5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
И МЕТОДОВ ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ ………………………………………..
9
1.1. Понятие, функции и виды прибыли предприятия ……………………….
9
1.2. Методы анализа прибыли предприятия …………………………………..
13
1.3. Факторы, оказывающие влияние на прибыль и методика оценки их
влияния …………………………………………………………………………..
18
1.4. Основные направления повышения эффективности управления
прибылью на предприятии (методы оптимизации прибыли) ………………..
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «ЛАГУНА» ……………………….
26
2.1. Характеристика предприятия ……………………………………………...
26
2.2. Особенности формирования прибыли предприятия ……………………..
31
2.3. Факторный анализ прибыли ……………………………………………….
37
2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия …………...
45
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ (ОПТИМИЗАЦИИ)
ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ………………………………………………...
51
3.1. Разработка мероприятий, направленных на повышение прибыли
предприятия ……………………………………………………………………...
51
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий …………………….
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
68
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
71
6
ВВЕДЕНИЕ
Прибыль предприятия характеризует в целом финансовый результат
предпринимательской деятельности и, безусловно, является экономической
категорией, поскольку отражает не только эффективность производства, но и
стимулирует воздействие на укрепление коммерческого расчета,
интенсификацию производств. Как известно, положительные финансовые
результаты любой коммерческой организации складываются не только за счет
доходов, но и за счет сокращения расходов, в том числе по налоговым вычетам.
Подобная оптимизация достигается разными способами. В ряде случаев такая
экономия может затронуть интересы работников в частности в сфере выплаты
заработной платы. И здесь работодателю необходимо осознавать, какие
инструменты применимы и не противоречат действующему законодательству, а
какие могут обернуться судебными спорами.
Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной
деятельности любой коммерческой организации, ее максимизация — одна из
основных целей развития компании и объект управления финансовых
менеджеров.
Целью анализа прибыли предприятия как результата финансово-
хозяйственной деятельности является определение направлений ее увеличения.
При этом одной из важнейших задач оценки следует отметить исследование и
мобилизация финансовых резервов их роста, роста доходов и прибыли по
результатам финансово-хозяйственной и производственной деятельности
предприятий.
Управление прибылью предприятия – важнейший элемент финансовой
политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия.
Прибыль в деятельности предприятия существенно влияет на обслуживание
организации, на ее рентабельность. Эффективное управление прибылью
сокращает потребность предприятия в капитале, ускоряет оборачиваемость
средств, способствует расширению масштабов производства. Важность и
7
значение управления прибылью на предприятии трудно переоценить,
поскольку от его качества и эффективности зависит не только устойчивость
предприятия в конкретный период времени, но и способность к дальнейшему
развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу.
Главным инструментом управления прибылью служит финансовый
анализ – процесс исследования условий и результатов ее формирования,
распределения и использования с целью выявления резервов повышения
доходности.
В современных условиях рассмотрению вопросов оптимизации прибыли
по экономическому анализу уделяется особое внимание по причине влияния
прибыли на финансовое благополучие предприятия как в текущем году, так и в
будущем. В этих условиях от руководителей предприятий и лиц, принимающих
управленческие решения, требуется умение понимать и анализировать прибыль
предприятия, что позволяет сделать правильный прогноз успешности
компании, своевременно оценить имущественное и финансовое положение на
рынке.
Предприниматели используют разные подходы к увеличению прибыли
на своих предприятиях. Большинство предпринимателей придерживаются
направления: уменьшить расходы или увеличить продажи, то есть валовую
прибыль. В настоящее время данный метод не самый действенный, так как в
современных условиях сократить затраты, не снизив при этом качество
продукции, очень сложно. Уменьшить себестоимость продукции достаточно
трудно, поскольку поставщики обычно повышают цены на свои услуги, а
транспортные расходы также увеличиваются. В качестве временной меры
можно снизить управленческие расходы. Чтобы достигнуть максимальной
эффективности, требуется внедрить все варианты увеличения прибыли от
продаж: повысить цены на продукцию, сократить затраты, увеличить объемы
торговли. Такие действия приведут к увеличению прибыли от продаж в
несколько раз. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия
составляют основную задачу руководителя.
8
Актуальность данной темы заключается в том, что прибыль выступает
важнейшим фактором стимулирования предпринимательской и
производственной деятельности, финансовой основой ее расширения,
удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового
коллектива отдельного предприятия и всего населения страны.
Целью данной работы является анализ прибыли коммерческой
организации и разработка направлений повышения (оптимизации) прибыли
предприятия.
В ходе работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть теоретические аспекты прибыли предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Лагуна»;
- провести анализ динамики и структуры прибыли экономического субъекта;
- провести факторный анализ прибыли;
- предложить рекомендации и разработать мероприятия по оптимизации
прибыли ООО «Лагуна».
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность
ООО «Лагуна».
Предметом исследования прибыль ООО «Лагуна».
Для выполнения поставленных задач в работе использовались такие
методы, как группировка, метод цепной подстановки, сравнение, абсолютное и
относительное отклонение и др.
Теоретической основой исследования явились научные труды в области
прибыли таких авторов, как Бланка И.А., Ковалева В.В., Савицкой Г.В.,
Чернова В.А. и др.
Методической основой для выполнения данной работы послужили
нормативные законодательные документы РФ, научная и учебная литература,
материалы периодической печати. Источниками информации является
внутренняя нормативно-правовая документация, бухгалтерская отчетность
ООО «Лагуна».
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИБЫЛИ
ПРЕДПРИЯТИЯ И МЕТОДОВ ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ
1.1. Понятие, функции и виды прибыли предприятия
В условиях современной рыночной экономики прибыль выступает
одним из важнейших факторов стимулирования производственной и
предпринимательской деятельности предприятия. Она создает финансовую
основу для расширения сфер деятельности, а также для удовлетворения
социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Именно за
счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и
инвесторами. Таким образом, прибыль – это один из важнейших обобщающих
показателей в системе оценочных показателей эффективности финансовой,
коммерческой и производственной деятельности предприятия.
1
Правильное понимание экономического содержания термина «прибыль»
является основой для практического использования этой категории в
современных условиях нестабильного экономического развития страны.
С точки зрения И.А. Бланка: «Прибыль – это доход на вложенный
капитал».
2
Липсиц И.В. считает, что прибыль – это превышение выручки от
продажи товара над суммарными издержками (затратами ресурсов) на его
изготовление и организацию продажи.
3
По мнению одних авторов (Самуэльсон П.Э., Шумпетер Й.), прибыль
является доходом от предпринимательской деятельности. С точки зрения
других (Бланк И.А., Селезнева Н.Н.), прибыль — это доход на вложенный
капитал. Третьи (НК РФ, Найт Ф.Х., Ожегов С.И.) рассматривают прибыль как
доход, уменьшенный на величину расходов. Анализ существующих подходов к
трактовке показывает, что в экономической литературе нет единого понимания
категории «прибыль». Вместе с тем исследования подтверждают, что
практически все авторы сходятся во мнении, что прибыль – это, прежде всего,
1
Устымчук С.С., Солярик М.А. Управление прибылью коммерческой организации // Вестник образовательного
консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. – 2016. – № 8. – С. 119.
2
Бланк И.А. Управление формированием капитала: учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2014. – С. 71.
3
Липсиц И.В. Экономика: учебник для вузов. – М.: Омега-Л, 2016. – С. 46.
10
определенный доход, и, следовательно, рассмотренные определения не
противоречат, а дополняют друг друга.
4
Несмотря на то, что экономическая сущность прибыли раскрыта во
многих литературных источниках и нормативно-правовых актах, данная тема
до сих пор носит дискуссионный характер между различными авторами.
Таким образом, обобщив все вышеизложенные трактовки, можно дать
следующее определение: прибыль – это конечный финансовый результат
деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его
работы.
Прибыль в соответствии с ролью, отведенной ей в экономике,
выполняет ряд функций:
1) Регулирующая. Прибыль позволяет регулировать финансовые потоки,
поскольку распределяется по различным фондам и направлениям на
предприятии (резервный, валютный, фонд развития производства, фонд
материальных поощрений).
2) Стимулирующая. Любая компания в процессе своего
функционирования стремится укрепить свои позиции в бизнесе и на рынке,
получить некоторые преимущества перед конкурентами и экономическую
прибыль. Все это способствует ее динамичному развитию. Это заставляет
бизнесмена тщательно заниматься вопросом фирмы производства, чтобы
максимально снизить затраты, наиболее рационально использовать
ограниченные ресурсы и добиться наибольшей отдачи от факторов
производства. С этой целью совершенствуются технологии, осваиваются
достижения науки и техники, что способствует экономическому росту
компании и всей национальной экономики.
3) Оценочная функция. Реализация оценочной функции прибыли
вызывает возникновение отношений по поводу определения экономической
эффективности хозяйственной деятельности осуществляемой на принципах
4
Пасько Ю.С., Феофилова Т.Ю. Понятие прибыли и ее значение для пользователей отчетности // Теория и
практика сервиса. – 2015. – № 3. – С. 38.
11
экономического расчета. Они выражаются экономической категорией
рентабельности. Рентабельность в общем виде выступает как доходность,
прибыльность. То есть получение прибыли уже позволяет, по критерию
хозяйствования на принципах экономического расчета, говорить об
эффективности организации и осуществления хозяйственной деятельности.
Однако масса прибыли еще не позволяет в достаточной мере оценить, исходя
из величины вложенных и затраченных на это средств, насколько эффективно
осуществляется деятельность предприятия. Поэтому другой формой
реализации этих отношений служат относительные показатели рентабельности
– как отношения полученной прибыли к затраченным на производство
продукции средствам.
5
Прибыль выступает в различных видах (таблица 1).
Таблица 1
Виды форм прибыли организации
по основным классификационным признакам
Признаки классификации
прибыли
Виды прибыли по соответствующим
признакам классификации
Источники формирования
прибыли, отражаемые в
бухгалтерском учете
Прибыль от реализации продукции
Прибыль от прочих операций
Балансовая прибыль
Метод расчета
Валовая (банковская) прибыль
Чистая прибыль
Маржинальная прибыль
Источники формирования
прибыли по основным видам
деятельности предприятия
Прибыль от текущей деятельности
Прибыль от инвестиционной деятельности
Прибыль от финансовой деятельности
Характер налогообложения
прибыли
Налогооблагаемая прибыль
Прибыль, не подлежащая налогообложению
Характер инфляционной
«очистки» прибыли
Прибыль номинальная
Прибыль реальная
Временной период
формирования прибыли
Прибыль прошлых лет
Прибыль отчетного периода (нераспределенная
прибыль)
Прибыль планового периода (планируемая
прибыль)
Характер использования
прибыли
Капитализированная прибыль
Потребленная (распределенная) прибыль
Значение итогового
результата хозяйствования
Положительная прибыль
Отрицательная прибыль (убыток)
Нормальная прибыль
5
Сафонова Н.С., Блажевич О.Г. Особенности управления прибылью предприятия // Science Time. – 2017. – № 2
(38). – С. 322.
12
Виды прибыли:
1) Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат,
выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех
хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.
2) Экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся у предприятия
после вычета всех затрат, включая альтернативные издержки распределения
капитала владельца.
3) Валовая прибыль - это сумма прибыли (убытка) предприятия от
реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так
же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по
ним). Валовая прибыль - показатель эффективности производства.
4) Прибыль (убыток) от реализации продукции равна выручке от
реализации (без НДС и акцизов) минус затраты на производство и реализацию
(включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных
оптовых цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении
суммарных индивидуальных затрат предприятия на производство продукции и
ее реализацию. Прибыль от реализации - это показатель основной деятельности
предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции.
5) Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская
прибыль) - отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым
результатом деятельности предприятия; выявляется посредством
бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей
баланса.
6) Налогооблагаемая прибыль - рассчитывается при налоговом учете в
рамках действующего законодательства, является основанием для определения
налогооблагаемой базы.
7) Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль к
распределению) - это та часть прибыли, которая остается у предприятия после
уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия
(развитие производства, социальные нужды и т.д.).
13
Таким образом, обобщая вышесказанное, прибыль отражает конечный
финансовый результат деятельности коммерческой организации, позволяющий
для проведения сравнительного анализа предприятий применять показатели
рентабельности.
1.2. Методы анализа прибыли предприятия
Анализ и оптимизация прибыли деятельности организации является
одним из главных вопросов всех предприятий, так как дальнейшее его развитие
непосредственно связано с доходами и поддержкой его рентабельности.
Следовательно, в условиях рыночной экономики проведение подобной оценки
играет немаловажную роль в первую очередь для собственников фирмы, затем
его партнеров и других лиц, заинтересованных в этом.
Рассмотрим методики анализа прибыли, предложенные российскими
авторами.
Методика О.В. Ефимовой отражает следующие этапы:
- общая оценка результатов деятельности по сведениям отчета о
финансовых результатах: горизонтальный анализ (динамика статей доходов,
расходов и прибыли) и вертикальный анализ (структура доходов, расходов и
прибыли);
- оценка системы финансовых показателей результатов деятельности. На
этом этапе выясняются причины изменения основных показателей финансовых
результатов. В данном разделе происходит анализ таких статей отчета, как
валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой
прибыли, а также оценка рентабельности продаж.
6
Рассмотрим данный анализ поэтапно: вычисляют в общем объеме
продаж удельный вес каждого вида продукции; проводят расчет значения
рентабельности для отдельных видов продукции; выявляют влияние
рентабельности отдельных видов продукции на ее общую величину в целом для
6
Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений:
учебник. – 5 изд. – М.: Омега-Л, 2014. – С. 61.
14
всего объема продаж.
В своих трудах А. Д. Шеремет выделяет следующие этапы анализа
прибыли и рентабельности продукции:
- формирование целого ряда финансовых показателей деятельности
организации (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток)
от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения чистая прибыль (убыток));
- анализ абсолютных и относительных показателей прибыли;
- комплексный анализ: исследование воздействия на уровень прибыли и
рентабельность продаж различных внешних и внутренних факторов;
- анализ воздействия уровня инфляции на финансовые результаты
деятельности организации;
- выявление качества прибыли - обобщенная характеристика структуры
источников формирования прибыли;
- анализ рентабельности активов фирмы;
- маржинальный анализ прибыли фирмы.
7
Г.В. Савицкая выделяет три раздела для анализа прибыли организации:
- анализ финансовых результатов предприятия;
- анализ прибыли и показателей рентабельности;
- анализ распределения прибыли организации.
При этом для оценки прибыли фирмы Г.В. Савицкая выделяет
следующие этапы, такие как:
- состав, структура, динамика валовой прибыли и выполнение плана за
отчетный год;
- состав, структура, динамика прибыли от продаж и выполнение плана за
отчетный год;
- ключевые факторы, влияющие на изменение прибыли в целом по
организации;
- состав, структура, динамика внереализационной прибыли и
7
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.:
Инфра-М, 2012. – С. 106.