35
Таблица 5
Анализ товарооборота по кварталам
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение
2016 г. от
Сумма
Уд.
вес
Сумма
Уд.
вес
Сумма
Уд.
вес
2014
г.
от
2015
г.
Товарооборот
всего
17890
100
25259
100
40149
100
22259
14890
1 квартал
4079
22,8
5128
20,3
7789
19,4
3710
2661
2 квартал
3775
21,1
5128
20,3
9395
23,4
5620
4267
3 квартал
4634
25,9
7098
28,1
9596
23,9
4962
2498
4 квартал
5403
30,2
7906
31,3
13370
33,3
7967
5464
По данным таблицы 5 анализ товарооборота поквартально
отображается, что наибольший объем реализации приходится на третий и
четвертый квартал, что связано с наличием праздничных и предпраздничных
дней в этот период. Распределение товарооборота по кварталам в 2016 году
представлено на рисунке 7.
Рисунок 7. Распределение товарооборота по кварталам в
2016 году
Так в 4 квартале удельный вес товарооборота составляет в 2016 году
33,3 %,что связано например с предновогодними праздниками. Объем
19,4
23,4
23,9
33,3
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
36
реализации товаров в 3 квартале 2016 года составил 9596 тыс. рублей, в 4
квартал 13370 тыс. рублей. Наименьший объем реализации приходится на 1
квартал. В2016 году объем реализации составил 7789 тыс. рублей.
Представим также динамику товарооборота по месяцам (Таблица 6).
Таблица 6
Анализ товарооборота по месяцам
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение
2016 г. от
Сумма
Уд.
вес
Сумма
Уд.
вес
Сумма
Уд. вес
2014
г.
от
2015
г.
Товарооборот
всего
17890
100
25259
100
40149
100
22259
14890
1 квартал
4079
22,8
5128
20,3
7789
19,4
3710
2661
Январь
1199
6,7
1642
6,5
2128
5,3
929
486
Февраль
1592
8,9
1844
7,3
3577
8,91
1985
1733
Март
1288
7,2
1642
6,5
2084
5,19
796
442
2 квартал
3775
21,1
5128
20,3
9395
23,4
5620
4267
Апрель
984
5,5
808
3,2
1405
3,5
421
597
Май
1360
7,6
1718
6,8
2891
7,2
1531
1173
Июнь
1431
8
2602
10,3
5099
12,7
3668
2497
3 квартал
4634
25,9
7098
28,1
9596
23,9
4962
2498
Июль
1234
6,9
1566
6,2
2401
5,98
1167
835
Август
1288
7,2
2096
8,3
2048
5,1
760
-49
Сентябрь
2111
11,8
3435
13,6
5147
12,82
3036
1712
4 квартал
5403
30,2
7906
31,3
13370
33,3
7967
5464
Октябрь
1288
7,2
2071
8,2
3569
8,89
2281
1498
Ноябрь
1252
7
1796
7,11
3172
7,9
1919
1376
Декабрь
2862
16
4039
15,99
6629
16,51
3766
2590
Из таблицы 6 видно, что анализ товарооборота по месяцам доказывает,
что наибольший объем реализации приходится на декабрь, сентябрь, июнь и
февраль, что связано с предпраздничным увеличением продаж. Данный
анализ может быть использован для оптимизации системы акций и скидок в
магазине, так как в периоды значительного спада продаж руководство может
предложить вариант бонусов, дегустаций, подарков, что увеличит
проходимость в магазине и положительно скажется на финансовых
показателях.
Рассчитаем также аналитические показатели (Таблица 7).
37
Таблица 7
Аналитические показатели отчета о финансовых результатах, %
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
2016 от
2014
года
2016 от
2015
года
Отношение валовой
прибыли к выручке
12,36%
18,8%
19,0%
6,64%
0,18%
Отношение прибыли от
продаж к выручке
0,18%
0,19%
0,70%
0,52%
0,52%
Отношение прибыли до
налогообложения к выручке
0,29%
0,37%
1,52%
1,23%
1,15%
Отношение чистой прибыли
к выручке
0,22%
0,30%
1,22%
1,00%
0,92%
Анализ данных таблицы 7 позволяет сделать следующие выводы. Доля
валовой прибыли в выручке увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014
годом на 6,64 % и по сравнению с 2015 годом на 0,18 %. Основной причиной
такой динамики стало эффективное управление имеющимися ресурсами
предприятия. Увеличение доли прибыли от продаж в выручке в 2016 году
составило 0,52 % по сравнению с 2014 и 2015 годом. Аналогичная динамика
характерна для показателя прибыли до налогообложения. Доля прибыли до
налогообложения увеличилась в 2016 году на 1,23 в сравнении с 2014 годом
и на 1,15 в сравнении с 2016 годом. Положительная динамика характерна и
для чистой прибыли ООО «Розагуль»
На следующем этапе проанализируем динамику показателей выручки
предприятия в разрезе основных видов товарных группООО «Розагуль». В
целом ассортимент товаров предприятия достаточно широк, однако можно
выделить основные ассортиментные группы:
1. кондитерские и хлебобулочные изделия
2. консервация
3. молочная продукция
4. мясные и колбасные изделия, замороженные полуфабрикаты
5. бакалея
38
6. прочее
Представим динамику выручки в разрезе данных основных сегментов
(Таблица 8).
Таблица 8
Выручка в разрезе ассортиментных групп ООО «Розагуль»
Показател
ь
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение
2016 от 2014
года
Изменение
2016 от
2015 года
Сум
ма
Уд.
вес
Сумм
а
Уд.
вес
Сумм
а
Уд.
вес
Абсол
ютное
Отно
сите
льно
е,
Абсо
лютн
ое
Отно
сите
льно
е
Выручка
всего
1789
0
100
2525
9
100
4014
9
100
22259
124,
42
1489
0
58,9
5
мясные и
колбасны
е
изделия,
замороже
нные
полуфабр
икаты
5679
31,7
4
7892
31,2
4
1578
1
39,3
1
10102
177,
88
7889
99,9
6
кондитерс
кие и
хлебобуло
чные
изделия
2456
13,7
3
3029
11,9
9
4567
11,3
8
2111
85,9
5
1538
50,7
8
консервац
ия
2334
13,0
5
4682
18,5
4
6783
16,8
9
4449
190,
62
2101
44,8
7
бакалея
2873
16,0
6
1965
7,78
3411
8,50
538
18,7
3
1446
73,5
9
молочная
продукци
я
3456
19,3
2
5678
22,4
8
6798
16,9
3
3342
96,7
0
1120
19,7
3
прочее
1092
6,10
2016
7,97
2809
7,00
1717
157,
23
796
39,5
4
Наибольшую долю в структуре ассортимента предприятия занимают
мясные и колбасные изделия (порядка 40 % в 2016 году), молочная
продукция (17 %) и консервация (17 %).
39
Структура ассортимента за 2014 год приведена на рисунке 8.
Рисунок 8. Структура ассортимента товаров,2014 года
31,74 % приходится на мясные и колбасные изделия, 16,06 % занимает
бакалея, 19,32 % приходится на молочную продукцию.
Рисунок 9. Структура ассортимента товаров,2015 года
В 2015 году увеличился спрос на молочную продукцию, ее удельный
вес в ассортименте ООО «Розагуль» составил около 19 %, лидирующие
позиции занимают мясные изделия.
Также представим структуру ассортимента в 2016 году.
31,74
13,73
13,05
16,06
19,32
6,1
мясные и колбасные
изделия, замороженные
полуфабрикаты
кондитерские и
хлебобулочные изделия
консервация
бакалея
молочная продукция
31,24
11,99
18,54
7,78
22,48
7,97
мясные и колбасные
изделия, замороженные
полуфабрикаты
кондитерские и
хлебобулочные изделия
консервация
бакалея
молочная продукция
40
Рисунок 10. Структура ассортимента товаров,2016 года
В 2016 году существенных изменений не отмечается. Руководству
стоит учитывать высокий спрос на мясные изделия и предложить систему
продвижения тех групп товаров, которые пользуются спросом в меньшей
степени. К примеру, значительно снизился спрос на продукцию отдела
«бакалея», причинами чему является неудовлетворительный ассортимент
товаров данного отдела.
В целом структуру ассортимента следует признать оптимальной.
После детально изучения товарооборота перейдем непосредственно к
анализу показателей прибыли. Результаты анализа приведены в таблице 9.
Таблица 9
Состав и динамика показателей прибыли ООО «Розагуль»
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год,
Изменение 2016
от 2014 года
Изменение 2016 от
2015 года
Абсолют-
ное
Относи-
тельное
Абсолют-
ное
Относи-
тельное
Валовая прибыль
2212
4756
7631
5419
244,98
2875
60,45
Прибыль от
продаж
32
47
282
250
781,25
235
500,00
Прибыль
отчетного
периода до
налогообложения
52
94
612
560
1076,92
518
551,06
Чистая прибыль
42
53
483
441
1050,00
430
811,32
39,31
11,38
16,89
8,5
16,93
7
мясные и колбасные
изделия,
замороженные
полуфабрикаты
кондитерские и
хлебобулочные
изделия
консервация
41
Согласно данным таблицы 9 для показателей прибыли ООО
«Розагуль»характерна положительная динамика. Валовая прибыль ООО
«Розагуль»в 2016 году увеличилась на 5419 тыс. рублей по сравнению с 2014
годом и на 2875 тыс. рублей по сравнению с 2016 годом или на 60 %.
Стремительный рост показателей прибыли наглядно отображает
рисунок 11.
Рисунок 11. Динамика показателей прибыли
Данный рисунок наглядно отображает увеличение показателей
приыбли.
Сумма валовой прибыли в 2016 году составила 76310 тыс. рублей.
Прибыль от продаж увеличилась в 2016 году на 250 тыс. рублей или на 780 %
по сравнению с 2014 годом и на 235 тыс. рублей или на 500 % по сравнению
с 2015 годом. Прибыль от продаж составила в 2016 году 282 тыс. рублей.
Прибыль до налогообложения составила по состоянию на 01.01.2017 года 612
тыс. рублей, что больше чем в 2014 году на 5600 тыс. рубле и больше чем в
2015 году на 518 тыс. рублей. Чистая прибыль за анализируемый период
увеличилась в 11 раз, если сравнить с 2014 годом и в 9 раз, если сравнить с
2015 годом и составила 483 тыс. рублей.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль отчетного
периода до
налогообложения
Чистая прибыль
2014 год
2015 год
2016 год,
42
2.3 Анализ использования прибыли
Порядок формирования чистой прибыли в ООО «Розагуль»представлен
в таблице 10.
Таблица 10
Формирование чистой прибыли ООО «Розагуль»
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение 2016 от
2014 год
Изменение 2016 от
2015 года
Абсолю
тное
Относите
льное
Абсолю
тное
Относите
льное
Валовая
прибыль
2212
4756
7631
5419
245,0%
2875
60,4%
Коммерчески
е расходы
2150
4697
7148
4998
232,5%
2451
52,2%
Управленчес
кие расходы
30
12
201
171
570,0%
189
1575,0%
Прибыль от
продаж
32
47
282
250
781,3%
235
500,0%
Прочие
доходы
20
47
201
181
905,0%
154
327,7%
Прочие
расходы
0
0
0
0
-
0
-
Налог на
прибыль
13
19
123
110
846,2%
104
547,4%
Чистая
прибыль
42
53
483
441
1050,0%
430
811,3%
Из таблицы 10 видно, что за анализируемый период чистая прибыль
ООО «Розагуль»увеличилась в 2016 году на 441 тыс. рублей в сравнении с
2014 годом и на 430 тыс. рублей в сравнении с 2015 годом. Чистая прибыль
предприятия увеличилась в 8,11 раза в 2016 году по сравнению с 2015 годом,
прибыль от продаж в 5 раз или на 500 %.
Существенное влияние на рост чистой прибыли оказало увеличение
валовой прибыли и рост прочих доходов деятельности ООО «Розагуль». К
прочим доходам ООО «Розагуль»относятся штрафы, пени и неустойки за
нарушение условий договора, а также суммы кредиторской и дебиторской
задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Чистая прибыль в результате эффективной системы управления
трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами составила по
43
состоянию на 01.01.2017 года 483 тыс. рублей. Для того чтобы организация
получила прибыль от основной деятельности, стоимость покупных товаров,
заработная плата, накладные расходы(общепроизводственные,
общехозяйственные, коммерческие) должныиметь определенные
соотношения с продажными ценами.
Соотношение выручки к расходам характеризует распределение
каждого полученного рубля в целях покрытия издержек на материал,
заработную плату, накладные расходы, а также определяет остающуюся
разницу - источник прибыли. Представим анализ соотношения выручки и
расходов в форме таблицы 11.
Таблица 11
Анализ соотношения доходов, расходов и прибыли от обычной
деятельности
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, +/-
2016 от
2014
года
2016 от
2015 года
Выручка от продаж
17890
25259
40149
22259
14890
Расходы от обычной
деятельности
17858
25212
39867
22016
14655
Прибыль от продаж
32
47
282
250
235
Выручка / Расходы
1,002
1,002
1,007
0,01
0,01
Прибыль от продаж:
Расходы, %
0,18
0,19
0,71
0,53
0,52
Как доказывают представленные данные таблицы 11, эффективность
понесенных затрат в ООО «Розагуль» возросла. С каждого рубля расходов
получено на 0,52 рублей прибыли больше, чем в 2015 году. На следующем
этапе представим распределение чистой прибыли.
На предприятии ООО «Розагуль»чистая прибыль используется на
основании решения предпринимателя. За счет нее осуществляется
инвестирование развития предприятия, создаются резервные и страховые
фонды и т.д. Для повышения эффективности работы ООО «Розагуль»очень
важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в
44
удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.
Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет.
Руководство предприятия стремится направить большую сумму
прибыли на расширенное воспроизводство. Схематично роль прибыли для
государства и предприятия приведена на рисунке 12.
Рисунок 12. Роль и распределение чистой прибыли в
ООО «Розагуль»
Итак, полученная прибыль необходима для предприятия как источник
повышения рыночной стоимости, как источник финансирования и развития
предприятия.
Кроме того, при распределении чистой прибыли необходимо
добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и
потребляемой ее суммой с целью обеспечения необходимого объема
инвестиций для развития действующего предприятия; необходимой нормы
доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.
ПРИБЫЛЬ
Государство
ООО «Розагуль»
Налоги
Экономическая база
развития
благосостояния
предприятия
Основная
доходная статья
бюджета
1) Развитие
государства
2) Удовлетворение
социальных
потребностей
Основной внутренний
источник
финансирования
Источник повышения
рыночной стоимости
предприятия