15
XIX и особенно XX века были периодом расцвета производственного
предпринимательства. Это область, в которой производятся товары и делаются
различного рода шаги по их сбыту потребителям. Здесь иногда выделяют
подвиды — промышленную, аграрную, строительную и иные типы
деятельности
9
.
Но времена меняются, и старые виды предпринимательской
деятельности становятся несколько менее актуальными. Сегодня активно
набирает обороты финансовая и кредитная коммерческая деятельность. Все
предприятия и частные лица постоянно нуждаются в проводке денежных
средств (платежей) и периодически — в получении заемных, кредитных
средств.
Разнообразие хозяйственных субъектов очень велико: это биржи, банки,
другие специальные структуры.
Кроме того, сущность предпринимательской деятельности неразрывно
связана с таким понятием, как предпринимательские услуги. Они могут быть
предоставлены контрагентам в рамках исполнения договорных обязательств
однократно, либо систематически, либо в течение длительного времени. Услуги
подразделяют на материальные и нематериальные. К услугам в сфере
производственного предпринимательства, к примеру, относятся некоторые
виды транспортной и торговой деятельности, организация деятельности
предприятий, научно-конструкторская работа и так далее.
Что касается нематериальных услуг, то здесь можно назвать выполнение
образовательных работ, страхование, юридическую поддержку, аудит и тому
подобное.
Другой вид, который, возможно, еще в силу молодости не попал в
учебную литературу - интернет-предпринимательство. Несмотря на растущий
объем денежного оборота в этой сфере, не существует законодательной базы.
Имеющиеся нормы и положения, которыми ныне руководствуются владельцы
9
Сборник научных статей IV Международной научно-практической конференции "Актуальные проблемы
предпринимательства в России и за рубежом" (25 апреля 2017 года, г. Москва) / А.Г. Ананьев, В.К. Андреев,
А.В. Белицкая и др.; под ред. С.Д. Могилевского, М.А. Егоровой. М.: РАНХиГС при Президенте Российской
Федерации. 2017. С.59.
16
онлайн-бизнеса, заимствованы из общих положений закона.
Информация о субъектах предпринимательства собрана в специальном
реестре – ОКВЭД. Каждому новому субъекту присваиваются коды
предпринимательской деятельности, по которым легко понять его правовой
статус, форму собственности, сведения о налоговом статусе и т.д.
Все виды предпринимательства не могут существовать без управления и
организации. Однако путать бизнес и менеджмент не следует. Даже самый
успешный и квалифицированный коммерсант может не справиться с
управлением предприятием на должности менеджера. При этом и
высокопрофессиональный менеджер не может вполне заменить деятеля
бизнеса. Управляющий делает даже плохо структурированную и разлаженную
организацию более системной и качественной. Предприниматель же призван
заниматься самой деятельностью, не размениваясь на разного рода порой
незначительные нюансы.
1.2. Особенности организации предпринимательской деятельности без
образования ЮЛ
В наше время совершенно не обязательно проходить сложный процесс
оформления юридического лица для открытия своего дела. Достаточно лишь
зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, что гораздо
легче и быстрее. Рассмотрим в этом подпункте выпускной квалификационной
работы особенности организации предпринимательской деятельности без
образования юридического лица (далее ИП).
Физическое лицо, имеющее свидетельство о соответствующем процессе
регистрации, именуется индивидуальным предпринимателем. После
регистрации гражданин получает возможность заниматься законной
коммерческой деятельностью. При этом совершенно не обязательно иметь
офис, широкий штаб сотрудников или иерархичную начальствующую систему.
Как правило, предпринимательская деятельность без образования
юридического лица осуществляется гражданами, которые не желают или не
имеют возможности реализовывать широкие и масштабные бизнес-проекты.
Стоит отметить, что ИП имеет большое количество преимуществ по
17
сравнению с юридическим лицом.
10
Здесь стоит выделить быстрый процесс
регистрации, облегченное налогообложение, а также наделение особыми
правами, о которых будет рассказано в следующем подпункте выпускной
квалификационной работы.
Осуществление предпринимательской деятельности без образования
юридического лица, как и любая другая профессиональная деятельность,
должна базироваться на ряде правовых нормативных источников. Что именно
здесь стоит выделить?
Специальный закон "О трудовой деятельности ИП" был принят еще в
1986 году. В СССР это был первый закон, позволявший получать прибыль от
единоличной работы. Сегодня, конечно же, этот закон не действует. Статус ИП
определяет Конституция, Гражданский Кодекс, а также специальный ФЗ "О
регистрации юридических лиц и ИП"
11
.
Осуществление предпринимательской деятельности без образования
юридического лица предполагает наделение гражданина рядом особенных
прав. Так, закон выделяет следующие типы полномочий:
1. Полная свобода при выборе собственных партнеров или товара,
который будет реализовываться. Важнейшим правилом здесь является принцип
самостоятельности ИП при выборе рыночного сегмента, в котором он будет
развиваться.
2. Право найма сотрудников. Ограничений по максимальной
численности работников в ИП нет, но предпринимателям, которые применяют
специальные налоговые режимы, необходимо помнить о предусмотренных
законом условиях работы. Так, в ИП на УСН и ЕНВД среднесписочная
численность работников не может превышать 100 человек. В противном случае
он потеряет право работать на данных режимах и вынужден будет применять
общепринятую систему налогообложения. ИП, которые используют Патентную
систему налогообложения, не могут привлекать более 15 сотрудников.
10
Суховская М.Г. Я б в ИП-шники пошел... // Главная книга. 2016. N 19. С. 34.
11
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"// "Собрание законодательства РФ", 13.08.2001, N 33
(часть I), ст. 3431.
18
3. Возможность самостоятельно определять стоимость своих услуг и
товаров. Однако в рамках антимонопольной политики на любое ИП возлагается
требование не допускать слишком низких цен.
4. ИП самостоятельно решает вопросы заработных плат для своих
сотрудников.
5. ИП может быть истцом или ответчиком в ходе судебного процесса.
Таким образом, лицо, которое вправе осуществлять
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
обладает довольно широким спектром прав и полномочий.
Наделение широкими правами обязательно предполагает и реализацию
большого количества обязанностей. Лицо, осуществляющее
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
является субъектом коммерческой деятельности. Именно поэтому оно обязано
исполнять отдельные установленные российским законодательством
требования.
12
Вот что именно здесь стоит выделить:
1. ИП имеют своей обязанностью постоянное соблюдение норм
российского законодательства. Лицо должно обладать некоторыми знаниями в
области пенсионного, трудового, налогового, антимонопольного и прочих
видов законодательства. Необходимо это для осуществления открытой и
законной деятельности.
2. Все финансовые операции необходимо документально оформлять.
При этом сами документы могут быть затребованы определенными
инстанциями на проверку.
3. Сотрудники в штате у ИП должны быть оформлены официально.
4. Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, должно иметь специальную государственную
лицензию на определенные законодательством виды деятельности.
5. Своевременная уплата налогов и сборов также входит в обязанности
ИП.
12
Охтин И.В. Субъекты малого и среднего предпринимательства // СПС КонсультантПлюс. 2018.
19
Естественно, выше были обозначены далеко не все обязанности,
которые российский закон устанавливает в отношении субъектов
предпринимательской деятельности без образования юридического лица.
Существуют отдельные требования к ИП в зависимости от сферы их
профессиональной деятельности, которые прописаны в соответствующих
нормативных актах
13
.
В этом подпункте нельзя не затронуть вопрос о дееспособности ИП. В
случае с ИП это понятие особенно важно. Статья 21 ГК РФ говорит о
способности к осуществлению своих гражданских прав и исполнении
обязанностей. Способность это имеется далеко не у всех российских граждан.
Для получения возможности осуществлять предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица гражданин должен достигнуть
совершеннолетия, то есть возраста 18 лет. Возможна еще так называемая
эмансипация, когда полная дееспособность выдается по решению суда
некоторым лицам, достигшим 16 лет.
В понятие дееспособности входит так называемая сделкоспособность и
деликтоспособность. В первом случае речь идет о праве гражданина
самостоятельно заключать сделки, а во втором - о возможности нести
самостоятельную ответственность имущественного типа.
Надо сказать, что форма деятельность у ИП всегда одна: единоличная и
индивидуальная. Безусловно, гражданин может создать фирму с большим
количеством сотрудников. Однако учредитель индивидуального предприятия
без образования юридического лица будет всегда один, которым и является ИП.
Вопрос регистрации индивидуальной предпринимательской
деятельности без образования юридического лица остается, наверное, самым
важным во всей рассматриваемой области. Подобная регистрация включает в
себя несколько этапов.
Первый и самый важный этап - это подготовка. Нужно точно определить
13
Демиева А.Г. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица. - М.: Статут, 2016.
С.41.
20
виды своей профессиональной деятельности по ОКВЭД (классификатору видов
экономической деятельности), оплатить госпошлину и выбрать наиболее
подходящий тип налогообложения. К слову, именно от видов выплачиваемых
налогов будет зависеть дальнейший штат сотрудников и его численность.
Второй этап - так называемый сбор документации. Для успешного
прохождения регистрационного процесса кандидат на статус ИП должен
подготовить:
- паспорт и его копию;
- свидетельство с номером ИНН;
- квитанцию об уплате госпошлины;
- заявление о регистрации ИП и его копию;
- в случае необходимости уведомление об использовании УСН
(упрощенной системы налогообложения, переход на которую лучше
осуществить в момент регистрации).
Третий этап включает в себя непосредственную сдачу документации в
соответствующий регистрационный орган.
К сожалению, на одном лишь процессе регистрации все не
заканчивается. Для полного оформления предпринимательской деятельности
гражданина без образования юридического лица, как уже говорилось выше,
необходимо осуществить процедуру лицензирования. Однако лицензия нужна
далеко не для всех видов деятельности. Здесь стоит снова обратиться к
специальному классификатору, в котором будет зафиксирована вся нужная
информация. Так, совершенно точно к видам деятельности лицензируемого
типа относятся пассажирские перевозки, фармацевтика, транспортный бизнес и
др. Кроме того, ИП не может заниматься закрытыми видами бизнеса: продажей
военной продукции, алкоголя, табака и т. д. Под запретом для ИП также
туристический бизнес, производство пиротехнических изделий, военная и
авиационная техника и т. д.
14
При организации предпринимательской деятельности без образования
14
Охтин И.В. Субъекты малого и среднего предпринимательства // СПС КонсультантПлюс. 2018.
21
юридического лица гражданин должен помнить о том, насколько большую
ответственность он на себя берет. При любых нарушениях на ИП могут быть
возложены санкции согласно гражданскому, административному или даже
уголовному законодательству РФ. Стоит помнить и о том, насколько легко
потерять свой статус. Помимо случаев очевидных нарушений, статус ИП может
ликвидироваться в следующих ситуациях:
- смерть ИП;
- принятие решение самого ИП;
- признание лица недееспособным;
- приостановление деятельности ИП по судебному решению.
Стоит отметить, что полное прекращение деятельности возможно лишь
после подачи в налоговый орган соответствующей документации и уплаты
госпошлины.
1.3. Преимущества и недостатки индивидуального предпринимательства
Плюсов у работы в статусе ИП гораздо больше, чем может показаться на
первый взгляд. Взять хотя бы тот факт, что все заработанные деньги ИП может
тратить как угодно, конечно, уплатив вначале с дохода налог. А вот огромным
минусом является то, что по всем своим обязательствам ИП придется отвечать
собственным имуществом.
Итак, перечислим основные плюсы именно рассматриваемой формы
бизнеса:
1. Регистрация индивидуального предпринимателя происходит очень
просто. Для осуществления этой процедуры достаточно приготовить паспорт,
заполнить заявление и уплатить госпошлину. Уже через 3 рабочих дня можно
получить в управление свой личный малый бизнес.
Подавать документы следует в налоговом органе по месту прописки.
Можно также принести сформированный пакет в многофункциональный центр
или направить по почте, сформировав письмо с объявленной ценностью и
описью вложений. Допустимо также направить заявление в электронном виде
через сайт МРИ ФНС или портал госуслуг. Но для этого необходимо будет
22
приобрести у компании-регистратора ключ-сертификат цифровой подписи.
Однако этот ключ пригодится и впоследствии, чтобы направлять отчеты в МРИ
ФНС, пенсионный и социальные фонды.
В течение трех рабочих дней произойдет регистрация индивидуального
предпринимателя. На руки выдадут свидетельство и лист внесения записи в
единый реестр.
Кроме того, госпошлина за регистрацию ИП в 5 раз меньше: 800 руб.
против 4000 руб. в случае с юридическим лицом
15
.
2. Чтобы начать дело в форме ИП, не нужно иметь средства для взноса в
уставный капитал.
3. ИП, в отличие от ООО, не нужен так называемый юридический адрес,
который к тому же должен совпадать с фактическим местом нахождения
компании. Получается, что на начальной стадии бизнеса ИП не надо тратиться
на аренду или покупку офиса, а сам бизнес располагается по месту прописки
его собственника.
4. ИП может вести деятельность в любом регионе РФ. То есть если
предприниматель, к примеру, откроет очередной магазин в соседней области,
это не приведет к созданию обособленного подразделения. Ведь они бывают
только у организаций
16
. Таким образом, ИП:
- не встает на налоговый учет по каждому новому месту ведения
деятельности. Однако ему придется это делать в том регионе, где его
деятельность переведена на ЕНВД или где он приобрел патент для занятия
конкретным видом деятельности;
- не может потерять право на УСН из-за наличия филиалов.
5. Владелец ИЧП получает, как правило, льготное обслуживание и
скидки в банках. Для открытия расчетного счета предусмотрен минимальный
пакет документов, включающий: паспорт, свидетельство о регистрации, ИНН,
выписку из единого реестра, справку о кодах из органов статистики.
15
Подпункт 1 и 6 п. 1 ст. 333.33. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-
ФЗ (ред. от 07.03.2018) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
16
Статья 55 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ.
23
6. Индивидуальный предприниматель, установивший на торговых
точках кассовые аппараты, не обязан тратиться на изготовление печати. Здесь,
однако, важно оговориться, что именной штамп все равно может понадобиться
в том случае, если планируется найм сотрудников или работа по
государственным заказам.
7. В ряде случаев индивидуальное частное предприятие может обойтись
без кассовых аппаратов.
Все предприниматели независимо от применяемого режима
налогообложения имеют ряд "кассовых" привилегий. Так, они вправе:
- не устанавливать лимит, то есть они могут хранить в кассе сколько
угодно наличных и не обязаны сдавать их в банк
17
;
- не оформлять кассовые документы, то есть ПКО и РКО, и не вести
кассовую книгу. Пользоваться этой привилегией ИП может только при
условии, что ведет учет, предусмотренный для того режима, который
применяет. На "доходно-расходной" упрощенке и на ОСН это учет доходов и
расходов, на "доходной" упрощенке и на патенте - учет доходов, на ЕНВД -
учет физических показателей.
8. За большинство правонарушений административные штрафы для ИП
значительно меньше, чем для организаций
18
. Пример сравнения приведен в
таблице 1.
Таблица 1
Сравнение некоторых административных штрафов для ИП и
организаций
ИП
ООО
Руководитель ООО
Непроведение спецоценки условий труда на рабочих местах
5000 - 10 000
руб.
60 000 - 80 000
руб.
5000 - 10 000 руб.
Невыполнение в срок законного предписания контрольно-надзорного
органа
17
Пункт 2. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)"О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // "Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014.
18
Статья 2.4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 03.04.2018) // "Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
24
1000 - 2000 руб.
10 000 - 20 000
руб.
1000 - 2000 руб. или
дисквалификация сроком до 3 лет
Нарушение требований пожарной безопасности
6000 - 15 000
руб.
40 000 - 50 000
руб.
6000 - 15 000 руб.
Напомним, что оштрафовать могут не только саму компанию-
нарушителя, но и ее руководителя.
9. Большим преимуществом является также возможность использовать
специальные, экономичные и удобные в отношении отчетности налоговые
режимы. Только предприниматели могут применять одну из самых простых
систем налогообложения - патентную. Она может быть привлекательна для тех
ИП, которые планируют заниматься бизнесом в сфере оказания услуг
населению и не хотят при этом нанимать много работников (до 15 человек).
10. ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, если согласно НК ведут
учет доходов или доходов и расходов либо иных объектов налогообложения
11. Предприниматели не должны платить за себя страховые взносы в
ФСС, но в общем случае они и не имеют права на получение пособия на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они могут платить
их добровольно и начать получать пособие на следующий год после первой
уплаты.
12. Уплатив налоги, ИП может тратить заработанные деньги по своему
усмотрению. Ведь у него один кошелек и для личных нужд, и для
предпринимательских. В то время как участник ООО законно может "залезть в
карман" организации, только получая дивиденды. То есть, заплатив
дополнительные 13% НДФЛ с той суммы, которая уже была обложена налогом
на прибыль, УСН или ЕНВД.
13. Налоговики не могут прийти к предпринимателю домой с целью
провести выездную проверку.
14. Предприниматель не обязан отчитываться перед третьими лицами
(кроме государственных органов, в соответствии с законодательством) о
состоянии своих дел. Индивидуальное частное предприятие отличается от