33
Таблица 4
Динамика показателей Отчета о финансовых результатах АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» в 2013-2015 гг., тыс. руб.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
Темп роста, %
2014 г. от
2013 г.
2015 г. от
2014 г.
2014 г. к
2013 г.
2015 г. к
2014 г.
Объем реализации продукции
1284876
1370601
1287447
85725
-83154
106,67
93,93
Себестоимость реализованной
продукции.
1176966
1244859
1176634
67893
-68225
105,77
94,52
Коммерческие расходы.
64158
71003
70045
6845
-958
110,67
98,65
Управленческие расходы
31045
32418
33964
1373
1546
104,42
104,77
Прибыль от реализации.
12707
22321
6804
9614
-15517
175,66
30,48
Проценты к получению
106
163
122
57
-41
153,77
74,85
Проценты к уплате
947
1036
1211
89
175
109,40
116,89
Прочие доходы
26342
29748
30156
3406
408
112,93
101,37
Прочие расходы
34688
39172
29426
4484
-9746
112,93
75,12
Прибыль до налогообложения
3520
12021
6445
8501
-5576
341,51
53,61
Отложенные налоговые активы и
обязательства
-161
-1264
0
-1103
1264
785,09
0,00
Налог на прибыль
845
2885
1289
2040
-1596
341,42
44,68
Чистая прибыль
2514
7872
5156
5358
-2716
313,13
65,50
34
По отдельным составляющим формирования финансовых результатов
АО «Бузулукский завод тяжелого машиностроения» в течение анализируемого
периода отмечается как увеличение, так и снижение суммы. В частности, в
2014 г. по сравнению с 2013 г. кроме указанного ранее изменения суммы
выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, работ и
услуг и показателей прибыли от реализации, прибыли до налогообложения
и чистой прибыли отмечается увеличение суммы коммерческих расходов
на 6845 тыс. руб., управленческих расходов на 1373 тыс. руб., процентов к
получению на 57 тыс. руб., процентов к уплате на 89 тыс. руб., прочих
доходов на 408 тыс. руб., прочих расходов на 4484 тыс. руб. суммы
отложенных налоговых обязательств на 1103 тыс. руб. и налога на прибыль
на 2040 тыс. руб. В целом такая динамика показателей обусловлена как
ростом объемов производства и реализации продукции, так и увеличением
уровня деловой активности предприятия.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. под влиянием финансово-
экономического кризиса в стране наиболее общей тенденцией отмечается
снижение суммы всех рассмотренных показателей.
В частности, кроме указанного ранее снижения суммы выручки от
реализации, себестоимости продукции, показателей прибыли также отмечается
уменьшение суммы коммерческих расходов на 958 тыс. руб. или 1,35%,
процентов к получению на 41 тыс. руб. или 25,15%, прочих расходов на 9746
тыс. руб. или 24,88%, налога на прибыль на 1596 тыс. руб. или 55,32%. В то
же самое время произошло увеличение размера управленческих расходов на
1546 тыс. руб. или 4,77%, прочих доходов на 408 тыс. руб. или 1,37%,
процентов к уплате на 175 тыс. руб. или 16,89%.
Следующим этапом анализа является изучение динамики и структуры
прибыли до налогообложения предприятия (таблица 5). Графически структура
прибыли о налогообложения представлена на рисунке 4.
35
Таблица 5
Динамика и структура прибыли до налогообложения АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» в 2013-2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение по
сумме, тыс. руб.
Отклонение по
удельному весу, %
сумма,
тыс.
руб.
удель-
ный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удель-
ный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удель-
ный
вес, %
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
2014 г. от
2013 г.
2015 г. от
2014 г.
Прибыль от реализации
12707
360,99
22321
185,68
6804
9614
-15517
-175,31
-80,11
Прибыль от процентов к
получению и уплате
-841
-23,89
-873
-7,26
-1089
-32
-216
16,63
-9,63
Прибыль от прочей
деятельности
-8346
-237,10
-9424
-78,40
730
-1078
10154
158,71
89,72
Прибыль до
налогообложения
3520
100,00
12021
100,00
6445
100,00
8501
-5576
0,00
0,00
Чистая прибыль
2514
71,42
7872
65,49
5156
80,00
5358
-2716
-5,94
14,51
36
При анализе данных таблицы 5 можно отметить, что в течение трех лет
соотношение процентов с получению и уплате складывается таким образом,
что они приносят убыток в размере 841 тыс. руб. в 2013 г., 873 тыс. руб. в
2014 г. и 1089 тыс. руб. в 2015 г. Прочая деятельность предприятия также
является убыточной в 2013 г. и 2014 г. (сумма убытка составляет
соответственно 8346 тыс. руб. и 9424 тыс. руб.).
360,99
-237,10
185,68
-7,26
-78,40
65,49
105,57
11,33
71,42
-23,89
80,00
-16,90
-300,00
-200,00
-100,00
0,00
100,00
200,00
300,00
400,00
Прибыль от
реализации
Прибыль от
процентов к
получению и
уплате
Прибыль от прочей
деятельности
Чистая прибыль
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Рисунок 4 – Структура прибыли до налогообложения АО
«Бузулукский завод тяжелого машиностроения» в 2013-2015 гг.,
%
Однако в 2015 г. в целях обеспечения дополнительных источников
доходов руководством АО «Бузулукский завод тяжелого машиностроения»
был предпринят ряд действий по реализации неиспользуемого оборудования,
привлечению арендаторов складских и офисных помещений, улучшению
работы по просроченной задолженности, в результате чего сумма прочих
доходов превысила величину прочих расходов на 730 тыс. руб.
Однако структура прибыли до налогообложения все позволяет отметить,
что основным источником ее получения выступает прибыль от реализации,
удельный вес которой составляет 360,99% в 2013 г., 185,68% в 2014 г. и
105,57% в 2015 г. В целом это является традиционной ситуацией для
предприятий всех отраслей деятельности и форм собственности. В то же
самое время снижение удельного веса прибыли от реализации обусловлено
37
влиянием внешних факторов, в частности, снижением объемов спроса на
продукцию предприятия под влиянием финансово-экономического кризиса,
ростом стоимости ресурсов и других факторов.
При анализе денных таблицы 5 также необходимо отметить, что
формирование отложенных налоговых обязательств, начисление налога на
прибыли обусловливали то, что в распоряжении предприятия оставалось
71,42% от прибыли до налогообложения в 2013 г. и 65,49% в 2014 г. В
2015 г. за счет снижения ставки налога на прибыль этот показатель
увеличился до 80%.
Влияние экономической ситуации в стране также привело к
неравномерному получению прибыли по кварталам в течение анализируемого
периода, что отражено в таблице 6. Графически динамика получения прибыли
до налогообложения представлена на рисунке 5, а ее структура по кварталам
- на рисунке 6.
794
831
936
959
1426
2874
2913
4808
901
832
1644
3068
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Рисунок 5 – Динамика прибыли до налогообложения АО
«Бузулукский завод тяжелого машиностроения» по кварталам
2013-2015 гг, тыс. руб.
38
Таблица 6
Формирование прибыли до налогообложения в АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» по кварталам 2013-2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение по
сумме, тыс. руб.
Отклонение по
удельному весу, %
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
2014 г.
от 2013
г.
2015 г.
от
2014 г.
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
1 квартал
794
22,56
1426
11,86
901
13,98
632
-525
-10,69
2,12
2 квартал
831
23,61
2874
23,91
832
12,91
2043
-2042
0,30
-11,00
3 квартал
936
26,59
2913
24,23
1644
25,51
1977
-1269
-2,36
1,28
4 квартал
959
27,24
4808
40,00
3068
47,60
3849
-1740
12,75
7,61
Итого
3520
367,05
12021
250,02
6445
210,07
8501
-5576
-117,03
-39,95
39
В целом можно говорить о том, что 2014 г. по сравнению с 2013 г.
увеличение суммы прибыли происходит по всем кварталам. В эти же года
сумма прибыли увеличилась последовательно из квартала в квартал.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. сумма полученной прибыли снизилась
в течение всех четырех кварталов. Однако динамика получения прибыли в
течение 2015 г. позволяет ее снижение с 901 тыс. руб. в 1 квартала до 832
тыс. руб. до 2-м квартале. В дальнейшем улучшение экономической
ситуации в стране, увеличение объемов реализации продукции на
предприятии, поиск внутренних резервов повышения эффективности работы
предприятия обусловили увеличение суммы прибыли до 1644 тыс. руб. в 3
квартале и 3068 тыс. руб. в 4 квартале.
22,56
11,86
13,98
23,61
23,91
12,91
26,59
24,23
25,51
27,24
40,00
47,60
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2013 г. 2014 г. 2015 г.
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Рисунок 6 - Распределение прибыли до налогообложения АО
«Бузулукский завод тяжелого машиностроения» по кварталам
2013-2015 гг, % от общей суммы
По этим же причинам распределение прибыли по кварталам также
является достаточно неравномерным: наибольший удельный вес в общей
сумме полученной за год прибыли до налогообложения приходится на 4-й
квартал (27,24% в 2013 г. , 40,00% в 2014 г. и 47,60% в 2015 г.), а
наименьший удельный вес в 2013 г. и 2014 г. отмечается в 1-м квартале
(22,56% и 11,86% соответственно), а в 2015 г. –во 2-м квартале 12,91%.
Такое распределение формирования прибыли до налогообложения
40
нельзя назвать положительным, так как значительно затрудняется процесс
управления ею, требуются значительные усилия руководства предприятия
по обеспечению стабильности и ритмичности его работы.
Далее проведем факторный анализ формирования прибыли.
Данные для проведения факторного анализа формирования прибыли
от реализации представлены в таблице 7.
Таблица 7
Данные для факторного анализа формирования прибыли до
налогообложения АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» в 2013-2015 гг
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
1284876
1370601
1287447
85725
-83154
Себестоимость реализо-
ванной продукции, тыс.
руб.
1176966
1244859
1176634
67893
-68225
Затраты на 1 рубль
реализации, руб.
0,916
0,908
0,914
-0,008
0,006
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
64158
71003
70045
6845
-958
Уровень коммерческих
расходов к выручке от
реализации, %
4,99
5,18
5,44
0,19
0,26
Управленческие
расходы, тыс. руб.
31045
32418
33964
1373
1546
Уровень управленческих
расходов к выручке от
реализации, %
2,42
2,37
2,64
-0,05
0,27
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
12707
22321
6804
9614
-15517
Рентабельность
реализации, %
0,99
1,63
0,53
0,64
-1,10
Проценты к получению,
тыс. руб.
106
163
122
57
-41
Проценты к уплате, тыс.
руб.
947
1036
1211
89
175
Прочие доходы, тыс. руб.
26342
29748
30156
3406
3406
Прочие расходы, тыс.
руб.
34688
39172
29426
4484
-9746
Прибыль до налогооб-
ложения, тыс. руб.
3520
12021
6445
8501
-5576
41
При изучении данных таблицы 7 необходимо отметить, прежде всего,
следующие изменения. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло повышение
эффективности формирования себестоимости продукции и управленческих
расходов, снижение эффективности формирования коммерческих. Об этом
говорит снижение размера затрат на 1 рубль реализации на 0,008 руб. и
снижение уровня управленческих расходов на 0,05%, а также повышение
уровня коммерческих расходов по отношению к выручке от реализации на
0,19% .
В 2015 г. по отношению к 2014 г. изменение этих показателей
говорит о снижении качества формирования прибыли предприятия: отмечается
увеличение размера затрат на 1 рубль реализации на 0,006 руб. и уровня
коммерческих и управленческих расходов на 0,26% и 0,27% соответственно.
Для определения влияния факторов на динамику балансовой прибыли
используем метод абсолютных разниц. Расчеты представлены в таблице 8.
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли до
налогообложения АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения»
Фактор
Расчет
Влияние на
прибыль, тыс.
руб.
2014 г. по сравнению с 2013 г.
Изменение выручки от
реализации
(1370601-
1284876)*0,99/100
848
Изменение уровня себестои-
мости реализованной продукции
1370601*(0,908-0,916)
10632
Изменение уровня коммерческих
расходов
1370601*(5,18-4,99)/100
-2564
Изменение уровня
управленческих расходов
1370601 * (2,37-2,42)/100
698
Изменение суммы процентов к
получению
163-106
57
Изменение суммы процентов к
уплате
1036-947
-89
Изменение суммы прочих
доходов
29748-26342
3406
Изменение суммы прочих
расходов
39172-34688
-4484
Итого
848+10632-2564+698+57-
89+3406-4484
8501
2015 г. по сравнению с 2014 г.
42
Продолжение таблицы 8
Фактор
Расчет
Влияние на
прибыль, тыс.
руб.
Изменение выручки от
реализации
(1287447-
1370601)*1,63/100
-1354
Изменение уровня себестои-
мости реализованной продукции
1287447*(0,914-0,908)
-7300
Изменение уровня коммерческих
расходов
1287447*(5,44-5,18)/100
-3350
Изменение уровня
управленческих расходов
1287447*(2,64-2,37)/100
-3513
Изменение суммы процентов к
получению
122-163
-41
Изменение суммы процентов к
уплате
1211-1036
-175
Изменение суммы прочих
доходов
30156-29748
408
Изменение суммы прочих
расходов
29426-39172
9746
Итого
-1354-7300-3350-3513-41-
175+408+9746
5576
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличение суммы прибыли до
налогообложения на 848 тыс. руб. произошло за счет увеличения суммы
выручки от реализации, на 10632 тыс. руб. за счет снижения себестоимости
единицы продукции, на 698 тыс. руб. за счет снижения уровня управленческих
расходов, на 57тыс. руб. за счет увеличения размера процентов к получению
и на 3406тыс. руб. за счет роста суммы прочих доходов.
В то же самое время увеличение уровня коммерческих расходов
уменьшил сумму прибыли на 2564тыс. руб., за счет роста суммы процентов
к уплате сумма прибыли снизилась на 89 тыс. руб., а за счет роста сумы
прочих расходов - на 4484 тыс. руб.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г.направленность влияния факторов
значительно изменилась. В результате этого сумма прибыли снизилась на
1354 тыс. руб. за счет уменьшения суммы выручки, на 7300 тыс. руб. за счет
роста удельных затрат, на 3350 тыс. руб. и 3513 тыс. руб. за счет повышения
уровня коммерческих и управленческих расходов соответственно, на 41 тыс.
руб. за счет уменьшения суммы процентов к получению и на 175 тыс. руб.
за счет роста процентов к уплате. В то же самое врем я изменение суммы