45
Проанализируем использование чистой прибыли по соответствующим
направлениям (Таблица 12).
Таблица 12
Распределение чистой прибыли
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение
удельного
веса
Сумма
уд.
вес
Сумма
уд.
вес
Сумма
уд.
вес
2016
от
2014
года
2016
от
2015
года
Чистая
прибыль
42
100
53
100
483
100
0
0
Доходы
руководителя
4,2
10
5,83
11
57,96
12
2
1
резервный
фонд
0,84
2
1,59
3
24,15
5
3
2
Развитие
бизнеса
36,96
88
45,58
86
400,89
83
-5
-3
Таким образом, основным направлением использования чистой
прибыли согласно таблицы 12 являются вложения в развитие бизнеса ООО
«Розагуль»
В 2014 году на развитие деятельности компании было направлено
около 370 тыс. рублей, в 2015 году – около 460 тыс. рублей, в 2016 году эта
сумма составила 400 тыс. рублей.
Далее рассмотрим факторный анализ и оценку показателей
рентабельности.
Факторный анализ начинается с построения факторной модели и
отбора факторов, наиболее существенно влияющих на эффективность работы.
Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется
на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При
этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов
исследуется, тем точнее будут результаты анализа.
Представим исходные данные для факторного анализа в таблице 13.
46
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа
Показатель
201
4
год
201
5
год
201
6
год
Изменение 2016 от
2014 года
Изменение 2016 от
2015 года
Абсолют
ное
Относител
ьное
Абсолют
ное
Относител
ьное
Выручка
178
90
252
59
401
49
22259
124,4%
14890
58,9%
Себестоимос
ть
проданных
товаров
156
78
205
03
325
18
16840
107,4%
12017
58,6%
Валовая
прибыль
221
2
475
6
763
1
5419
245,0%
2875
60,4%
Коммерчески
е расходы
215
0
469
7
714
8
4998
232,5%
2451
52,2%
Управленчес
кие расходы
30
12
201
171
570,0%
189
1575,0%
Прибыль
(убыток) от
продаж
32
47
282
250
781,3%
235
500,0%
Проценты к
получению
0
0
129
129
-
129
-
Прочие
доходы
20
47
201
181
905,0%
154
327,7%
Прочие
расходы
0
0
0
0
-
0
-
Прибыль до
налогооблож
ения
52
94
612
560
1076,9%
518
551,1%
Текущий
налог на
прибыль
13
19
123
110
846,2%
104
547,4%
Чистая
прибыль
39
75
489
450
1153,8%
414
552,0%
Рассчитаем влияние факторов методом относительных разниц:
Влияние выручки от продаж: (14890*9,35%)/100 = 1393,15 тыс. рублей
Влияние валовой прибыли: (40149*(-2,3%)) = -923,43
Влияние себестоимости: (40149)* (-0,1%))/100 = - 40,15
Итого влияние факторов: 1393,15 – 923,43 – 40,15 = 429,57 тыс. рублей
Изменение чистой прибыли составляет: 483 – 53 = 430 тыс. рублей
Таким образом, из таблицы 13 видно, что чистая прибыль за счет
увеличения объемов реализации увеличилась на 1393,15 тыс. рублей, за счет
47
изменения валовой прибыли уменьшилась на 923,43 тыс. рублей и за счет
изменении затрат уменьшилась на 40,15 тыс. рублей.
Далее исследуем показатели рентабельности.
Таблица 14
Показатели рентабельности ООО «Розагуль»
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Изменения
2016 от
2014
года
2016 от
2015
года
Выручка, тыс. рублей
17890
25259
40149
22259
14890
Чистая прибыль, тыс.
рублей
42
53
483
441
430
Себестоимость продукции,
тыс. рублей
15678
20503
32518
16840
12017
Стоимость основных
фондов, тыс. рублей
3900
3804
3687
-213
-117
Стоимость активов, тыс.
рублей
5017
5946
6507
1490
561
Собственный капитал, тыс.
рублей
1011
1016
2279
1268
1263
Показатели рентабельности
Рентабельность активов, %
0,84
0,89
7,42
6,59
6,53
Рентабельность
внеоборотных активов, %
1,08
1,39
13,10
12,02
11,71
Рентабельность продаж, %
0,23
0,21
1,20
0,97
0,99
Рентабельность затрат, %
0,27
0,26
1,49
1,22
1,23
Анализ показателей рентабельности согласно таблицы 14 позволяет
сделать следующие выводы. Для объективной оценки уровня рентабельности
ООО «Розагуль» сравним данные предприятия со средними показателями
рентабельности отрасли розничной торговли продовольственными товарами
в РФ.
Согласно данным Госкомстата в целом рентабельность продаж в
данной отрасли в 2016 году составила11,1 %. Рентабельность продаж ООО
«Розагуль»связи в 2016 году составила 1,2 % в то время как в среднем
показатель по стране составил 11,1 %
Сравнение показателей рентабельности ООО «Розагуль»и показателей
в среднем по стране позволяет сделать вывод, что ООО «Розагуль» относится
к низкорентабельным предприятиям, несмотря на положительную динамику
48
в его работе. Причиной чему является низкий уровень прибыли в следствие
высокой доли затрат.
Рентабельность активов в 2014 году составила 0,84 %, в 2016 году
каждый рубль активов приносит 7,42 рублей прибыли. Каждый рубль
внеоборотных активов в 2016 году приносит 13,1 рублей прибыли против
1,08 рублей в 2014 году. Низкими остаются показатели рентабельности
продаж и рентабельности затрат. Каждый рубль выручки в 2016 году
приносит не более 1,20 рублей прибыли. Рентабельность затрат составила в
2016 году 1,49 % против 0,27 % в 2014 году.
Таким образом, ООО «Розагуль» относится к предприятиям торговли.
Анализ финансовых результатов и показателей прибыли позволяет сделать
следующие выводы.
Для предприятия характерна динамика роста объема продаж. Темп
роста объема продаж составил в 2016 году в сравнении с 2015 годом почти
60 %. В качестве положительного момента следует отметить, что затраты
увеличиваются приблизительно теми же темпами, что и объемы реализации.
Анализ товарооборота поквартально отображается, что наибольший
объем реализации приходится на третий и четвертый квартал, что связано с
наличием праздничных и предпраздничных дней в этот период. Анализ
ассортимента свидетельствует, что наибольшую долю в структуре
ассортимента предприятия занимают мясные и колбасные изделия (порядка
40 % в 2016 году), молочная продукция (17 %) и консервация (17 %). Данную
структуру следует признать оптимальной.
Для показателей прибыли ООО «Розагуль»характерна положительная
динамика. Для всех показателей прибыли характерна стабильная динамика
роста.
Итак, в целом для ООО «Розагуль»характерна эффективная система
управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, что
позволяет в целом увеличивать объемы реализации услуг и, как результат,
показатели прибыли. ООО «Розагуль» преимущественно использует
49
полученную прибыль и доходы на развитие собственного дела. Таким
образом, основным направлением использования чистой прибыли является
развитие предпринимательского дела. Это является наиболее рациональным
с точки зрения управления показателями прибыли. Однако с каждым годом
для предпринимателя сложнее выбрать правильное направление
использования имеющейся прибыли, которое обеспечит максимальную
окупаемость проекта и прирост доходов.
Для определения направлений развития магазина руководитель
предприятия ежемесячно анализирует отчеты о продажах товаров в разрезе
основных ассортиментных групп, проводит поиск новых поставщиков, опрос
покупателей. Например, результаты одного из последних опросов
представлены на рисунках 9 - 10. Покупателем было предложено оценить
работу магазина по 10-ти балльной шкале.
Рисунок 13. Оценка работы магазина по 10-ти балльной шкале
Анализ полученных результатов свидетельствует, что ООО «Розагуль»
можно охарактеризовать как магазин средней ценовой категории,
большинство покупателей удовлетворены работой магазина, так как здесь
они могут приобрести товары первой необходимости по доступным ценам.
Есть также определенный процент покупателей, который совершенно
недовольны работой магазина. Их процент около 10.
2%
3%
1%
5%
18%
10%
28%
22%
4%
7%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
1 балл 2 балла 3 балла 4 балла 5 балла 6 баллов 7 баллов 8 баллов 9 баллов 10 баллов
50
Также покупателем было предложено определить, что именно
нуждается в улучшении.
Данные представлены на рисунке 14.
Рисунок 14. Основные направления улучшения магазина ООО
«Розагуль»
Согласно проведенного опроса в улучшении нуждается ценовая
политика (это могут быть скидки, акции, бонусные карты) и выкладка
товаров. Около 26 % покупателей отметили, что порой не могут найти
нужный в магазине товар, так как предложенные ассортиментные позиции
представлены не наглядно.
Итак, на основании проведенного анализа в третьей главе рассмотрены
основные направления повышения прибыли, предусматривающие
стабильный рост дохода в перспективе.
36%
12%
11%
26%
15%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
ценовая политика ассортимент
товаров
качество товаров выкладка товаров работа продавцов
51
3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ В ООО
«РОЗАГУЛЬ»
3.1 Проблемы работы магазина и направления увеличения прибыли
Итак, проведенный анализ позволяет выявить такие проблемы в работе
предприятия:
1. в настоящий момент на предприятии отсутствует эффективная система
стимулирования продаж. Проводятся разовые акции, однако план не
составляется в расчете на среднесрочный период. Большинство
покупателей отмечают, что требуется оптимизация системы скидок в
работе;
2. магазин расположен в сельской местности и для покупателей крайне
важна выкладка и компетенция продавца. 33 % покупателей – это
покупатели предпенсионного возраста, которым достаточно трудно
определится с выбором. Для таких покупателей крайне важно
сочетание цены и качества товара, его выкладка и обслуживание
продавцов. Кроме того стоит учитывать, что выкладка товаров всегда
положительно влияет на объем товарооборота. Все товары можно
разделить на товары повседневного спроса, товары первой
необходимости и товары импульсного спроса. Реализация товаров
импульсного спроса может быть успешной только при условии
эффективной выкладки.
В настоящий момент при формировании программы повышения
прибыли следует учесть пожелания покупателей. На основе исследования
динамики и структуры продаж и ассортиментной стратегии предприятия
составим таблицу 15, в которой изложим стратегию увеличения продаж и
прибыльности ООО «Розагуль».
52
Таблица 15
Существующие и перспективные стратегии предприятия
Вид стратеги
Содержание стратегии
Ценовая стратегия
1. Дисконтные карты;
2. Большие распродажи - сезонные акции;
3. Подарочные сертификаты.
4. Скидки определенной категории граждан.
Стратегия
обслуживания
1. Обучение персонала правилам этикета и общения;
2. Ознакомление персонала с товаром, его
ассортиментом и соответствующими его
характеристиками;
3. Обучение правилам продаж.
Рекламная
стратегия товаров
1. Использование средств массовой информации
(радио, телевидение, пресса);
2. Рекламные объявления;
3. Интернет.
Перспективные
стратегии
1. Сохранение стабильного положения на рынке;
2. Увеличение уровня рентабельности и повышение
других показателей деятельности фирмы
(максимизация прибыли);
3. Расширение рекламной деятельности (новые для нее
методы рекламы: брошюры, листовки, новые акции
и т.п.).
Итак, для перспективного развития ООО «Розагуль» необходимо
сохранение стабильного положения на рынке за счет сохранения уровня
рентабельности и других показателей эффективности деятельности
предприятия, но и стремится к их увеличению (к максимизации прибыли).
Для осуществления изложенной выше стратегии, фирме необходимо
расширение доли рынка, на котором она реализует свои товары. Это
расширение должно осуществляться за счет оптимизации ценовой политики
и выкладки товаров.
53
3.2.Программа мероприятий по оптимизации показателей прибыли
Предпраздничные лотереи
Предпраздничное время – это традиционное время для подарков и
подведения итогов, что в определенном роде влияет на эмоциональный
настрой покупателя. Клиенты легче принимают решения о покупке,
руководствуясь принципом «когда, как не сейчас».
В ООО «Розагуль» целесообразно проведение следующих
предпраздничных акций, разработанных мной.
При совершении покупки на сумму более 2000 рублей клиент
участвует в лотерее. Покупателю предлагается вытянуть билетик, где указан
приз.
К основным призам будут относится:
1. Витаминный набор (0,2 кг мандарин)
2. Набор счастья и радости (коробка конфет)
3. Удача (шоколадная подкова)
Информация о проводимой акции будет представлена в форме
плакатов в магазине.
Затраты на акцию представлены в таблице 16.
Таблица 16
Затраты на проведение лотереи
Статья затрат
Расчет
Сумма, руб.
Информирование клиентов(издание
красочных плакатов)
20 × 30
600
Барабан
500
500
Красочные билетики с символом
лошади и поздравлениями
600 ×2
1200
Призы
Х
21600
В том числе
Мандарины
40 кг × 90 руб.
3600
Набор шоколадных конфет
100 шт. × 90 руб.
9000
Шоколадная подкова
300 × 30 руб.
9000
ИТОГО
Х
23900
Итого, затраты на данную лотерею составят 23900 рублей.
54
Бонусы – премия за покупку товара, уплачиваемая продавцом
покупателю, один из способов стимулирования активности продаж. Бонусы
должны быть действительно выгодными и актуальными для посетителя. Если
бонус не будет нести для посетителя никакой ценности, вряд ли такой акцией
посетители воспользуются. Бонусом должен быть сформулирован точно и
понятно, чтоб у посетителя не возникало дополнительных вопросов. Он
должен знать, при каких условиях можно заполучить бонус, сколько
процентов или какой товар в подарок.
Данная акция будет проводится в период с 25 декабря по 25января
После нового года в связи со снижением объема продаж целесообразно
запустить систему накопительных бонусов.
Система получения бонусов приведена в таблице 17.
Таблица 17
Система получения бонусов «Звездное небо»
Критерий
Размер бонуса (количество звезд)
Покупка от 5000 рублей
3
Покупка от 3000 рублей
2
Покупка от 2000 рублей
1
Покупка в счастливые часы
2
Покупка за безналичный расчет
1
Каждый клиент может получить бланк для получения бонусов,
который красочно оформлен в виде брошюры с названием «Звездное небо».
В данную брошюру клиент может вклеивать свои бонусы. После завершения
акции данные бонусы могут быть обменены на дисконтные карты, а также
будут вручены призы в виде сертификатов на покупку товаров в данном
магазине. Также при наличии данных баллов покупатель может приобрести
со скидкой, например, кухонный инвентарь и посуду. Посуда по акции будет
представлена в магазине, ее можно приобрести как без скидки, так и со
скидкой 50 % при наличии баллов по акции «звездное небо».