25
где К
3
– коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным
ценам;
(8)
где N
1,0
– реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N
0
– реализация в базисном периоде;
Г. Экономия и снижение себестоимости продукции (ΔР
2
). Ее влияние на
прибыль находят как:
(9)
где S
1,0
– себестоимость реализованной продукции отчетного периода в
ценах и условиях базисного периода;
S
0
– фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного
периода.
Д. Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе
продукции (ΔР
4
). Расчет влияния этого фактора имеет вид:
(10)
3. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется
влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифы на услуги (ΔР
5
), а
также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔР
6
).
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за
отчетный период:
(11)
Расчет влияния на прибыль изменения цен реализованной продукции
(ΔП
1
) ведется по формуле:
(12)
где Ц – цена изделия.
Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП
2
) в оценке по
базовой себестоимости рассчитывается как:
????
????
(13)
Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных
изменениями в структуре продукции (ΔП3), находят из выражения:
26
????
????
(14)
где К
2
– коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным
ценам;
(15)
Остальные изменения прибыли происходит под влиянием экономии от
снижения себестоимости и изменений себестоимости за счет структурных
сдвигов в составе себестоимости.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть
рассчитана по следующей формуле:
(16)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на
добавленную стоимость, акцизов (чистый объем реализации);
СРП – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)
по полной себестоимости.
Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции
(ΔПС) имеет вид:
(17)
где С
2,1
– себестоимость реализованной продукции анализируемого
периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода;
С
2
– фактическая себестоимость реализованной продукции
анализируемого периода.
Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ΔПоб.пр), т.е.
собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости:
????
????
(18)
где Пб – прибыль базисного периода;
К1 – коэффициент роста объема реализации продукции, который равен
отношению С2,1 / С2.
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет
структурных сдвигов в составе продукции (ΔП
С.СД
):
(19)
27
Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен
на материалы и прочие ресурсы (который приведен выше), а также причин,
связанных с нарушением хозяйственной дисциплины. Оценка влияния на
прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью
анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов,
технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда,
технике безопасности и т.п.
Общее изменение затрат на 1 руб. продукции выражается разницей
между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции
и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше
факторов.
На основе выполненных расчетов определяется общее изменение
прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой
сумму отклонений по отдельным факторам.
Направления использования чистой прибыли определяются
организацией самостоятельно. За ее счет создается резервный капитал;
происходит образование фондов накопления и потребления; производятся
выплаты дивидендов, социальные выплаты работникам и перечисления на
благотворительные и иные цели.
Методом цепной подстановки определяют влияние основных факторов
на динамику чистой прибыли.
При анализе показателей рентабельности в пространственно-временном
аспекте необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этих
показателей, существенные для формулирования выводов:
первая связана с временным аспектом деятельности предприятия.
Поскольку коэффициент рентабельности продукции определяется
результативностью работы отчетного периода, то вероятностный и
плановый эффект не отражает;
вторая особенность определяется проблемой риска. Многие
управленческие решения связаны с проблемой выбора между двумя
28
альтернативами: либо получение высокой прибыли при большой
степени риска, либо небольшая прибыль, но без риска;
третья особенность зависит от проблемы оценки, так как числитель и
знаменатель показателя рентабельности собственного капитала
выражены в денежных единицах разной покупной способности.
Анализ рентабельности также как и анализ прибыли включает несколько
этапов, среди которых:
Анализ рентабельности продаж продукции предприятия;
Анализ рентабельности изделия;
Анализ рентабельности активов;
Анализ рентабельности собственного капитала.
15
Методология факторного анализа показателей рентабельности
предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем
качественным и количественным характеристикам интенсификации
производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Методы факторного анализа показателей рентабельности
предусматривают разложение исходных формул расчета показателя по
качественным и количественным характеристикам интенсификации
производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.
При этом применяют ряд моделей рентабельности:
1. Двухфакторная модель рентабельности продукции, где оценивается
влияние: объема от реализации; себестоимости реализованной продукции.
2. Трехфакторная модель рентабельности производственных фондов,
когда находят влияние: рентабельности продаж; фондоемкости производства
продукции; оборачиваемости оборотных средств.
3. Пятифакторная модель рентабельности производственных фондов, где
можно оценить влияние: фондоемкости производства продукции;
оборачиваемости оборотных средств; материалоемкости производства
15
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. -
2-е изд., испр. и доп. — М.: Инфра-М, 2011. с. 103
29
продукции; зарплатоемкости продукции; амортизациоемкости продукции.
16
В целом факторные модели рентабельности раскрывают важнейшие
причинно-следственные связи между показателями финансового состояния и
финансовыми результатами, они используются при прогнозировании
финансовой устойчивости организации.
Вывод. Обобщая все выше изложенное следует подчеркнуть, что
показатели прибыли и рентабельности выступают основными показателями,
характеризующими как эффект деятельности предприятия, так и его
эффективность. В данной лаве было определено содержание понятий «прибыль»
и «рентабельность», а также были раскрыты основные виды прибыли. Кроме
того, дано описание процесса формирования чистой прибыли и рассмотрены
основные направления распределения и использования прибыли. Что касается
рентабельности, то в данной главе определяются основные виды рентабельности
рассчитываемые для оценки эффективности деятельности предприятия. Помимо
того, определяются цель и задачи анализа прибыли и рентабельности, а также
дается описание методике анализа данных показателей, с указанием их расчета.
16
Бердников А.А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект // Молодой ученый. -
2013. - №2. - с. 111
30
Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности ОАО «Кукморский
валяльно-войлочный комбинат» (КВВК)
2.1 Экономическая характеристика предприятия ОАО «КВВК»
В качестве объекта в данной работе выступает акционерное общество
«Кукморский валяльно-войлочный комбинат», сокращенно АО КВВК.
Общество расположено по адресу: Республика Татарстан, п. Кукмор, ул.
Вахитова д. 1. Уставный капитал общества составляет 745100 рублей. При
этом он разделен на 70440 штук обыкновенных акций номинальной
стоимостью 10 рублей и 4070 штук привилегированных акций номинальной
стоимостью 10 рублей. Количество акционеров на 01.01.2016 года составляет
225 человек. При этом отметим, что наиболее крупными акционерами являются
два физических лица, у которых соответственно сосредоточены 65,75% акций
(Ахметшин Ш.М.) и 26,84% (Валеева М.Ш.).
Открытое акционерное общество "Кукморский валяльно-войлочный
комбинат" создано на базе частного владения Торгового дома "Братья
Комаровы" в 1867 году. Сегодня ОАО ""Кукморский валяльно-войлочный
комбинат" является ведущим в России производителем валяной обуви.
Предприятие осуществляет производство следующие виды продукции:
обувь валяная специальная;
обувь валяная мужская;
обувь валяная женская;
обувь валяная детская;
чуни;
чулки;
угги;
сапоги и ботинки;
валеши;
тапочки и пинетки;
жилеты;
31
войлок;
сувенирная продукция;
банные комплекты;
стеганные изделия;
изделия из войлока.
Одним из конкурентных преимуществ продукции предприятия является
его экологичность и натуральность, так как продукция производится из мытой
и прочесанной овечьей шерсти осенней и весенней стрижки. Этот материал
обладает прекрасными теплоизоляционными и лечебными свойствами. Изделия
из овечьей шерсти легки и приятны. На Кукморском валяльно-войлочном
комбинате также практикуется пошив изделий по индивидуальным заказам на
эксклюзивную обувь.
Предприятие располагает коллективом работников численностью 562
человека. В таблице 1 представлены основные данные о персонале
предприятия.
Таблица 1
Анализ данных о персонале предприятия
Показатели
2014
год
2015
год
Отклонение
1. Всего работающих
616
562
- 54
2. в т.ч. мужчин
Женщин
252
364
234
328
-18
-36
3.По возрасту
До 18 лет
От 18 до 29 лет
От 30 до 39 лет
От 40 до 49 лет
От 50 до 59 лет
Свыше 60 лет
0
158
219
208
101
3
0
123
179
164
91
5
0
-35
-40
-44
-10
2
4. производственная структура
-производственно-промышленный персонал
-административно-управленческий персонал
528
88
476
86
-52
-2
Согласно данным таблицы 1 количество работающих, на конец 2015
года составило 562 работника, при этом в сравнении с предыдущим периодом
наблюдается сокращение численности персонала на 54 человека. Стоит
отметить, что сокращение численности персонала – это динамика, которая
32
продолжается в последние 3 года, что определяется как одна из проблем
предприятия.
В таблице 1 представлено также распределение работников по половому
признаку, согласно которого в 2015 году мужчин - 234 человек, а женщин – 328
человек.
С точки зрения производственной структуры в 2015 году
производственно-промышленный персонал составил 476 человек и
административно-управленческий персонал 86 человек.
На рисунке 2 представлена динамика среднемесячной заработной платы
1 работника и среднемесячная заработная 1 производственного работника.
Рисунок 2 Динамика среднемесячной заработной платы работника
Как видно из рисунка 2 динамика среднемесячной заработной платы
производственного работника в 2015 году составила 20103 рублей, а в 2014
году данный показатель был выше и равнялся 20249 рублей. На протяжении
последних трех лет наблюдается сокращение среднемесячной заработной платы
одного производственного работника.
Среднемесячная заработная плата 1 работника в 2015 году составила
19802 рубля, а в динамике наблюдается сокращение величины заработной
платы с 20654 рублей до 19802 рубля.
На рисунке 3 представлена динамика фонда заработной платы.
33
Рисунок 3 Динамика фонда заработной платы
Динамика фонда заработной платы в период с 2013 года по 2015 год
отражает сокращение фонда в силу сокращения численности работников. Так
фонд заработной платы сократился с 171201,3 тыс. рублей до 122852 тыс.
рублей.
Говоря о производственной деятельности предприятия следует
отметить, что приоритетными направлениями деятельности ОАО «КВВК»
являются:
производство валяной обуви, тонкошерстных войлоков и товаров
народного потребления;
заготовка, переработка сырья, материалов и полуфабрикатов для
выпуска продукции комбината.
Сразу стоит подчеркнуть, что развитие отрасли испытывает
определенные трудности в связи с тем, что основные поставщики сырья для
предприятий отрасли остались за пределами Российской Федерации, в
основном в Казахстане и Узбекистане. А также количество производителей
данной продукции существенно сократилось за последние десятилетия,
поэтому в настоящее время в России работают единицы предприятий валяльно-
войлочных предприятий.
На рисунке 4 представлены данные об объемах производства
предприятия за несколько последних лет.
34
Рисунок 4 Динамика объемов произведенной продукции (тыс. руб.)
Согласно динамики, представленной на рисунке 4 можно сделать вывод
о пике производства в 2012 году и затем в 2013 году наблюдается сокращение
объемов производства, продолжившееся до 2015 года. Так объем производства
сократился с 660143 тыс. рублей до 293973 тыс. рублей.
На рисунках 5 представлена также динамика по видам продукции.
Рисунок 5 Динамика произведенного числа валяной обуви
Производство валяной обуви является одним из основных видов
продукции и в 2015 году их производство составило 457 тыс. пар. Анализируя
динамику за несколько лет можно видеть, что в 2013 года наблюдается
сокращение производства, которое продолжилось вплоть до 2015 года. Так в
соответствии с этим объем производства валяной обуви сократился с 1303 тыс.
пар до 457 тыс. пар.
На рисунке 6 отображена информация о производстве войлока на
предприятии.