32
ООО «Зеленый квартал» является юридическим лицом. Данное
предприятие в собственности имеет обособленное имущество, которое
непосредственно учитывается на его самостоятельном балансе.
Отметим, что генеральный директор осуществляет организацию
системы управления и контроля над ФХД компании, обеспечивает
координацию работы ее функциональных подразделений.
Бухгалтерия предприятия ООО «Зеленый квартал»ведет
бухгалтерский и налоговый учет согласно действующим законам и
нормативнымактам.
Что касается отдела продаж, то он ответственен за реализацию услуг
и товаров предприятия.
Технический персонал данного предприятия обладает очень высокими
профессиональными навыками, а также значительным опытом работы, а это
является гарантией качества выполнения услуг.
Некоторые преимущества и недостатки данного типа
организационной структуры указаны на рис. 6.
Рис. 6.Преимущества и недостатки функциональной
организационной структуры управления ООО «Зеленый квартал»
• 1) стимулирует деловую и профессиональную специализацию
• 2) уменьшает дублирование усилий и потребление материальных
ресурсов в функциональных областях
• 3) улучшает координацию в функциональных областях
Преимущества
• 1) ориентация на выполнение в основном закрепленных функций,
отсутствие инновационности и гибкости при изменении ситуации в
организации или вне ее
• 2) цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя
становится слишком длинной, усложняется реализация
управленческих решений и достижение общих целей организации
Недостатки
33
В подчинении руководителя службы технической поддержки услуг
состоит системный администратор, в функции технического отдела входит:
консультирование пользователей услуг, распределение работы и организация
выездов группы.
Структурно – экономическая служба предприятия представлена
бухгалтерией. Функционально данные связаны со всеми остальными
специализированными отделами. Аналитический учет бухгалтерия ведет
отдельно по офису продаж, финансовые планы составляются в целом по
предприятию и в административном порядке доводятся до исполнителей.
Бухгалтерия ООО «Зеленый квартал» состоит из трех человек:
главного бухгалтера, бухгалтера и кассира. Главный бухгалтер данного
предприятия проводит анализ ФХД, формирует отчеты, составляет
рекомендации руководителю предприятия о состоянии финансово–
экономического положения. Между бухгалтерами равномерно распределено
ведение всех участков бухгалтерского учета.
На рис.7 изображена структура бухгалтерии.
Рис.7. Структура бухгалтерии предприятия
ООО «Зеленый квартал»
Стоит отметить, что главный бухгалтер находится в
непосредственном подчинении генерального директора предприятияООО
«Зеленый квартал». Без его согласия от занимаемой должности не могут быть
освобождены МОЛ.
Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО
«Зеленый квартал» за 2015 и 2017 годы представлена в таблице 3.
Главный бухгалтер
Отдел финансового
учета
Отдел налогового
учета
Отдел управленческого
учета
Отдел финансовой
отчетности
Таблица 3
Основные показатели деятельности в ООО «Зеленый квартал»
33
Анализ проведен с использованием данных представленных в
бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах (приложения 1,2).
По итогам таблицы 4 можно сделать следующие выводы.
Объем продаж компании вырос на 196% или с 16,3 до 40,3 млн. руб.
(рис.8). При этом себестоимость товаров, услуг компании увеличилась с 11,6
млн. руб. до 34,6 млн. руб. в связи с ростом продаж в организации. ООО
«Зеленый квартал» завершила 2017 год с прибылью до налогообложения в
590 тыс. руб., что на 51% меньше показателя прибыли годом ранее –
988 тыс. руб.
Рис.8. Динамика выручки и себестоимости ООО «Зеленый
квартал» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Выручка компании за 2016 год выросла на 20% или с 13,6 млн. руб. до
16,3 млн. руб. Себестоимость товаров, услуг компании за 2016 год выросла с
8,9 млн. руб. до 11,6 млн. руб. в связи со значительным ростом реализации.
Прибыль от продаж компании «Зеленый квартал» за 2016 год снизилась до
988 тыс. руб. с 1551 тыс. руб. по сравнению с 2015г. (рис. 9)
13650
16330
40345
8907
11589
34691
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2015 2016 2017
Выручка от реализации, тыс. руб. Себестоимость продукции, тыс. руб.
34
Рис.9. Динамика прибыли за 2015-2017 гг., тыс. руб.
ООО «Зеленый квартал» завершило 2015 год с чистой прибылью по
РСБУ в 988 тыс. руб., что на 36,29% меньше показателя прибыли годом
ранее – 1212 тыс. руб.
Валовая прибыль в динамике снижается, в 2016 году данный
показатель снизился на 3 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, а в 2017 году
вырос - на 913 тыс. руб. по отношению к 2016 году. Валовая прибыль
выросла вследствие роста выручки от продаж.
Годовой фонд оплаты труда по итогам 2017 года вырос на 1002 тыс.
руб. или на 16,39 % по отношению к 2016 году и составил 7117 тыс. руб. В
2016 году годовой фонд оплаты труда вырос на 1570 тыс. руб. или на 34,54%
Производительность труда в 2016 г. снизилась на 77,92 тыс. руб. или
на 26% относительно 2015 г., а в 2017 г. по сравнению с предыдущим годом
выросла на 871 тыс. руб. или на 128%. Численность персонала предприятия в
2016 г. увеличилась на 6 человек и составила 53 человек, это связано с
большой текучестью кадров в 2016 году, а в 2017 г. увеличилась на 2
человека относительно 2016 года и составила 55 человек. Анализ
13 650
4 743
1 163
1 212
16 330
4 741
1 054
988
40 345
5 654
845
590
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
Выручка от
реализации тыс.
руб.
Валовая прибыль
тыс. руб.
Прибыль от продаж
тыс. руб.
Чистая прибыль
тыс. руб.
2015 2016 2017
35
приведенных показателей свидетельствует о снижении уровня деловой
активности организации за исследуемый период.
2.2. Анализ состава, структуры и динамики прибыли ООО «Зеленый
квартал»
Разработка системы финансового управления затратами предприятия
направлена на максимально эффективное достижение сформулированных
целей и задач.
Проведение анализа прибылиООО «Зеленый квартал» лучше всего
начинать с оценки динамики изменений показателей формы «Отчет о
финансовых результатах». Проведение анализа информации и сведений о
финансовых результатах приведен в табл. 4.
Таблица 4
Состав и динамика показателей финансовых результатов от
обычных видов деятельности ООО «Зеленый квартал»
за 2016 - 2017 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
роста, %
Выручка от реализации
тыс. руб.
16 330
40 345
24 015
247,06
Себестоимость продукции
тыс. руб.
11 589
34 691
23 102
299,34
Валовая прибыль тыс.
руб.
4 741
5 654
913
119,26
Коммерческие расходы
тыс. руб.
3 687
4 809
1 122
130,43
Управленческие расходы
тыс. руб.
0
0
0
0,00
Прибыль от продаж тыс.
руб.
1 054
845
-209
80,17
Сложившаяся динамика увеличения показателей выручки от
реализации продукции с 16 330 в 2016 год и до 40 345 в 2017 году, говорит о
том, что потенциал компании растет.
Данная тенденция представлена на рис.10.
36
Рис.10. Динамика показателей финансовых результатов от
обычных видов деятельности ООО «Зеленый квартал»
за 2016-2017 гг., тыс. руб.
Кроме того, себестоимость продаж также имеет также тенденцию
увеличения. В 2016 году этот показатель был равен 11 589, а в 2017 году он
возрос на 23 102 тыс. руб. Однако, в отличие от выручки, темп ниже, что
оказало решающее воздействие на рост валовой прибыли. Анализ валовой
прибыли демонстрирует, что в 2017 году она увеличилась на 913 000 рублей
по сравнению с 2016 годом.
Данный факт дает возможность утверждать, что темп роста прибыли
валового характера компании за 2016 год обусловлен увеличением продаж.
Увеличение расходов коммерческого характера с 2387 тысяч рублей за 2016
год и до 4809 тысяч рублей за 2017 год, значительно повлияло на прибыль от
продаж и привело к снижению прибыли по итогам 2017 года.
Динамика финансовой результативности, которая была рассчитана от
обычной деятельности, показывает, что у ООО «Зеленый квартал» прибыль
от продажи (основной деятельности) в течение 2016-2017 гг. имеет
отрицательную динамику. В итоге предприятием за 2017 год было получено
только 845 тыс. руб. прибыли от продаж.
Сам факт наличия валовой прибыли помогает достичь главную цель
деятельности коммерческих компаний, когда речь идет о деятельности
предпринимательского характера, то есть извлечения прибыли.
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
Выручка от реализации тыс. руб. Себестоимость продукции тыс. руб.
Валовая прибыль тыс. руб. Прибыль от продаж тыс. руб.
Коммерческие расходы тыс. руб.
37
Для этого целесообразно построение аналитической табл. 5.
Таблица 5
Состав и динамика доходов ООО «Зеленый квартал»
за 2016 - 2017 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
роста, %
Доходы от основной
деятельности
16 330
40 345
24 015
247,06
Прочие доходы
0
0
0
0,00
ИТОГО
16 330
40 345
24 015
0
На основе данных, представленных в таблице, наблюдается
существенное улучшение работы компании в 2017 году по сравнению с 2016
годом, что выражено приростом общей суммы дохода в размере
24 015 тыс. руб.
При анализе структуры дохода компании следует подчеркнуть, что
все 100% дохода формируются доходом от основной деятельности. Это
объясняется тем, что ООО «Зеленый квартал» сосредоточено на развитии
деятельности по утилизации мусора.
Далее проведем расчет коэффициентов доходности ООО «Зеленый
квартал» (табл. 6).
Таблица 6
Динамика коэффициентов доходности ООО «Зеленый квартал»
Показатели
Состав доходов, тыс. руб.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2016-2017 гг.
Доходы
16 330
40 345
24 015
Расходы
15 342
39 755
24 413
Выручка от продаж
16 330
40 345
24 015
Активы
4 984
7 647
2 663
Доля выучки от продаж на 1 рубль
доходов
1,000
1,000
0,00
Доходы на 1 рубль расходов
1,06
1,01
-0,05
Доходы на 1 рубль активов
3,28
5,28
2,00
38
Исходя из данных в таблице 7, можно сделать вывод, что доля
выручки неизменна в составе доходов. Данное обстоятельство показывает,
что формирование доходов в основном происходит благодаря основным
видам деятельности.
Отклонения в 2016-2017 годах коэффициента доход на 1 рубль
расходов составляет 0,05. Видно, что доходы прирастают быстрее расходов.
То есть динамика положительна.
Коэффициент доходов на 1 рубль активов в динамике увеличивается
благодаря снижению средневзвешенной величины активов. Это также
говорит о положительной динамике (рис. 11).
Рис. 11. Динамика коэффициентов доходности ООО «Зеленый
квартал» за 2016-2017 гг., руб.
На основе данных, представленных на рис. 9 и в таблице 7, можно
говорить, что расходы компании выросли на 24 413 тыс. руб. в 2017 году по
сравнению с 2016 годом.
Для того чтобы наращивать объемы дохода, компании необходимо
пересмотреть договоры о сотрудничестве по оказанию услуг утилизации и
1,000
1,000
1,06
1,01
3,28
5,28
0,000
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
Доля выучки от продаж на 1 рубль доходов
Доходы на 1 рубль расходов
Доходы на 1 рубль активов
39
т.д., заключать контракты, являющиеся наиболее эффективными, проводить
сокращение периода оказания услуг, соответственно равномерно и ритмично
выполнять планы по объемам оказываемых услуг, усиливать рекламную
политику, проводить анализ спроса населения и организаций на вывоз
мусора, повышать культуру обслуживания и иные мероприятия. В том числе
целесообразно проводить факторный анализ прибыльности компании.
Оценка расходов организации основывается на исследовании данных
о структуре и динамике расходов, общая информация о которых приведена в
табл. 7.
Таблица 7
Состав и динамика расходов ООО «Зеленый квартал»
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
роста,
%
Расходы от основной
деятельности
15 276
39 500
24 224
258,58
Прочие расходы
66
255
189
386,36
ИТОГО
15 342
39 755
24 413
645
Как видно из табл. 8, в целом наблюдается увеличение расходов
предприятия на 17842 тыс. руб. в 2017 году по сравнению с предыдущим
годом. Наибольшую долю расходов в общем объеме составляют расходы по
основным видам деятельности, в состав которой входят себестоимость и
управленческие расходы. Доля расходов от основной деятельности составила
97 %.
Темп роста доходов от основной деятельности объясняется
заключением 10 крупных контрактов на вывоз мусора и утилизацию отходов
с крупными предприятиями города.
Оценку затрат обычно начинают с изучения динамики общей суммы
операционных затрат в целом и по основным элементам (табл. 8).