности постоянно меняется,
поэтому отслеживание его необходимо проводить регулярно, в установленные
предприятием периоды. Данный контроль позволит своевременное
диагностировать неэффективное использование ресурсов и вовремя принять
меры по их устранению.
Поскольку при неверном подходе к управлению дебиторской
задолженности, возникает угроза банкротства предприятия, проанализируем
коэффициент прогноза банкротства.
, (17)
где К
ПБ
– коэффициент прогноза банкротства,
ОА – оборотные средства предприятия,
КО – краткосрочные обязательства,
55
ВБ – валюта баланса.
Таким образом, получаем:
Коэффициент показывает способность предприятия расплачиваться по
своим краткосрочным обязательствам при условии благоприятной реализации
запасов. Рекомендуемое значение выше нуля. В данном случае коэффициент
составил 0,57, это означает, что предприятие, в случае возникновения
критического состояния, реализуя свои активы способно избежать банкротства.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод.
На предприятии Филиал «Алапаевский» ГУП СО «ЛХПО» полностью
отсутствует экономический и юридический контроль над дебиторской
задолженностью. Не ведётся юридическое сопровождение договорных
отношений. Анализ дебиторской задолженности осуществляется только по
результатам бухгалтерской отчётности, что не дает полного представления о
возникшей задолженности. Экономический анализ необходимо проводить
регулярно, с целью чёткого представления о сумме задолженности, её сроках,
периоде погашения и так далее.
Филиал «Алапаевский» ГУП СО «ЛХПО» работает стабильно: реализует
свою продукцию и получает выручку. В 2015 году выручка от продаж
составила 26 752 446 руб. Чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 3,44% и
составила 617 090 руб.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия показал,
что в основном все показатели имеют тенденцию к повышению, следовательно,
можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия является
устойчивым, обладает высокой ликвидностью, платежеспособностью, но
показывает не высокие показатели рентабельности. Имущество Филиала
«Алапаевский» ГУП СО «ЛХПО» состоит из собственных средств, а значит,
оно финансово не зависит от внешних источников, о чем свидетельствует
показатель коэффициент финансовой независимости (0,89).
56
Коэффициент прогноза банкротства говорит, что предприятие
осуществляет свою деятельность без угрозы банкротства.
В 2015 году предприятие имеет очень высокий уровень не погашенной
дебиторской задолженности. В большей части задолженность (61%) возникла
из-за неуплаты своих договорных обязательств частными лицами и
индивидуальными предпринимателями. Дебиторская задолженность является
ликвидной и может быстро преобразовываться в денежные средства, поэтому в
случае возникновения срочной потребности предприятия в денежных средствах
Филиал «Алапаевский» может погасить свою задолженность перед
кредиторами с помощью дебиторской задолженности. С другой стороны,
значительное преобладание дебиторской задолженности - это не есть хорошо, в
случаи не возможности её взыскания с дебиторов, на предприятии создается
угроза финансовой устойчивости филиала и возникает необходимость в
привлечении дополнительных источников финансирования.
Филиал уверенно увеличивает свой потенциал, инвестиционную
привлекательность и финансовую устойчивость. Но, не смотря на высокие
показатели, руководству предприятия необходимо помнить, чтобы сохранить
высокую оценку финансового состояния и не оказаться на грани банкротства,
анализ финансового состояния, а так же анализ дебиторской и кредиторской
задолженности необходимо проводить в регулярном порядке. Ведь только
добросовестный и своевременный анализ поможет своевременно выявить
угрозу банкротства предприятия и найти выход из него.
57
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Для устойчивого положения предприятия необходимо иметь и
поддерживать достаточный объем свободных денежных средств. Достичь этого
можно грамотной организацией учета и разработкой эффективной методики
анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые позволят
повысить эффективность управления в целом.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится для
анализа платежеспособности. Дебиторская задолженность это основная часть
оборотных активов Филиала «Алапаевский» ГУП СО «ЛХПО», своевременное
погашение дебиторской и кредиторской задолженности и их рациональное
соотношение во многом определяет финансовое состояние предприятия.
Не смотря на высокие показатели финансовой устойчивости предприятия,
значительный размер и увеличение дебиторской задолженности в 2015 году
создают серьёзную проблему и угрозу деятельности предприятия. Поэтому в
настоящее время актуальной проблемой на предприятии является эффективное
управление дебиторской задолженностью, которое должно быть направлено на
оптимизацию её размера.
Из проведенного анализа видно, что у Филиала «Алапаевский» ГУП СО
«ЛХПО» имеются проблемы формирования и управления дебиторской
задолженностью, в основном это связано с недостаточностью достоверной
информации о сроках погашения дебиторами своих договорных обязательств;
отсутствием на предприятии организационной работы по управлению
задолженностью, в части анализа кредитоспособности покупателей.
Руководителю и главному бухгалтеру предприятия следует
незамедлительно принять меры по сокращению дебиторской задолженности и
не допустить угрозу банкротства филиала.
Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженностью Филиала
«Алапаевский» государственного унитарного предприятия Свердловской
58
области «Лесохозяйственное производственное объединение» и сокращения
вероятности банкротства следующие:
1. Ужесточить штрафные санкции за просрочку по договору. В
данном случае можно разработать сетку штрафных санкций за неуплату
обязательств: например
- 0,5% за каждый день просрочки платежа от неуплаченной суммы по
счету – если дебитор выплатил по договору 90% суммы;
- 1% за каждый день просрочки платежа от неуплаченной суммы по счету
– если дебитор выплатил по договору 60-90% суммы;
- 5% за каждый день просрочки платежа от неуплаченной суммы по счету
– если дебитор выплатил по договору менее 60% суммы.
Данные штрафные санкции, которые будут предусмотрены в договоре,
будут служить гарантом оплаты выставленных счетов за поставленную
продукцию.
2. Заключение крупных договоров при условии предоставления
банковской гарантии. Банковская гарантия – это письменное обязательство
банка выплатить определенную сумму денег заказчику в случае невыполнения
исполнителем условий контракта. Банковская гарантия – это один из видов
страхования риска при проведении сделки. Данное условие обеспечит надежное
исполнение договорных обязательств.
3. Заключать договора с частными лицами и индивидуальными
предпринимателями со 100% предоплатой. Данное условие поможет получить
денежные средства на стадии отгрузки продукции.
4. Установить программный комплекс «Управление дебиторской
задолженностью», разработчик программы: Консалтинговая группа «ЛЕКС».
Данная информационная система позволит вести анализ выставленных счетов,
их оплату и не оплату со стороны покупателей. Вторая часть программы
поможет сформировать извещение, письменное уведомление о сложившейся
задолженности, а так же предложить условия её погашения. В программе
существует возможность расчетов сумм штрафов. Третий шаг по взысканию
59
задолженности это направление дел в суд. Информационная система
«Управления дебиторской задолженностью» содержит несколько методик,
которые разработаны ведущими юристами разработчика программы. Данные
методики позволят самостоятельно подготовить необходимую документацию
для передачи дел в суд, а так же самостоятельно предоставлять свои интересы.
Все выше перечисленные предложения помогут Филиалу «Алапаевский»
ГУП СО «ЛХПО» сократить дебиторскую задолженность. Сокращение
дебиторской задолженности приведет к превращению «виртуальных»
денежных средств на бухгалтерских счетах в реальные денежные средства на
расчетном счете предприятия.
При внедрении на предприятии программного комплекса «Управление
дебиторской задолженностью» главный бухгалтер сможет грамотно
сгруппировать контрагентов предприятия на группы, согласно возникшей
задолженности. Сможет правильно организовать работу по взысканию
задолженности. Как правило, уже на первой стадии работы с дебиторами – это
телефонные звонки или письма с просьбой оплатить задолженность по счетам,
помогают заказчиков, частных лиц и индивидуальных предпринимателей это
имеет весомое значение.
При внедрении данного программного комплекса, достоверную
информацию получают: бухгалтерия, экономический отдел, руководитель.
Руководитель может увидеть причину образовавшейся задолженности и меры,
которые сотрудники принимают для её устранения. Так же данный комплекс со
временем сформирует базу расчетов по годам, что так же выгодно для анализа
покупателя перед заключением с ним договора.
Условие договора 100 % предоплатой с частными лицами и
индивидуальными предпринимателями позволит сократить образовавшийся
долг. По данным таблицы 7, большая доля долга у индивидуальных
предпринимателей и частных лиц, которая составляет 61% от общей суммы
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.
60
Рассчитаем сумму, которую получит предприятие, при применении
данного условия расчетов:
Общая сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками
– 6 317 377 руб.;
Общая сумма дебиторской задолженности – 6 457 095 руб.
Доля долга, принадлежащая индивидуальным предпринимателям и
частным лицам – 61%; сумма авансовых платежей, при досрочной оплате
продукции составит: 6 317 377*61%= 3 853 600 руб.
Сумма дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и
заказчиками: 6 317 377 – 3 853 600 = 2 463 777 руб.
Общая сумма дебиторской задолженности при получении авансов по
договорам: 6 457 095 – 3 853 600 = 2 603 495 руб.
При сокращении части дебиторской задолженности на 61% и не
допущение накопления новой неоплаченной задолженности в больших
размерах при неизменном объеме продаж, дебиторская задолженность
сократится и составит примерно 2 603 495 руб.
Как показывает отчет о финансовом результате Приложение 2,
предприятие получает выручку. Обороты с покупателями и заказчиками не
сокращаются. Все эти факторы не дают сомневаться в устойчивости Филиала
«Алапаевский» на рынке сбыта.
При снижении дебиторской задолженности на сумму 3 853 600 руб.,
пропорционально увеличиваются денежные средства на расчетных счетах
банка.
Часть полученных денежных средств можно направить на уменьшение
кредиторской задолженности.
На конец отчетного 2015 года, по данным Приложения 3, кредиторская
задолженность составила 1 079 898 руб. В таблице 9 представлена структура
кредиторской задолженности и как она изменится после проведения процедуры
её сокращения.
61
Таблица 9
Структура кредиторской задолженности и её изменение в
прогнозном периоде
№
п
/
п
Наименование
показателя
2015
год
Доля
Прогноз
Доля
Абсо-
лютное
откло-
нение
Относи-
тельное
отклоне-
ние
Руб.
%
Руб.
%
Руб.
%
1
Расчеты с
персоналом по
оплате труда
390976
36,2
0
0
-390976
-100
2
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
234577
21,7
0
0
-234577
-100
3
Расчеты по
налогам и сборам
220344
20,4
220344
48,5
0
0
4
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
196342
18,2
196342
43,2
0
0
5
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
21580
2
21580
4,8
0
0
6
Расчеты с
разными
дебиторами и
кредиторами
16079
1,5
16079
3,5
0
0
Итого
1079898
100
454345
100
625553
42,1
После процедуры сокращения кредиторской задолженности, в части
расчетов с персоналом по оплате труда в размере 100% и расчетов по
социальному страхованию и обеспечению в 100% объеме, сумма кредиторская
задолженности сократилась на 625 553 руб. или на 42,1% и составила 454 345
руб.
По итогам снижения кредиторской задолженности после высвобождения
дебиторской задолженности на расчетном счете останется:
3 252 862 + (3 853 600-625 553) = 6 480 909 руб.
Предприятие имеет высокие коэффициенты ликвидности. Поэтому
образовавшаяся большая сумма денежных средств на расчетном счете может
быть передана в банк на депозит. Краткосрочные финансовые вложения со
сроком погашения до года – это наиболее прогнозируемый источник
внереализационных доходов.
62
При внесении 5 800 000 руб. в банк на депозит, у предприятия появится
возможность ежегодно получать дополнительный, внереализационный доход.
Полученные средства в качестве процентов по депозиту, предприятие может
направить на улучшение материальной базы предприятия и основных фондов.
Сумма, которую предприятие вкладывает на депозит 5 800 000руб.;
Оставшаяся сумма на расчетном счет предприятия – 680 909 руб.
Составим и проанализируем прогнозный баланс при проведении
процедуры по снижению дебиторской задолженности таблица 10.
Таблица 10
Анализ прогнозного баланса, при проведении процедур по
снижению дебиторской задолженности (руб.)
Наименование
показателя
Фактический
2015 год
Прогноз
Измене-
ние, руб.
Прирост
%
руб.
руб.
АКТИВ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0
0
0
0
Результаты исследований
и разработок
0
0
0
0
Основные средства
5750013
5750013
0
0
Финансовые вложения
0
0
0
0
Отложенные налоговые
активы
1647
1647
0
0
Итого по разделу I
5751660
5751660
0
0
Оборотные активы
Запасы
2311227
2311227
0
0
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
0
0
0
0
Дебиторская
задолженность
6457095
2603495
-3853600
-40,3
Финансовые вложения
0
5800000
5800000
Денежные средства
3252862
680909
-2571953
-79,1
Прочие оборотные
средства
24080
24080
0
0
Итого по разделу II
12045264
11419711
-625553
-5,2
Баланс
17796924
17171371
-625553
-3,5
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал
0
0
0
0
Собственные акции
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
15898035
15898035
0
0
Итого по разделу III
15898035
15898035
0
0
Долгосрочные обязательства
63
Продолжение таблицы 10
Заемные средства
0
0
0
0
Итого по разделу IV
0
0
0
0
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
0
0
0
0
Кредиторская
задолженность
1079898
454345
-625553
-42,1
Доходы будущих
периодов
8235
8235
0
0
Резервы предстоящих
расходов
282056
282056
0
0
Прочие обязательства
528700
528700
0
0
Итого по разделу V
1898889
1273336
0
0
Баланс
17796924
17171371
-625553
-3,5
Таблица 10, показывает, что при проведении мероприятий по снижению
дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями и заказчиками на
61% или 3 853 600 руб. приведет к изменению баланса предприятия.
Произошло уменьшение валюты баланса на 3,5% или 625 553 руб. и валюта
баланса в прогнозируемом периоде составила 17 713 371 руб.
Дебиторской задолженности сократилась на 40,3% или 3 853 600 руб. и
составила 2 603 495 руб.
Денежные средства предприятия на расчетном счете, в сравнении с
отчетным периодом, уменьшились на 79,1%. Сумма на расчетном счете
составила 680 909 руб.
Для проверки правильности предложенных рекомендаций, рассчитаем
коэффициент абсолютной ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности 2015 году равен 1,71. После
финансовых вложений средств предприятия в банк на депозит, коэффициент
уменьшился и составил 0,5. Данный показатель находится выше
среднестатистического значения. Поэтому можно смело сказать, что
предприятие по-прежнему абсолютно ликвидно.
Кредиторская задолженность предприятия сократилась на 42,1% или
625 553 руб. и составила 454 345 руб.