26
Кроме того, при изучении внутренних и внешних факторов, влияющих
на финансовые результаты деятельности организации, необходимо отметить,
что основными источниками резервов увеличения прибыли являются
следующие: увеличение объема реализации продукции, снижение её
себестоимости, повышение уровня текущих цен и качества продукции,
реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д.
29
В особенности, необходимо выделить из них себестоимость.
Количественно в структуре формирования цены она занимает наиболее
значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости в первую
очередь сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
30
Таким образом, перечисленные факторы оказывают влияние на прибыль
не прямым образом, а через объем проданной продукции и себестоимость,
поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо
сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов,
используемых в производстве, затрат на ее продажу. При этом анализ факторов,
которые влияют на прибыль предприятия, имеет большое значение для
планирования финансовой деятельности и производства, так как позволяет
выявить резервы ее роста, определить пути и мероприятия для повышения
доходов и снижению расходов производства продукции на предприятии.
29
Тронин С.А., Волохин А.А. Факторы формирования прибыли // Поиск (Волгоград). – 2017. - № 1 (6). – С. 129.
30
Богатырёва А.А., Ступина Т.А., Рахман А.А. Факторы увеличения прибыли предприятия // Развитие
современной науки: теоретические и прикладные науки. – 2017. – С. 21.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО
«СИМФОНИЯ ДОМА КОФЕ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Симфония Дома Кофе» является относительно молодой
компанией. В России ООО «Симфония Дома Кофе» стало стремительно
развиваться с 2002 года. В этом году в ТЦ «Русь на Волге» г. Тольятти
появился кофейный уголок от ООО «Симфония Дома Кофе». Затем кофейный
уголок открывается в ТЦ «Вега» в 2006 году. Также в 2006 году ООО
«Симфония Дома Кофе» открывает свой филиал в ТЦ «Парк Хаус».
На этом предприятие не прекратило развиваться и в 2009 году
открывается кофейный уголок в ТЦ «Мадагаскар». А в 2010 году кофейный
уголок открылся и в ТРК «Космос». ООО «Симфония Дома Кофе» занимается
поставкой кофейных зерен, которые являются эксклюзивными в нашем
регионе, в кофейные уголки, находящиеся в торговых центрах нашего города. В
2016 в ООО «Симфония Дома Кофе» внедряется новый вид деятельности -
собственное производство зернового кофе.
Основным видом деятельности компании является оптовая торговля
кофе, чаем, какао и пряностями. Также ООО работает еще по 5 направлениям.
В ассортимент компании входит кофейное оборудование, кофе, аксессуары для
кофе, пряности.
Основными потребителями ООО «Симфония Дома Кофе» являются
такие крупные организации, как: ПАО «Автоваз», ПАО «КуйбышевАзот»,
Мэрия, Департамент Образования и так далее. С увеличением торговых
площадей ассортимент становился шире и разнообразнее. Увеличение торговой
площади повлекло за собой рост оборотных средств предприятия, по причине
привлечения клиентов, отсюда следует быстрая реализация и обновление
товаров.
ООО «Симфония Дома Кофе» работает в Самарской, Ульяновской и
Пензенской областях, на территории которых в совокупности расположено
порядка 50 торговых точек. Главный офис находится в городе Тольятти.
28
Численность торгового предприятия ООО «Симфония Дома Кофе»
составляет 413 человек, в том числе торгово-оперативного состава 276 человек.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Симфония Дома
Кофе»
Представим динамику основных технико-экономических показателей в
таблице 1. Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод о том, что
выручка в отчетном периоде составила 2104340 тыс. руб., что на 57,22%
больше, по отношению к предшествующему периоду, когда ее сумма составила
1338428 тыс.руб. В 2015 году сумма выручки составила 1721384 тыс. руб., что
больше по отношению к 2016 году, когда темп роста составил лишь 77,75%, но
меньше по отношению к 2017 году, что является положительной динамикой, не
смотря на спад в 2016 году.
Важно отметить, что себестоимость продаж, как и выручка, достигла
своего наибольшего значения за исследуемый период в 2017 году, когда она
составила 1396131 тыс. руб., а темп роста по отношению к 2016 году составил
139,11%. В 2016 показатель себестоимости составил 1003609 тыс. руб., что
меньше по отношению к предшествующему периоду на 196336 тыс. руб., когда
его значение составило 1199945 тыс. руб., а темп роста в 2015 году по
отношению к 2016 году составил 86,64%.
В 2015 году коммерческие составляют 45836 тыс. руб., что меньше по
отношению к 2016 году на 2123 тыс. руб., когда его значение составило 47959
тыс. руб., а темп роста составил 104,63%. В 2017 году темп роста данного
показателя составляет 188,01%, что больше по отношению к 2016 году на 42207
тыс. руб., его значение составляет 90166 тыс. руб.
29
Таблица 1
Динамика основных технико-экономических показателей ООО
«Симфония Дома Кофе» за 2015-2017 гг.
Наименование
Годы
Отклонение,
(+/-)
Темп роста,
%
2015
2016
2017
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
2016 к
2015
г.
2017 к
2016
г.
Выручка от продаж, тыс.
руб.
1721384
1338428
2104340
-382956
765912
77,75
157,22
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
1199945
1003609
1396131
-196336
392522
83,64
139,11
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
45836
47959
90166
2123
42207
104,63
188,01
Управленческие расходы,
тыс. руб.
15142
12132
21421
-3010
9289
80,12
176,57
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
460461
274728
596622
-185733
321894
59,66
217,17
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
453658
261752
549693
-191906
287941
57,70
210,01
Чистая прибыль, тыс. руб.
314
368
413
54,00
45,00
117,20
112,23
Среднесписочная
численность работающих,
тыс. чел.
10
13
18
3,00
5,00
130,00
138,46
Среднемесячная
заработная плата
работников, тыс. руб.
10,00
13,00
18,00
3,00
5,00
130,00
138,46
Стоимость основных
средств, тыс. руб.
257449
268886
246012
11437,00
-
22874,00
104,44
91,49
Фондоотдача, руб.
6,69
4,98
8,55
-1,71
3,57
74,44
171,69
Фондовооруженность,
тыс. руб.
819,90
730,67
595,67
-89,23
-135,00
89,12
81,52
Производительность труда
работников, тыс. руб.
1466,44
746,54
1444,61
-719,90
698,07
50,91
193,51
Затраты на 1 руб.
произведенной
продукции, руб.
0,72
0,79
0,71
0,07
-0,08
109,72
89,87
Показатель управленческих расходов в 2015 году составил 15142 тыс.
руб., что больше по сравнению с 2016 годом на 3010 тыс. руб., следственно
темп роста данного показателя приравнялся к 80,12%, а сумма данного
показателя составила 12132 тыс. руб. В 2017 году темп роста коммерческих
расходов по отношению к 2016 году составил 176,57%, что больше по
отношению к 2016 году на 9289 тыс. руб., а сам показатель составил в итоге
21421 руб.
30
Прибыль от продаж в 2016 году составила 274728 тыс. руб., что меньше
по отношению к предшествующему году на 185733 тыс. руб., когда значение
данного показателя составило 460461 тыс. руб., а темп роста в 2016 году по
отношению к 2015 году составил 59,66%, что является негативной тенденцией.
Однако в 2017 году темп роста анализируемого показателя составил 217,17%,
что больше по отношению к 2016 году на 321894 тыс. руб., когда он составил
596622 тыс. руб., что говорит нам о положительной тенденции.
Прибыль (убыток) до налогообложения отражает сумму прибыли до
вычета налога на прибыль и прочих налогов. В 2015 году сумма данного
показателя составила 453658 тыс. руб., что больше по отношению к 2016 году
на 191906 тыс. руб., когда темп роста по отношению к 2016году составил лишь
59,70%, а его сумма составила 261752 тыс. руб. В 2017 году данный показатель
составил 549693 тыс. руб., что больше по отношению к предшествующему году
на 287941 тыс. руб., когда темп роста составил 210,01%.
Данные по показателю чистой прибыли показывают, что в 2016 году
был резкий спад, так как в 2015 году он составил 383530 тыс. руб., что на
161284 тыс. руб. больше по отношению к 2016 году, когда его значение
составило 222246 тыс. руб., а темп роста составил лишь 57,95%, тем не менее в
2017 году наблюдается положительная динамика данного показателя - сумма
чистой прибыли составила 434017 тыс. руб., что больше по отношению к
предшествующему году на 211771 тыс. руб., когда темп роста данного
показателя составил 195,29%.
Данные по среднесписочной численности персонала показывают
возрастающую тенденцию, что свидетельствует об увеличении оборота в ООО
«Симфония Дома Кофе». В 2015 году на предприятии работало 314 человек, в
2016 году количество работающих человек увеличивается на 54 человек или на
17,20% и составляет 368 человек. В 2017 году на предприятии работает 413
человек, что больше по отношению к предшествующему 2016 году на 45
человек или на 12,23%.
31
Данные среднемесячной заработной платы работников так же
отмечается положительной тенденцией. Стоит отметить, что абсолютно все
сотрудники организации работают на окладе, что говорит об отсутствии
мотивации у торгово-оперативного персонала. В 2015 году она составляла 10
тыс. руб., однако в 2016 году она составляет 13 тыс. руб., что больше по
отношению к 2015 году на 3 тыс. руб., или на 30%. В 2017 году темп роста
данного показателя составляет 138,46%, заработная плата составляет 18 тыс.
руб., что больше по отношению к 2016 году на 5 тыс. руб.
Данные показателя стоимости основных средств показывают, что в 2016
году их стоимость составила 268886 тыс. руб., что больше по отношению к
предшествующему периоду на 11437 тыс. руб., когда их стоимость составила
257449 тыс. руб., но меньше по отношению к 2017 году на 246012 тыс. руб.,
когда их стоимость составила 246012 тыс. руб.. Темп роста в 2015 году по
отношению к 2016 году составил 104,44%. В 2017 году темп роста снижается и
составляет 91,49 тыс. руб., что свидетельствует об обновлении и выбытии
устаревших основных средств, что является положительной динамикой.
Фондоотдача - один из основных показателей, который характеризует
эффективность финансовой политики предприятия. Данный показатель
рассчитывается путем отношения выручки к стоимости основных средств, и
показывает сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенный в
основные средства. Динамику данного показателя можно отметить, как
колеблемую, так как в 2016 году оно показало самое низкое значение - 4,98
руб., что меньше по отношению к 2015 году на 1,71 руб., когда он составил 6,69
руб., и меньше по отношению к 2017 году, когда он составил 8,55 руб.
Фондовооруженность, так же не менее важный показатель,
характеризует на сколько обеспечены сотрудники ООО «Симфония Дома
Кофе» основными средствами. Фондовооруженность складывается из
отношения стоимости основных средств к количеству работников организации.
Данные анализа показывают о снижении уровня данного показателя, что может
свидетельствовать об автоматизации процесса управления предприятием и
32
осуществления продаж. В 2015 году данный показатель показал значение в
819,90 тыс. руб., что больше по отношению к 2016 году на 89,23 тыс. руб.,
когда темп роста составил 89,02%, а сумма данного показателя составила
730,67 тыс. руб.. В 2017 году данный показатель так же уменьшается на 135
тыс. руб., темп роста составляет 81,52% по отношению к предшествующему
году, а значение данного показателя составляет 595,67 тыс. руб.
Производительность труда работников характеризует эффективность
использования трудовых ресурсов организации. В 2015 году анализируемый
показатель составил 1466,44 тыс. руб., что меньше по отношению к 2016 году
на 719,90 тыс. руб., или на 49,09%, когда данный показатель составляет 746,54
тыс. руб., а темп роста предоставленного показателя составляет лишь 50,91%.
Однако в 2017 году ситуация меняется, и данный показатель растет на 93,51%.
Темп роста составляет 193,61%, что больше по отношению к 2016 году на
698,07 тыс. руб., и сам показатель, соответственно, равен 1444,61 тыс. руб.
Данная тенденция положительна и показывает эффективность использования
трудовых ресурсов, так как темп роста работников ООО «Симфония Дома
Кофе» растет на протяжении всего анализируемого периода. Для получения
более полной картины необходимо сравнить темп роста производительности
труда работников и темп роста выручки на рисунке 2.
Проанализировав рисунок, можно отметить, что в 2016 году темп роста
выручки составлял 77,75% и превышал темп роста производительности труда
50,91%. Однако в 2017 году картина меняется и темп роста производительности
составляет 193,51% и превышает темп роста выручки, который составил
157,22%, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов
организации.
Динамика затрат на 1 руб. продукции рассчитывается отношением
суммы себестоимости продаж и коммерческих расходов к выручке, и
характеризует сумму затрат на 1 рубль проданной/произведенной продукции. В
2015 году данный показатель составляет 0,72 руб., в 2016 году данный
показатель показывает увеличение на 9,72% или на 0,07 руб., и составляет 0,79
33
руб., что являет собой негативную тенденцию, однако в 2017 году данный
показатель снижает свое значение на 0,08 руб., темп роста составляет лишь
89,87%, а сам показатель дает значение 0,71 руб., что является положительной
тенденцией. Для наглядности представим динамику показателей затрат на
рисунке 3.
77,75
50,91
157,22
193,51
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
2016 к 2015 году 2017 к 2016 году
Выручка от продаж
Производительность
труда
Рисунок 2. Темпы роста выручки и производительности труда в
ООО «Симфония Дома Кофе» за 2015-2017 гг.
83,64
104,63
109,72
139,11
188,01
89,87
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
2016 к 2015 году 2017 к 2016 году
Себестоимость продаж
Коммерческие расходы
Затраты на 1 руб.
произведенной продукции
Рисунок 3. Динамика показателей затрат в ООО «Симфония Дома
Кофе» за 2015-2017 гг.
34
Анализируя рисунок, важно отметить, что на протяжении
анализируемого периода темп роста себестоимости продаж растет, в 2016 году
он составляет 83,64%, а в 2017 году 139,11%, что отрицательно. Так же растет
темп роста коммерческих расходов, который в 2016 году составляет 104,63%, а
в 2017 году 188,01%, что так же отрицательно. Однако темп роста затрат на 1
руб. произведенной продукции снижается, что указывает на эффективное
использование затрат организации. В 2016 году представленный показатель
составляет 109,72%, а в 2017 году он составляет 89,84%, что является
положительной тенденцией.
Значительную роль в обосновании управленческих решений бизнеса
играет маржинальный анализ (анализ безубыточности). Маржой принято
называть валовую прибыль - это разница между выручкой и себестоимостью
продаж. Данный анализ позволяет более точно рассчитать влияние факторов на
изменение суммы прибыли и на этой основе эффективно управлять процессом
формирования и прогнозирования её величины. Определить критический объём
продаж или, как его еще принято называть, порог рентабельности, критический
уровень условно постоянных расходов, критическую цену при заданной
величине соответствующих факторов. Маржинальный анализ представлен на
примере ООО «Симфония Дома Кофе» за 2015-2017 гг. в таблице 2.
Исходя из данных маржинального анализа важно отметить, что валовая
прибыль (маржинальный доход) в отчетном 2017 году достигла своего
наибольшего значения и составила 708209 тыс. руб., что больше по отношению
к предшествующему периоду на 373390 тыс. руб., когда темп роста данного
показателя составил 211,52%. В 2015 году значение данного показателя
составило 521439 тыс. руб., что больше по отношению к 2016 году на 186620
тыс. руб., темп роста в 2016 году по отношению к 2015 году составил 64,21%,
что является негативной тенденцией, однако рост данного показателя в 2017
году свидетельствует о том, что ООО «Симфония Дома Кофе» ведет свою
деятельность достаточно эффективно в условиях конкуренции.
35
Таблица 2
Маржинальный анализ в ООО «Симфония Дома Кофе» за 2015-
2017 гг.
Наименование
Годы
Отклонение,
(+/-)
Темп роста,
%
2015
2016
2017
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
2016
к
2015
г.
2017
к
2016
г.
1. Выручка от продаж,
тыс. руб.
1721384
1338428
2104340
-382956
765912
77,75
157,22
2. Себестоимость
продаж, тыс. руб.
1199945
1003609
1396131
-196336
392522
83,64
139,11
3. Валовая прибыль,
тыс. руб.
521439
334819
708209
-186620
373390
64,21
211,52
4. Коммерческие
расходы, тыс. руб.
45836
47959
90166
2123
42207
104,63
188,01
5. Управленческие
расходы, тыс. руб.
15142
12132
21421
-3010
9289
80,12
176,57
6. Условно-постоянные
расходы, тыс. руб.
60978
60091
111587
-887
51496
98,55
185,70
7. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
460461
274728
596622
-185733
321894
59,66
217,17
8. Критический объем
продаж, тыс. руб.
201301,6
9
240211,8
1
331564,5
3
38910,12
91352,72
119,33
138,03
9. Запас финансовой
прочности, тыс. руб.
1520082,
31
1098216,
19
1772775,
47
-421866,12
674559,28
72,25
161,42
10. Запас финансовой
прочности, %.
755,13
457,19
534,67
-297,94
77,48
-
-
Условно-постоянные расходы представляют собой расходы
организации, не связанные на прямую с производством, они включают в себя
коммерческие и управленческие расходы. Представим динамику изменения
темпов роста показателей условно-постоянных расходов на рисунке 4.
В 2015 году сумма данного показателя составила 60978 тыс. руб., что
меньше по отношению к 2016 году на 887 тыс. руб., когда темп роста составил
98,55% а сумма данного показателя составила 60091 тыс. руб. В 2017 году
сумма данного показателя составила 111587 тыс. руб., темп роста в 2017 году
по отношению к предшествующему составил 185,70%, что больше по
отношению к 2016 году на 51496 тыс. руб.