25
- увеличение объема реализованной продукции,
- повышение цен,
- снижение себестоимости,
- повышение качества.
21
Для определения резервов роста прибыли за счет роста объема
реализации необходимо выявить резерв роста объема производства продукции,
умножить его на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции
соответствующего вида.
Для определения резервов увеличения прибыли за счет снижения
себестоимости продукции, работ и услуг необходимо резерв снижения
себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем
реализации продукции (с учетом резервов его роста).
Для определения резервов роста прибыли за счет повышения качества
необходимо изменение удельного веса каждого сорта (категории) умножить на
отпускную цену соответствующего сорта. Результаты просуммировать.
Полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реа-
лизации продукции. Выявленные резервы роста прибыли необходимо
обобщить.
Рост физических объемов продажи (реализации продукции) может быть
достигнут, в свою очередь, за счет увеличения потребительского спроса на
продукцию предприятия, при соответствующем росте его производственной
мощности.
В заключение анализа прибыли необходимо определить конкретные
мероприятия по освоению выявленных резервов.
21
Дудник К.С. Способы повышения прибыли предприятия // Вестник профессионального бухгалтера. – 2015. –
№ 4-6 (175-177). – С. 29.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «ЛАГУНА»
2.1. Характеристика предприятия
ООО «Лагуна» создано в соответствии с частью 1 гражданского кодекса
Российской Федерации от 30 ноября 1994 года и Федеральным законом
Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8
февраля 1998 года.
Общество является юридическим лицом, обладает правоспособностью в
пределах установленных законодательством и учредительными документами
общества. Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать
и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в праве в
установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской
Федерации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное
фирменное наименование на русском языке. Организация отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
ООО «Лагуна» имеет более чем 10-тилетний опыт работы на рынке окон
и дверей.
Ассортимент ООО «Лагуна»:
- продажа и установка пластиковых окон;
- продажа и установка пластиковых, деревянных и металлических
дверей;
- продажа и установка жалюзей.
Компания ООО «Лагуна» осуществляет производство и установку
пластиковых окон с использованием профилей от немецкого производителя
Rehau, отделку и остекление балконов и лоджий, продажу и установку
высококачественных дверей Гардиан, продажу и установку горизонтальных и
вертикальных жалюзей различных конструкций.
27
Организационная структура ООО «Лагуна» представлена на рис. 3.
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Лагуна»
В организации введена линейно-функциональная структура управления,
характеризующая непосредственное подчинением нижестоящего звена
вышестоящему руководителю. Данная структура отражает подчиненность
персонала ООО «Лагуна». Директор руководит текущей деятельностью
Общества и решает все вопросы, которые не отнесены уставом Общества и
законом к компетенции Общего собрания участников Общества. Директор
имеет 4-х заместителей. Заместитель директора по продажам отвечает за сбыт
продукции. Менеджеры по продажам обеспечивают реализацию продукции и
предлагают ее клиентам. Заместитель директора по складу и производству
отвечает за своевременное наличие продукции на складе для реализации,
руководит и контролирует деятельность на складе. Замерщики осуществляют
замер для изготовления чертежа продукции (окна, дверей, жалюзей).
Монтажники осуществляют установку продукции. Главный бухгалтер отвечает
за ведение бухгалтерского и налогового учета в организации. Начальник отдела
кадров осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров.
Директор
Заместитель
директора
по продажам
Начальник
отдела
кадров
Менеджеры по
продажам
Бухгалтер
Кладовщики
Менеджеры по
закупкам
Заместитель
директора по складу
и производству
Главный
бухгалтер
Инспектор
по кадрам
Технолог
Замерщики
Монтажники
28
Основными источниками информации для анализа экономических
показателей деятельности ООО «Лагуна» служат следующие документы:
- бухгалтерский баланс за 2018 г. (приложение 1).
- отчет о финансовых результатах за 2017 г., 2018 г. (приложение 2, 3).
Анализ основных экономических показателей ООО «Лагуна»
представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Лагуна» за 2016 г.-2018 г.
Показатель
Значение
показателя
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
6 743
7 210
8 070
467
860
106,9
111,9
Себестоимость, тыс.
руб.
2 163
2 351
2 690
188
339
108,7
114,4
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
3 864
4 040
4 268
176
228
104,6
105,6
Полная себестоимость,
тыс. руб.
6 027
6 391
6 958
364
567
106,0
108,9
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
716
819
1 112
103
293
114,4
135,8
Чистая прибыль, тыс.
руб.
464
530
752
66
222
114,2
141,9
Среднесписочная
численность
работников, чел.
23
24
26
1
2
104,3
108,3
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
592
641
718
49
77
108,3
111,9
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, тыс. руб.
0,89
0,89
0,86
-0,01
-0,02
99,2
97,3
Фондоотдача на 1 руб.
основных фондов, тыс.
руб.
11,39
11,25
11,25
-0,14
0,00
98,8
100,0
Производительность
труда, тыс. руб.
293,2
300,4
310,4
7,2
10,0
102,5
103,3
Рентабельность продаж,
%
6,9
7,4
9,3
0,5
2,0
Х
Х
По результатам таблицы 4 сделаны следующие выводы:
- выручка организации за 2018 г. составила 8 070 тыс. руб., которая
увеличилась на 860 тыс. руб. или на 11,9% по сравнению с 2017 г., что
свидетельствует о перспективной и рациональной деятельности организации;
29
- себестоимость за 2018 г. составила 2690 тыс. руб., которая увеличилась
на 339 тыс. руб. или на 14,4% по сравнению с 2017 г.;
- коммерческие расходы за 2018 г. составили 4268 тыс. руб., которые
увеличились на 228 тыс. руб. или на 5,6% по сравнению с 2017 г.;
- прибыль от продаж за 2018 г. составила 1112 тыс. руб., которая
увеличилась на 293 тыс. руб. по сравнению с 2017 г.;
- чистая прибыль за 2018 г. составила 752 тыс. руб., которая увеличилась
на 222 тыс. руб. или на 41,9% по сравнению с 2017 г.
- численность работников в 2018 г. составила 26 человек, которая
увеличилась на 2 человека по сравнению с 2017 г.;
- затраты на 1 руб. реализованной продукции показывают сколько
расходуется сырья для производства единицы продукции. Затраты на 1 руб.
реализованной продукции за 2018 г. уменьшились на 2,7% и составили 0,86
руб.;
- фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходиться на 1
рубль основных фондов, т.е. чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее
используются на предприятии его основные средства. Фондоотдача основных
средств за 2018 г. составила 11,25 руб.;
- производительность труда показывает, сколько выручки приходиться
на одного работника организации. В 2018 году производительность труда
составила 310,38 тыс. руб., которая увеличилась на 3,3%. Наблюдается
увеличение производственной трудоемкости, что говорит о том, что вместе с
ростом численности организации, возросла выручка ресторана. На рост
производительности труда повлияло увеличение численности организации и
получение большей выручки;
- рентабельность продаж за 2018 г. показывает, что 9,3% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается увеличение
рентабельности продаж в 2018 г. по сравнению с 2017 г., что характеризует
эффективность предпринимательской деятельности и экономическую
эффективность бизнеса.
30
Динамика основных экономических показателей ООО «Лагуна»
представлена на рис. 4.
Рисунок 4. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Лагуна» за 2017г.-2018г.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Лагуна» в динамике с 2016 года по 2018 год. Данная
тенденция сохраняется и в текущий момент. В целом работу ООО «Лагуна»
можно оценить как удовлетворительную. Предприятие динамично развивалось
на протяжении 2016 г.-2018 г. На развитие деятельности организации повлияли
внутренние и внешние факторы. Положительным результатом деятельности
предприятия явилось увеличение прибыли и объёма реализуемой продукции и
услуг, а также рентабельности. Анализ экономического потенциала ООО
«Лагуна» показал, что организация в течение трех лет получает прибыль от
реализации продукции, которая направляется на развитие организации,
повышение материальных ресурсов, создание более благоприятных условий
для работы сотрудников организации. Тем не менее, у ООО «Лагуна» есть все
возможности для дальнейшего повышения эффективности деятельности
предприятия и повышения его конкурентоспособности.
31
2.2. Особенности формирования прибыли предприятия
Высокая роль прибыли и рентабельности в развитии предприятия и
обеспечении интересов его собственников и персонала определяют
необходимость непрерывного и эффективного управления этими показателями.
Управление прибылью предприятия представляет собой систему
принципов и методов разработки и реализации управленческих решений на
всех этапах:
1) этап формирования прибыли;
2) этап распределения полученной предприятием прибыли;
3) использование прибыли;
4) анализ уровня рентабельности предприятия.
Рассмотрим каждый этап более подробно.
Этап формирования прибыли.
Целью деятельности ООО «Лагуна» в условиях рыночной экономики, в
конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить ее
дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная
цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат
ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению
потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом
на них.
В ООО «Лагуна» осуществление планирования формирования,
распределения и использования прибыли связано с разработкой системы
текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям
хозяйственной деятельности. Основой такого планирования является
разработанная стратегия управления прибылью, требующая конкретизации на
каждом этапе поступательного движения предприятия к поставленным
стратегическим целям.
Процесс формирования прибыли в ООО «Лагуна» включает в себя
прогнозирование возможностей получения прибыли в разрезе каждого вида её
32
деятельности, формирования критериев нормы прибыли и рентабельности на
предприятии и обеспечение их достижения. Именно на этом этапе происходит
управление доходами, затратами, рисками, ресурсами.
В организации не разрабатываются текущие планы планирования
прибыли.
Формирование прибыли до налогообложения ООО «Лагуна» за 2016 г.-
2018 г. представлено в таблице 5.
Таблица 5
Формирование прибыли до налогообложения
ООО «Лагуна» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение
показателя
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка
6 743
7 210
8 070
467
860
106,9
111,9
Себестоимость
2 163
2 351
2 690
188
339
108,7
114,4
Валовая прибыль
4 580
4 859
5 380
279
521
106,1
110,7
Коммерческие
расходы
3 864
4 040
4 268
176
228
104,6
105,6
Прибыль (убыток) от
продаж
716
819
1 112
103
293
114,4
135,8
Прочие расходы
136
157
172
21
15
115,4
109,6
Прибыль (убыток) до
налогообложения
580
662
940
82
278
114,1
142,0
Из таблицы 5 видно, что прибыль до налогообложения за 2018 г.
составила 940 тыс. руб., которая увеличилась на 278 тыс. руб. В 2018 г.
наблюдается увеличение доходов от основной деятельности, так выручка
организации за 2018 г. составила 8 070 тыс. руб., которая увеличилась на 860
тыс. руб. или на 11,9% по сравнению с 2017 г. Прочие доходы за 2016 г.-2018 г.
отсутствуют. Себестоимость за 2018 г. составила 2690 тыс. руб., которая
увеличилась на 339 тыс. руб. или на 14,4%. Коммерческие расходы за 2018 г.
составили 4268 тыс. руб., которые увеличились на 228 тыс. руб. Прочие
расходы за 2018 г. составили 172 тыс. руб., которые увеличились на 15 тыс.
руб. по сравнению с 2017 г.
Как видно, прибыль является финансовым результатом деятельности
ООО «Лагуна», полученным в результате взаимодействия показателей:
33
валового дохода, издержек обращения, прочих доходов и расходов. Прибыль
является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая
форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета
всех связанных с ней основных показателей - вложенного капитала,
полученного дохода, понесенных затрат, а также с действующим порядком ее
налогового регулирования.
Этап распределения полученной предприятием прибыли.
Основные направления использования прибыли, остающейся в
распоряжении ООО «Лагуна», определяются его учредительными документами
или решением учредителей, в которых указано, какие фонды и в каких размерах
создаются на предприятии за счет чистой прибыли и на какие цели они
направляются.
Учредители ООО «Лагуна» при распределении прибыли составляют
протокол учредителей. Размеры прибыли должны удовлетворять интересы
собственников предприятия. Прибыль остается в распоряжении предприятия
после вычитания из полученной выручки всех расходов, понесенных в связи с
выпуском и реализацией продукции, включая принудительные затраты в виде
налогов, сборов и иных аналогичных платежей, обеспечивающих необходимые
государственные потребности. Следовательно, правильное определение
размера прибыли в цене единицы каждого вида продукции скажется в целом на
общей сумме получаемой предприятием прибыли.
Во время реализации этапов распределения и использования прибыли
обеспечивается своевременная уплата налогов за счет прибыли; формируется
система пропорций распределения прибыли (отчисления в резервный фонд,
выплаты учредителей, производственное развитие); обеспечивается
формирование финансовых ресурсов за счет прибыли для развития отдельных
видов деятельности.
Этап использования прибыли.
Произведем расчет анализа состава, структуры и динамики прибыли
ООО «Лагуна» (таблица 6).
34
Таблица 6
Анализ состава и динамики прибыли
ООО «Лагуна» за 2016 г.-2018г.
Показатель
Значение
показателя
Изменение
(+,-)
Темп роста,
%
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка
6 743
7 210
8 070
467
860
106,9
111,9
Валовая прибыль
4 580
4 859
5 380
279
521
106,1
110,7
Валовая прибыль в % к
выручке
67,92
67,39
66,67
-0,53
-0,73
-
-
Прибыль от продаж
716
819
1 112
103
293
114,4
135,8
Прибыль от продаж в %
к выручке
10,62
11,36
13,78
0,74
2,42
-
-
Прибыль до
налогообложения
580
662
940
82
278
114,1
142,0
Прибыль до
налогообложения в % к
выручке
8,60
9,18
11,65
0,58
2,47
-
-
Чистая прибыль
464
530
752
66
222
114,2
141,9
Чистая прибыль в % к
выручке
6,88
7,35
9,32
0,47
1,97
-
-
Проанализировав таблицу 6 можно сказать, что в 2017 году выручка
составила 7210 тыс. руб., в 2018 году она увеличилась на 11,9%, что составило
8070 тыс. руб. В 2016 году выручка увеличилась на 6,9% и составила 6743 тыс.
руб., что говорит об увеличении объемов производства.
Валовая прибыль характеризует конечный финансовый результат
хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли
(убытка) от реализации товара, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям. Валовая прибыль за 2018г. увеличилась с 4859 тыс. руб. до 5380
тыс. руб. на 521 тыс. руб., которая в процентах к выручке составила 66,67%.
Прибыль (убыток) от продаж определяется как разность между
валовым доходом от реализации (без учёта налога на добавленную
стоимость) и издержками. Прибыль от продаж за 2018г. составила 1112 тыс.
руб., которая увеличилась на 293 тыс. руб. по сравнению с 2017 г., из-за роста
доходов от продажи продукции. Прибыль от продаж в процентах к выручке за
2018 г. составляет 13,78%.
Налогооблагаемая прибыль - это сумма части валовой прибыли,