64
работать и с доходной базой бюджета в части налоговых доходов; Субъекты
Российской Федерации должны создавать такую систему межбюджетных
трансфертов, которая бы стимулировала местные органы власти к
зарабатыванию.
Результаты исследований свидетельствуют, что с целью
усовершенствования механизма формирования доходной части местного
бюджета можно сделать ряд предложений по усовершенствованию
законодательства в целях увеличения доходной части местных бюджетов
44
:
1) зачислять часть дополнительных налоговых поступлений по налогу на
прибыль в бюджеты муниципальных образований;
2) зачислять части сумм штрафов в бюджеты поселений по месту
нахождения органа или должностного лица, принявшего решение об
административном правонарушении;
3) обеспечить компенсацию из федерального бюджета выпадающих
доходов региональных и местных бюджетов в случае предоставления в
Налоговом кодексе РФ льгот по региональным и местным налогам и сборам,
осуществление инвентаризации предоставляемых льгот.
В целях повышения сбалансированности местных бюджетов необходимо
увеличить доходную базу органов местного самоуправления.
Нужно изучить опыт зарубежных стран и способствовать разработкам
такого механизма уплаты налогов и сборов, который бы способствовал
наполнению доходной части местных бюджетов. Изучив опыт зарубежных
стран, можно сделать вывод о том, что нужны дополнительные налоговые
доходы, которые стали бы источником наполнения местных бюджетов,
например, налог на доходы физических лиц можно перевести в разряд местных.
Вторым направлением повышения доходного потенциала органов
местного самоуправления может стать ревизия расходных полномочий органов
44
Кривоус О.В. Механизм формирования доходной части местных бюджетов муниципальных образований в российской
федерации / О.В. Кривоус // Вестник МГТУ. – 2010. – С. 89
65
местного самоуправления, в результате которой часть из них будет переведена
в зону ответственности местных бюджетов
45
.
Финансирование дополнительного образования, расходы на
дополнительное образование, здравоохранение, полицию общественной
безопасности переведены и переводятся на региональный уровень
финансирования.
На протяжении 2017-2018 гг. Россия планирует перераспределение в
пользу местных бюджетов доходов от транспортного налога, часть доходов от
упрощенной системы налогообложения, перераспределить налог на доходы
физических лиц.
Передача всех этих дополнительных налоговых источников несет в себе
еще и стимулирующую составляющую. Она напрямую связана с возможностью
местной власти и активно влияет на экономические процессы на своей
территории, с тем, чтобы расширять налоговую базу бюджетов и таким образом
более успешно реализовать свои властные полномочия, расширять социальную
защиту, улучшать социальную инфраструктуру.
Создание государственного института межбюджетного регулирования
должно способствовать выравниванию уровня бюджетной обеспеченности
субъектом с высоким уровнем различий в социально-экономическом развитии.
Важным направлением при этом является переход на программный бюджет,
надо решить важную задачу: одна госпрограмма - одна субсидия. Это
существенно повысит самостоятельность и ответственность местных властей, а
значит и эффективность использования бюджетных средств. Такой опыт
характерен для России, он дает положительный результат, но это непростая
задача, она будет реализовываться меньше 5 лет.
Четвертое направление - это внедрение среднесрочного планирования.
Если на уровне планирования государственного бюджета на законодательном
уровне будут уточнены размеры субсидий по конкретным территориям хотя бы
на две трети, органы местного самоуправления смогут точно расставлять
45
Кулаченко Г. М. Внедрение программного бюджета / Г. М. Кулаченко // Финансы. - 2016. - №2. - С.15
66
приоритеты бюджетного планирования, понимая, по каким направлениям
государство осуществит поддержку, а где нужно сконцентрировать свои
бюджетные ресурсы.
Пятое направление - внедрение программного бюджета. Формирование
программного, открытого, социально направленного бюджета. Это дает
возможность выйти на траекторию устойчивого посткризистного развития,
создает условия для развития и модернизации экономики, повышения
эффективности и прозрачности местного самоуправления. Принятие
программного, открытого, социально направленного бюджета даст
возможность рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы
органов местного самоуправления, не позволит заниматься хищениями. Можно
обозначить некоторые принципы наилучшей практики бюджетирования
органов местного самоуправления
46
:
инвентаризация всех имеющихся в собственности и распоряжении
земельных угодий, финансовых и территориальных ресурсов, возможностей
социального взаимодействия, способных приносить доходы в бюджет;
разработка поквартального плана, расходования средств при жестком
учете иерархии и приоритета проблем социально-экономического
функционирования инфраструктуры территории;
создание и развитие «бренда» административно-территориальной
единицы и для привлечение внутренних и внешних инвестиций на территорию;
формирование и развитие отношений партнерства с крупным и малым
бизнесом;
стратегическое планирование социально-экономического развития и
среднесрочное финансовое планирование;
реорганизация ряда учреждений местного самоуправления в
автономные и бюджетные нового типа для роста возможностей по получению
доходов от платных услуг;
46
Качанова Е.А. Бюджеты городских округов: внедрение программного бюджета / Е.А. Качанова // Финансы. – 2015. – №1. –
С.14
67
развитие взаимодействия с государственными и региональными
органами власти по поводу внешнего финансирования объектов местной
инфраструктуры за счет субсидий, субвенций, целевых бюджетных кредитов;
участие в международном сотрудничества, в т.ч. в сфере экологии,
рекультивации земель, переработке бытовых отходов;
формирование институциональной среды для роста
предпринимательства за счет создания бизнес-инкубаторов и технико-
внедренческих зон.
Эти принципы были внедрены в деятельность органов муниципальной
власти Свердловской области и успешно себя зарекомендовали.
Определение направлений повышения доходов потенциала органов
местного самоуправления при взаимодействии с принципами наилучшей
практики бюджетирования помогут решить глобальные проблемы местных
органов самоуправления связаны с поиском новых источников формирования
доходной части местных бюджетов, сбалансированности местных финансов.
Программный бюджет даст возможность достичь целей социально-
экономической политики и обеспечения общественного контроля за их
достижением, формирование и исполнение должно осуществляться на базе
государственных программ. Программно-целевой метод планирования является
эффективным при среднесрочном и долгосрочном планировании. При
внедрении программного бюджета важно, чтобы была разработана стратегия
социально-экономического развития территории и была сделана оценка
эффективности программы.
Шестое направление - развитие меценатства, благотворительности,
оказание платных услуг, внедрение обязательного медицинского страхования
или создание «касс медицинской помощи». На территории Российской
Федерации в ХІХ - начале ХХ века благотворительность и меценатство были
самими распространенными формами оказания финансовой помощи органам
местного самоуправления. Были десятки построенных церквей и соборов,
реальных училищ, церковно-приходских и земских школ, больниц. Не только
68
строительство, а и их полное содержание. Большая помощь органам местного
самоуправления.
На наш взгляд, следовало бы закрепить полномочия по установлению
налоговых ставок и льгот по региональным и местным налогам за
региональными властями и органами местного самоуправления в «чистом»
виде, без участия федерального уровня, при этом обязав регионы и
муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин
устанавливаемых налоговых ставок.
На основе анализа распределения налоговых доходов и полномочий в
России можно предложить механизм, представленный на рис. 13.
Основной упор делается именно на эти налоги, потому что именно они
характеризуют уровень доходов муниципальных образований и возможность
установления реального общественного контроля. Таким образом, формальные
правила позволят увеличить доходную часть бюджета, улучшить качество
жизни населения муниципального образования, улучшить
предпринимательскую инфраструктуру и соответственно улучшить работу и
применение формальных правил.
В качестве меры, повышающей налогооблагаемую базу бюджетов
муниципальных образований за счет увеличения числа лиц, занятых
предпринимательской деятельностью, предлагается поддержать инициативу,
предложенную в 2016 году Министерством финансов Российской Федерации о
введении патента для самозанятых граждан (таксисты, продавцы на рынке,
маляры, штукатуры, внештатные журналисты и т.д.), не являющихся
индивидуальными предпринимателями, с установлением обязанности по уплате
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
69
Рисунок 13 - Предлагаемый механизм распределения
налоговых доходов в МО «Савинское»
47
Установление указанного налогового режима в отношении самозанятых
граждан позволит легализовать бизнес и обеспечить им пенсию и социальные
гарантии в случае уплаты ими страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды. Также разработка и принятие закона позволит частично
возместить потери бюджетов и внебюджетных фондов в связи с массовым
снятием с учета индивидуальных предпринимателей в 2016 году в связи с
увеличением размера страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, вернув в
правовое поле, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность,
но ушедших «в тень», в связи с повышением страховых отчислений.
Целесообразно принятие федерального закона, носящего «рамочный
характер», утверждающего открытый перечень видов деятельности, имеющих
47
Шипунова В.В. К вопросу об оптимизации налоговых доходов муниципальных образований / В.В. Шипунова // Траектории
реформирования российской экономики. – 2014. – С. 517
70
право применять указанный режим, ставку платежа (стоимость патента), с
обязательностью одномоментного введения на всей территории Российской
Федерации и едиными сроками уплаты патентных платежей, в целях
обеспечения четкого администрирования доходного источника налоговыми
органами. Предусмотреть в законе делегирование на муниципальный уровень
(район, городской округ) установление следующих элементов платежа:
расширение федерального перечня видов деятельности, имеющих право
применять систему налогообложения на основе патента, учитывающих
исторические, географические и экономические особенности территории,
установление понижающих и (или) повышающих коэффициентов в
зависимости от вида деятельности в установленных федеральным
законодательством рамках, льгот по уплате для отдельных категорий
плательщиков.
При установления перечня видов предпринимательской деятельности за
основу можно взять установленный ст. 346.43 Налогового кодекса РФ перечень
видов предпринимательской деятельности, применяемый для установления
патентной системы налогообложения, исключив (запрет на применение) виды
деятельности, осуществление которых требует более тщательного контроля и
предполагает наличие стационарного места фактического осуществления
деятельности (торговля, сдача имущества в аренду, ритуальные услуги) и (или)
вида деятельности оказывающего массовое влияние на сохранность жизни и
здоровья населения (услуги общественного питания, автотранспортные услуги).
Введение органами местного самоуправления дополнительных видов
деятельности должно быть обосновано особенностями развития конкретной
территории.
В связи с тем, что целью введения данного закона является выведение «из
тени» максимального количества граждан, занимающихся
предпринимательством, но не регистрирующимся в качестве
предпринимателей, установление какого-либо уровня дохода, размер которого
необходимо будет рассчитывать и обосновывать в налоговых органах, а значит,
71
вести учет и предоставлять отчетность, видится не совсем целесообразным.
Удобным и правомерным, считаем использование основных принципов уплаты
платежа иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность
по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227.1
НК РФ, включая сроки оплаты патента: первый взнос - на 3 предстоящих
месяца и пролонгированное годовое использование патента при своевременной
уплате авансовых ежеквартальных платежей, что в свою очередь позволит
учесть сезонность отдельных видов предпринимательской деятельности.
Повышающие и понижающие коэффициенты, устанавливаемые органами
местного самоуправления позволят дифференцировать налоговый платеж в
зависимости от вида деятельности. Наиболее вероятный средний размер
годового дохода для данной категории граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность на территории МО «Савинское»- 80-100
тыс. рублей.
Годовая стоимость патента (до применения повышающих и понижающих
коэффициентов) - 2 МРОТ. Привязка к МРОТ исключит необходимость
ежегодного индексирования платы.
При зачислении в бюджет налога от самозанятых граждан при
применении указанного налогового режима, главным администратором
доходов необходимо назначить налоговые органы. При этом должна быть
предусмотрена возможность осуществления регистрации вида деятельности,
выбора налогового режима, получение платежных квитанций и оплата патента,
получения информации об имеющейся задолженности и др. информации,
определенной регламентом осуществления государственной функции, через
личный кабинет налогоплательщика.
Необходимо закрепление на федеральном уровне нормативов зачисления
от суммы патентного платежа, с учетом уменьшения суммы налога на
страховые платежи во внебюджетные фонды (установленных на уровне
отчислений для индивидуальных предпринимателей):
100 % - в бюджет городских округов,
72
50 % - в бюджет муниципальных районов,
50 % - в бюджеты поселений.
Установление норматива отчислений в бюджеты поселений необходимо в
целях стимулирования органов местного самоуправления поселений,
непосредственно работающих с населением муниципального образования, к
выявлению потенциальных плательщиков и формированию налоговой базы.
Реализация вышеуказанной меры способствовала бы наращиванию
доходной базы местных бюджетов и уменьшению их потребности в
трансфертах. Хотя эта мера и не приведет к решению всех проблем органов
местного самоуправления по обеспеченности финансами, однако может
послужить важным стимулом к развитию экономического потенциала
муниципалитетов и внесет определенный вклад в укрепление собственной
доходной базы местных бюджетов посредством повышения эффективности в
сфере собираемости налогов, сокращения неравенства в бюджетной
обеспеченности территорий, поддержания сбалансированности различных
уровней бюджетной системы.
Таким образом, сделать вывод, что повышение доходного потенциала МО
«Савинское», прежде всего, от системы местного налогообложения. При этом
главная роль должна быть отведена налогу на недвижимость и
перераспределению общегосударственных налогов. Налог на доходы
физических лиц должен платиться по месту жительства личности и полностью
оставаться в местном бюджете. Необходимо совершенствовать систему
местных сборов и эффективнее ее внедрять. Особую роль в этом направлении
должны сыграть новые подходы к бюджетированию, а именно программный,
открытый бюджет и среднесрочное планирование.
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходы выполнения выпускной квалификационной работы были
получены следующие результаты:
1. Местные бюджеты играют значительную роль в социально-
экономическом развитии территорий и на данном этапе требуют использования
бюджетной системы как действенного инструмента влияния на экономический
рост регионов, решения ряда социальных проблем. Для действенного
выполнения местными органами власти задач, возложенных на них,
необходимо провести ряд усовершенствований, касающихся формирования и
использования средств местных бюджетов, усилить сбалансированность
управления и контроль за региональными ресурсами Российской Федерации.
2. Правовыми основами формирования муниципальных доходов является
Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, ФЗ «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации» (131-ФЗ),
другие федеральные и местные законы, другие правовые акты органов местного
самоуправления. Муниципальный бюджет состоит из собственных доходов,
поступлений от регулирующих доходов, финансовой помощи в различных
формах (субвенции, дотации, средства фонда финансовой поддержки
муниципальных образований).
3. Механизм формирования, утверждения, исполнения местного бюджета
и контроль за его исполнением осуществляются органами местного
самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных
Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом, а также
принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Российской
Федерации.
4. МО «Савинское» – это муниципальное образование в Плесецком
муниципальном р. Архангельской области. Административный центр –
посёлок Савинский. На территории МО «Савинское» находится 8
негазифицированных населенных пунктов. За 2010-2016 гг. численность