43
прочих доходов и расходов увеличило суммы прибыли до налогообложения
соответственно на 3408 тыс. руб. и 9746 тыс. руб.
Для определения возможных резервов роста прибыли предприятия
также необходимо изучить динамику основных составляющих затрат, т.е.
тех, которые входят в состав себестоимости. В таблице 9 представлен анализ
динамики затрат по сумме.
В течение анализируемого периода отмечается различная направленность
формировании затрат предприятия осуществление производства
реализованной продукции.
Так, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась сумма затрат на оплату
труда на 49530 тыс. руб. или 16,01% и связанных с ними отчислений на
социальные нужды на 17336 тыс. руб.
Причиной этого стало стремление руководства предприятия в условиях
предполагаемого падения объемов производства и реализации продукции
обеспечить снижение затрат на осуществление основной деятельности.
В результате этого были снижения размеры премирования, доплат,
изменен график выхода на работу для всех категорий работников, отменена
работа в ночное время и выходные дни.
Также отмечается снижение суммы амортизации на 6626 тыс. руб. или
11,05%. Однако на этом фоне сумма материальных затрат выросла на
119916 тыс. руб. или 18,32% и прочих затрат на 21469 тыс. руб. или 47,73%
Таким образом, руководство предприятия стремилось снизить себестоимость
производства самым легким способом.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. при формировании затрат отмечается
прямо противоположная ситуация: при увеличении размера затрат на оплату
труда на 30380 тыс. руб. или 11,69%, отчислений на социальные нужды на
120633 тыс. руб. или 11,69% произошло снижение размера материальных
затрат на 91226 тыс. руб. или 11,78%, амортизации на 3979 тыс. руб. или
2,60% и прочих затрат на 14033 тыс. руб. или 21,12%.
44
Таблица 9
Динамика затрат по обычным видам деятельности АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» в 2013-2015 гг, тыс. руб.
Статья затрат
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
Темп роста, %
2014 г. от
2013 г.
2015 г. от
2014 г.
2014 г. к
2013 г.
2015 г. к
2014 г.
Материальные затраты
654474
774390
683164
119916
-91226
118,32
88,22
Затраты на оплату труда
309302
259772
290152
-49530
30380
83,99
111,69
Отчисления на социальные нужды
108256
90920
101553
-17336
10633
83,99
111,69
Амортизация
59951
53325
49346
-6626
-3979
88,95
92,54
Прочие затраты
44983
66452
52419
21469
-14033
147,73
78,88
Итого по элементам затрат
1176966
1244859
1176634
67893
-68225
105,77
94,52
45
Причиной этого является принятие руководством мер по снижению
затрат, носящих более трудоемкий и длительный характер, требующих
детальной проработки в различных службах предприятия.
Более качественно говорить об эффективности формировании затрат
предприятия и существовании резервов увеличения прибыли за счет их
оптимизации можно в процессе анализа показателя, характеризующего
размер затрат на 1 рубль выручки от реализации (таблица 10).
Таблица 10
Затраты на 1 рубль выручки от реализации в АО «Бузулукский
завод тяжелого машиностроения» 2013-2015 гг, руб.
Статья затрат
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
2014 г. от
2013 г.
2015 г. от
2014 г.
Материальные затраты
0,509
0,565
0,531
0,056
-0,034
Затраты на оплату труда
0,241
0,190
0,225
-0,051
0,036
Отчисления на
социальные нужды
0,084
0,066
0,079
-0,018
0,013
Амортизация
0,047
0,039
0,038
-0,008
-0,001
Прочие затраты
0,035
0,048
0,041
0,013
-0,008
Итого по элементам
затрат
0,916
0,908
0,914
-0,008
0,006
Графически изменение этого показателя представлено на рисунке 7.
0,509
0,084
0,047
0,035
0,916
0,190
0,531
0,079
0,038
0,041
0,914
0,241
0,908
0,048
0,039
0,066
0,565
0,225
0,000
0,100
0,200
0,300
0,400
0,500
0,600
0,700
0,800
0,900
1,000
Материальные
затраты
Затраты на
оплату труда
Отчисления
на
социальные
нужды
Амортизация
Прочие
затраты
Итого
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Рисунок 7 - Затраты на 1 рубль выручки от реализации в АО
«Бузулукский завод тяжелого машиностроения» в 2013-2015 гг,
руб.
46
При изучении данного показателя необходимо исходить из того, что
его снижение означает повышение эффективности осуществления затрат
предприятия и получение относительной экономии ресурсов.
Величина затрат, приходящаяся на 1 рубль выручки от реализации
продукции, работ и услуг, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. в целом
снизилась на 0,008 руб., в том числе по затратам на оплату труда на 0,051
руб и отчислениям на социальные нужды на 0,018 руб. и по амортизации
на 0,008 руб. при увеличении показателя по материальным затратам и
прочим затратам на 0,056 и 0,013 руб. соответственно.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. размер затрат на 1 рубль выручки
от реализации в целом увеличился на 0,006 руб., в том числе по затратам
на оплату труда на 0,036 руб., отчислениям на социальные нужды на 0,013
руб. В то же самое время по материальным затратам, амортизации и
прочим затратам этот показатель снизился соответственно на 0,034 руб.,
0,001 руб. и 0,008 руб.
В целом же проведенный анализ дает возможность отметить
неэффективное формирование затрат на оплату труда и использование
материально-технической базы, что негативно сказывается на формировании
прибыли предприятия, получаемой в процессе реализации продукции.
При изучении факторов формирования балансовой прибыли также
необходимо провести изучение прочих расходов и доходов.
В таблице 11 проведен анализ динамики формирования прочих
доходов предприятия.
По отдельным статьям прочих доходов отмечается как увеличение,
так и снижение суммы. Так, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась
сумма доходов, полученных от платы за предоставляемые в аренду
основные средства на 4058 тыс. руб., доходов от участия в уставном
капитале других организаций на 57 тыс. руб., процентов за пользование
банком денежными средствами предприятия на 8 тыс. руб., штрафов, пени и
неустоек полученных на 1694 тыс. руб.
47
Таблица 11
Динамика прочих доходов АО «Бузулукский завод тяжелого машиностроения» в 2013-2015 гг,
тыс. руб.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
Темп роста, %
2014 г. от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
2014 г.
к
2013 г.
2015 г.
к
2014 г.
Плата за предоставляемые в аренду основные
средства
20337
24395
22781
4058
-1614
119,95
93,38
Доходы от участия в уставных капиталах других
организаций
106
163
122
57
-41
153,77
74,85
Поступления по продажи основных средств и иных
активов (кроме денежных средств)
4683
2169
3180
-2514
1011
46,32
146,61
Проценты за пользование банком денежными
средствами предприятия
39
47
61
8
14
120,51
129,79
Штрафы, пени, неустойки полученные
591
2285
3570
1694
1285
386,63
156,24
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
83
301
153
218
-148
362,65
50,83
Суммы кредиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности
137
84
139
-53
55
61,31
165,48
Курсовые разницы
383
401
248
18
-153
104,70
61,85
Прочие доходы
89
66
24
-23
-42
74,16
36,36
Итого
26448
29911
30278
3463
367
113,09
101,23
48
Также отмечается прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном
году, на 218 тыс. руб, полученных курсовых разниц на 18 тыс. руб. и
снижение суммы по всем остальным статьям прочих доходов предприятия.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась сумма доходов от продажи
основных средств на 1011 тыс. руб., процентов за пользование банком
денежными средствами предприятия на 14 тыс. руб., штрафов, пени и
неустоек полученных на 1285 тыс. руб., суммы кредиторской задолженности,
по которой истек срок исковой давности на 55 тыс. руб. и снижение суммы
всех остальных составляющих прочих доходов предприятия.
При этом также необходимо отметить, что темпы роста суммы
отдельных составляющих прочих доходов довольно существенно различаются,
что определяется, прежде всего, влиянием внутренних факторов.
В приложении А проведен анализ динамики прочих расходов
предприятия.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. отмечается увеличение суммы
платы за арендуемые основные средства на 3804 тыс. руб., расходов,
связанных с выбытием основных средств и других активов на 900 тыс. руб.,
расходов на оплату услуг банка на 89 тыс. руб., штрафов, пени и неустоек
уплаченных, на 196 тыс. руб., списания дебиторской задолженности, по
которой исток срок исковой давности, на 792 тыс. руб. и снижение суммы
всех остальных элементов прочих расходов.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. произошло увеличение расходов на
оплату услуг банка на 175 тыс. руб., штрафов, пени, неустоек уплаченных,
на 150 тыс. руб., суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок
исковой давности, на 6040 тыс. руб., курсовых разниц на 54 тыс. руб. и
прочих расходов на 113 тыс. руб. и снижение суммы всех остальных статей
прочих расходов.
При изучении динамики формирования прочих расходов необходимо
выделить то, что негативные влияние на формирование балансовой
прибыли предприятия оказывает не только наличие, но и увеличение суммы
49
штрафов, пени и неустоек уплаченных, убытков прошлых лет, выявленных в
отчетном году и списанной дебиторской задолженности.
Таким образом, в течение трех лет происходит существенное изменение
суммы прибыли предприятия. Однако более качественно дать оценку
эффективности его функционирования можно дать с помощью показателей
рентабельности.
2.3 Анализ рентабельности предприятия
В приложении Б представлен анализ показателей рентабельности
деятельности АО «Бузулукский завод тяжелого машиностроения».
Графически изменение показателей рентабельности также представлено
на рисунке 8.
0,99
1,00
1,18
0,78
2,89
1,07
6,25
6,25
1,63
1,66
3,63
2,43
8,80
3,36
11,42
9,88
0,53
0,53
1,10
0,76
3,95
0,95
7,46
5,19
0,00 2,00 4,00 6,00 8,00 10,00 12,00
Рентабельность продаж
Рентабельность реализованной продукции
Рентабельность производства
Рентабельность совокупных активов
Рентабельность внеоборотных активов
Рентабельность оборотных активов
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность инвестиций
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Рисунок 8 – Показатели рентабельности АО «Бузулукский
завод тяжелого машиностроения» в 2013-2015 гг., %
50
Общей тенденцией является повышение эффективности работы
предприятия в 2014 г. по сравнению с 2013 г. и ее снижение в 2015 г. по
сравнению с 2014 г.
В частности, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. отмечается увеличение
рентабельности продаж на 0,64%, рентабельности реализованной продукции
на 0,66%, рентабельности производства на 2,45%, рентабельности
совокупных активов на 1,65%, рентабельности внеоборотных активов на
5,91%, рентабельности оборотных активов на 2,30%, рентабельности
собственного капитала на 5,17% и рентабельности инвестиций на 3,63%.
Основной причиной снижения уровня рентабельности является рост
суммы всех видов прибылей предприятия более высокими темпами, чем
происходило увеличение размера выручки от реализации, активов и
источников их финансирования.
Однако в 2015 г. по сравнению с 2014 г. в результате уменьшения
размера полученных прибылей произошло снижение всех показателей
рентабельности, что говорит о существенном снижении эффективности
работы предприятия.
Следующим этапом является определения влияния факторов на
рентабельность деятельности АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения».
Проведем расчет влияния факторов на уровень рентабельности продаж:
1) расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения
выручки от реализации (∆ВР):
0
00
1
01
ВР
СВР
ВР
СВР
ВР
(2)
где ВР
0
и ВР
1
- выручка от реализации продукции в базисном и
отчетном периодах;
С
0
–себестоимость реализованной продукции в базисном периоде.
2014 г.
1284876
12721691284876
1370601
12721691370601
ВР
= 7,18-0,99 = 6,19%
51
2015 г.
1370601
13482801370601
1287447
13482801287447
ВР
= -4,72-1,63 = - 6,35%
2) расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения
себестоимости реализации (∆С)
1
01
1
11
ВР
СВР
ВР
СВР
C
(3)
где С
0
и С
1
- себестоимость от реализации продукции в базисном и
отчетном периодах.
2014 г.
1370601
12721691370601
1370601
13482801370601
C
= 1,63-7,18 = -5,55%
2015 г.
1287447
13482801287447
1287447
12806431287447
C
= 0,53-(-4,73) = 5,26%
Таким образом, в 2014 г.увеличение суммы выручки от реализации
увеличило уровень рентабельности продаж на 6,19%, а изменение
себестоимости продукции снизило уровень рентабельности на 5,55%. В 2015
г. влияние факторов на рентабельность продаж является прямо
противоположное - за счет изменения суммы выручки от реализации
рентабельность снизилась на 6,35%, а за счет себестоимости – она
увеличилась на 5,26%.
Следовательно, проведенный анализ показал, что основным фактором
снижения суммы прибыли и рентабельности деятельности АО «Бузулукский
завод тяжелого машиностроения» является уменьшение объемов реализации
продукции на предприятии.
52
ГЛАВА 3
Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности АО
«Бузулукский завод тяжелого машиностроения»
Прежде всего, в целях обеспечения эффективности учета и
внутреннего контроля на предприятии необходимо создать комплексную
систему учета и анализа его показателей и выявлению резервов по
повышению эффективности деятельности предприятия в отдельных аспектах.
Рынок программного обеспечения предлагает широкий ассортимент
программ, предназначенных для финансового анализа и финансового
менеджмента. Как и в случае с бухгалтерскими программами, перед
пользователем встает проблема выбора нужной программы. В разных
программах к решению вопросов финансового анализа подходят по-разному.
При выборе конкретного продукта пользователю требуется сопоставить
множество далеко не равнозначных характеристик этих программ и
предоставляемых ими возможностей. Поэтому создание и использование
формализованных методик сопоставления программ финансового анализа,
позволяющих уменьшить субъективный фактор в оценке их возможностей при-
менительно к интересам конкретных пользователей, исключительно важно.
В работе предлагается из множества частных параметров, которые
следует учитывать при проведении анализа, сформировать три блока функций:
базовые функции, средства расширения базовых функций и дополнительные
свойства.
Блок «Базовые функции» является основным и включенные в него
параметры характеризуют ключевые потребительские свойства программ
финансового анализа, важные для всех категорий пользователей. К числу
показателей данного блока предлагается относить:
1) проверку корректности введенных исходных данных; п приведение
данных за разные периоды времени к сопоставимому виду;
2) переоценку статей баланса с целью приведения их данных к реальным