24
Использование этих рычагов должно быть комплексным и системным
(охватывать весь объект управления) [29, с.110].
Одним из инструментов управления прибылью выступает планирование.
Планированием процесс разработки и принятия целевых установок
количественного и качественного характера и определение путей наиболее
эффективного их достижения. Результатом планирования является план либо
совокупность (система) планов. Цель планирования состоит в своевременном
выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия
ошибочных решений.
Экономический анализ представляет собой систематизированную
совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение
заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении
некоторого объекта.
Экономическое стимулирование система мер, использующая
материальные средства с целью побуждать участников производства трудиться
для создания общественного продукта. Характер, формы и методы
экономическое стимулирование зависят от господствующих производственных
отношений общества[34, с.66].
Ценообразование - неотъемлемая часть политики государства. Основная
цель ценовой политики - поддержание паритетных отношений между
отраслями народнохозяйственного комплекса, создание условий для
повышения доходности производства, увеличения объемов продукции, а также
защита отечественных товаропроизводителей от импортируемых по
демпинговым ценам товаров.
Налоговая политика - основной инструмент государства, обеспечивающий,
с одной стороны, существование его самого, с другой - регулирование
экономики общества в целом. Налоги затрагивают и проблему национальной
безопасности страны, так как непродуманная налоговая политика может за
сравнительно короткий срок парализовать реально действующую экономику.
25
Наряду с целевыми регуляторами важная составляющая экономических
методов управления прибылью предприятия - совершенствование финансово-
кредитного механизма. Пока не удается в полной мере использовать систему
банковского кредитования. Один из наиболее сложных вопросов -
долгосрочное кредитование на обновление основных фондов и в первую
очередь закупку техники, машин и оборудования. В то же время долгосрочное
кредитование - основной фактор, обеспечивающий развитие и
конкурентоспособность предприятия. Могут быть более широко использованы
такие виды кредитования, как залоговые операции, фьючерсные сделки, лизинг
и другое[44, с.56].
2. Организационно-распорядительные методы управления прибылью
предприятия основаны на правах и ответственности людей на всех уровнях
хозяйствования. Предполагают использование руководителем власти,
ответственность подчиненных.
Организационно-распорядительные методы включают приемы и способы
воздействия субъекта управления на его объект с помощью силы и авторитета
власти - указов, законов, постановлений, приказов, распоряжений, инструкций
и т.д. Они устанавливают обязанности, права, ответственность каждого
руководителя и подчиненного (исполнителя), а также каждого звена и уровня
управления. Организационно-распорядительные методы обеспечивают
персональную ответственность работников аппарата управления за исполнение
воли вышестоящих органов власти.
Организационно-распорядительные методы - это в основном прямое
директивное воздействие органов власти на управляемые системы, вследствие
чего их часто называют административными. Однако возможно и косвенное
воздействие в рамках этих методов - в виде рекомендаций, предложений,
советов[20, с.87].
Организационно-распорядительные методы можно классифицировать по
направлениям воздействия. Рычагами воздействия являются регламенты,
26
нормы, инструкции, директивные требования, ответственность и полномочия,
приказы, распоряжения и т. д.
Выделяют три группы организационно-распорядительных методов:
1) распорядительные;
2) организационно-стабилизирующие;
3) дисциплинирующие.
Эти три группы методов всегда используются комплексно и тесно
взаимосвязаны друг с другом.
Распорядительные и дисциплинирующие методы управления всегда
действуют совместно с организационно - стабилизирующими, обеспечивая
регламентирование, нормирование и инструктирование.
При этом все организационно-распорядительные методы управления
должны применяться в комплексе, способствуя организационной стабилизации
системы[30, с.55].
3. Социально-психологические методы управления прибылью
предприятия основаны на формировании и развитии общественного мнения
относительно нравственных ценностей - добра и зла, нравственных начал в
обществе, отношения к личности и т.д.
Объектами управления с помощью социально-психологических методов
являются:
- личностные характеристики работников, а также их психологические и
психофизиологические особенности;
- способы организации труда и рабочих мест;
- система подбора, расстановки, подготовки и переподготовки кадров;
- информационное обеспечение и его использование;
- система стимулирования работников;
- морально-психологический климат в коллективе;
- социально-бытовые условия работников;
- инфраструктура региона.
27
Использование социально-психологических методов предполагает оценку
социально-психологического микроклимата в коллективе и его роль в
формировании отдельных работников[35, с.89].
Она осуществляется с использованием психологических тестов,
наблюдений, анкетирования и т.д.; разработку мероприятий по развитию
социально-психологических отношений в коллективе до требуемого уровня с
помощью учебы, психологических тренингов; учебу руководителей по
овладению социально-психологическими методами управления коллективом,
подготовку коллектива к приему социально-психологических методов
воздействия со стороны руководителей.
Методы управления прибылью предприятия можно выбирать. Практика
показывает, что наивысший эффект достигается в случае, если применяется
система методов, в которой каждый метод дополняет и усиливает другой.
При выборе средств воздействия на конкретного человека учитывают его
индивидуальные особенности, мотивацию к труду, что для него представляется
ценным из материальных и духовных благ.
Выбор методов управления прибылью предприятия зависит:
от цели бизнеса, формы собственности и хозяйствования;
от размера предприятия, обеспеченности его материальными и
трудовыми ресурсами;
от уровня подготовки кадров;
конъюнктуры рынка;
от политики государства в отношении агробизнеса и т. д[20, с.66].
В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от множества
факторов, основным из которых является соотношение доходов и расходов.
Вместе с тем в действующих нормативных документах заложена возможность
определенного регулирования прибыли руководством предприятия. [2, с 5]
Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия
определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются:
28
1. Интегрированность с обшей системой управления предприятием. В
какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое
решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль.
2. Комплексный характер формирования управленческих решений.
Все управленческие решения в области формирования и использования
прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или
косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью. В
ряде случаев это воздействие может носить противоречивый характер. Так,
например, осуществление высокоприбыльных финансовых вложений может
вызвать дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную
деятельность, и как следствие – существенно уменьшить размер операционной
прибыли. Поэтому управление прибылью должно рассматриваться как
комплексная система действий, обеспечивающая разработку взаимозависимых
управленческих решений, каждое из которых вносит свой вклад в
результативность формирования и использования прибыли по предприятию в
целом.
3. Высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные
управленческие решения в области формирования и использования прибыли,
разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде,
не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его
деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой факторов
внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, и в первую очередь
– с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков. Кроме того,
меняются во времени и внутренние условия функционирования предприятия
особенно на этапах перехода к последующим стадиям его жизненного цикла.
Поэтому системе управления прибылью должен быть присущ высокий
динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного
потенциала, форм организации и управления производством, финансового
состояния и других параметров функционирования предприятия.
4. Многовариантность подходов к разработке отдельных
29
управленческих решений. Реализация этого требования предполагает, что
подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования,
распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные
возможности действий. При наличии альтернативных
проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть
основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью
предприятия. Система таких критериев устанавливается самим предприятием.
Ориентированность на стратегические цели развития предприятия.
Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих
решений в текущем периоде, они должны быть отклонены,
если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности)
предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают
экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем
периоде.[14, с.129]
Таким образом, можно сделать вывод, что прибыль является главной
движущей силой рыночной экономики, основным побудительным мотивом
деятельности предпринимателе, оказывает опосредованное влияние на
благосостояние персонала.
Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов
его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и
непрерывного управления ею.
Управление прибылью, должно представлять собой процесс выработки и
принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее
формирования, распределения и использования [9, с.87].
1.3 Основные показатели управления прибылью
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия.
При рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой
показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая
30
как отношение прибыли к одному из показателей функционирования торгового
предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные
показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую
эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его
деятельности[36, с.59].
Для принятия управленческих решений обычно используется
структурированная система показателей, ориентированная на определенную
цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего и
неполного отражения деятельности предприятия, поскольку отдельные
показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может
привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей особенно
важна в тех случаях, когда необходимо учесть несколько целей и установить
взаимосвязи между элементами системы. При этом необходимо подчеркнуть,
что неоправданно большое число показателей перегружает материалы
аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа.
Составной частью разработки бизнес-плана предприятия является
сметное планирование прибыли. Формирование бюджета прибыли и убытков
основывается на данных, которые содержатся в ранее разработанных сметах.
Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела[40, с.58].
1. Расчет ожидаемого финансового результата. Тут ориентируется
плановая прибыль организации до налогообложения. Необходимой частью
расчетов считается определение себестоимости единицы реализованной
продукции, а еще цены запасов, материалов и готовой продукции.
2. Распределение прибыли. В данном разделе запланированная прибыль
делится на 2 части: налог на прибыль и прибыль, оставшуюся в распоряжении
организации - чистую прибыль.
3. Ожидаемое использование прибыли методом разделения на
капитализируемую и потребляемую часть.
Капитализированная прибыль посылается на развитие бизнеса, создание
или же повышение резервного капитала. Прибыль потребляется методом
31
выплаты дивидендов, общественных выплат персоналу, применения на
благотворительные цели. В 3-ем разделе рассматриваемого бюджета
рассчитываются 2 коэффициента:
Ккп РПЧП (1)
Кпп ППЧП (2)
где ПКК - коэффициент капитализации прибыли;
КПП – коэффициент потребления прибыли;
РП – реинвестированная прибыль;
ПП – потребляемая прибыль;
ЧП – чистая прибыль
Смета прибыли и убытков имеет короткое изложение мониторинга всех
доходных операций фирмы. В случае если сметная чистая прибыль мала по
сопоставлению с объемом продаж или же денежных средств, то нужно
выполнить вспомогательный анализ всех элементов сметы и пересмотреть ее,
потому что прибыль считается внутренним источником текущего и
долгосрочного развития, источником возрастания рыночной стоимости фирмы,
индикатором его кредитоспособности [37, c.109].
Ключевая задача управления прибылью – максимизация благосостояния
владельцев в текущем и перспективном периодах. Это значит обеспечение:
- наибольшей прибыли, соответствующей ресурсам организации;
- высокого качества создаваемой прибыли;
- выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал
собственникам компании;
- роста рыночной стоимости организации;
- эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.
Распределение и использование прибыли считается необходимым
хозяйственным процессом, который гарантирует покрытие потребностей
коммерсантов и формирование доходов страны. Под распределением прибыли
32
понимается направление прибыли в бюджет при помощи уплаты налога на
прибыль и по статьям применения на предприятии.
Законодательно распределение прибыли регулируется в той части,
которая поступает в бюджет в виде налога. Определение направлений
расходования прибыли, остающейся в распоряжении фирмы в последствии
уплаты налога на прибыль, структуры статей ее применения базируется на
дивидендной политике и в согласовании с внутренними положениями фирмы,
включая устав и учредительный договор.
Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом,
чтобы способствовать повышению эффективности производства,
стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших
проблем распределения прибыли считается оптимальное соответствие части
прибыли в доходах бюджета, и части, остающейся в распоряжении фирмы.
Экономически обоснованная система распределения прибыли должна
гарантировать выполнение денежных обязательств перед государством и
максимально гарантировать производственные, материальные и общественные
нужды организации [39, c.314].
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии
обозначается в уставе и определяется положением, которое разрабатывается
надлежащими подразделениями финансовых служб. В соответствии с уставом
фирмы имеют право составлять сметы затрат, финансируемых из прибыли, или
создавать фонды особого предназначения как фонды накопления (фонд
развития производства, фонд общественного развития) и фонды потребления
(фонд материального поощрения).
Управление формированием прибыли подразумевает использование
надлежащих организационно-методических систем, познание ведущих
устройств формирования прибыли и передовых способов ее анализа и
планирования.
Нужно квалифицировать рациональное использование между личными и
заемными средствами и уровень его воздействия на прибыль фирмы. Одним из
33
ведущих устройств реализации данной цели считается экономический рычаг,
который демонстрирует, на сколько процентов поменяется чистый заработок, в
случае если размер дохода до уплаты налогов и процентов поменяется на 1% и
рассчитывается по формуле:
δ
δ
(3)
где N – чистый доход;
Е – доход до уплаты налогов и процентов.
Чистый доход вычисляется по формуле:
????
????
???? ???? (4)
где В – объем кредитов,
r – кредитная процентная ставка,
g – ставка налога на доход до уплаты налогов и процентов.
Так как δN = δЕ*(1 – g) при условии δВ = δr =0, то финансовый рычаг
можно определить следующим образом:
δ????????????????????????
δ
????????
????
????
????????
(5)
Устойчивость дохода до уплаты процентов и налогов по отношению к
выплачиваемым процентам по кредитам находят следующим образом:
(6)
Любая фирма, которая рационально использует заемные средства,
несмотря на их стоимость, имеет более высокую рентабельность собственного
капитала. Это объяснение, исходя из финансового механизма
функционирования фирмы.
Данное явление получило название эффекта финансового рычага (ЭФР) –
это приращение рентабельности собственных средств, получаемое при
использовании заемных средств, при условии, что экономическая
рентабельность активов фирмы больше ставки процента по кредиту. Можно
утверждать, что: