14
расширение, рост и укрепление финансовой основы местного
самоуправления за счёт изменений в налоговом законодательстве, нахождении
новых путей привлечения финансовых потоков и осуществление
инновационных и инвестиционных программ;
использование новых подходов к формированию расходной части
местных бюджетов и увеличение эффективности процесса децентрализации
управления финансовыми ресурсами, которые аккумулированы в бюджете;
рост оперативности предоставления межбюджетных трансфертов и
увеличение адекватности системы регулирования межбюджетных отношений;
применение среднего и долгосрочного планирования местных
бюджетов;
количественный и качественный анализ на всех стадиях реализации
выполнения местного бюджета;
рост превентивных мер и увеличение контроля касательно нарушений
бюджетного законодательства, чёткое определение ответственных лиц в по
каждому направлению реализации бюджетной политики муниципального
образования.
Таким образом, отметим, что местные бюджеты играют существенную
роль в социально-экономическом развитии территорий и в данное время
требуют использования бюджетной системы как действенного инструмента
влияния на экономический рост регионов и решения ряда социальных проблем.
Для действенного выполнения местными органами власти задач, возложенных
на них, требуется проведение ряда усовершенствований, которые касаются
формирования и использования средств местных бюджетов, повышение
сбалансированности управления и контроль за региональными ресурсами
Российской Федерации.
15
1.2 Организационно-правовые аспекты формирования муниципальных
доходов
Формирование и использование местных финансов осуществляются в
соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом
«Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» (131-ФЗ), другими федеральными законами, конституциями,
уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами
муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного
самоуправления.
В соответствии со статьей 52 Федерального закона «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации»
8
каждое
муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет) и
право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования
средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской
Федерации. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений,
входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный
бюджет муниципального района. Формирование и исполнение местного
бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в
соответствии с уставом муниципального образования. В качестве составной
части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов
отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными
образованиями.
Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям
поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями
в случае невозможности их опубликования.
Глава муниципального образования, иные должностные лица местного
8
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» (в ред. от от 03.04.2017) // «Собрание законодательства РФ», 06.10.2003, № 40, ст. 3822
16
самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в
соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской
Федерации, уставами муниципальных образований. Органы местного
самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в
установленном порядке.
Местный бюджет состоит из собственных доходов, поступлений от
регулирующих доходов и так же может включать финансовую помощь в
различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой
поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.
К собственным доходам местных бюджетов в настоящее время относятся
местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли
федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации,
закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и
сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.
К другим собственным доходам местных бюджетов относятся: доходы от
приватизации и реализации муниципального имущества; доходы от сдачи в
аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и
муниципальных земель; платежи за пользование недрами и природными
ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Сюда же входят доходы от проведения муниципальных денежно-
вещевых лотерей; штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;
государственная пошлина; не менее 50 процентов налога на имущество
предприятий (организаций); подоходный налог с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица.
К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли
федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и
закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. Сюда
же включаются: часть подоходного налога с физических лиц в пределах не
17
менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации; часть налога
на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по
субъекту Российской Федерации; часть налога на добавленную стоимость по
товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов
и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее
10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации. Собственные
доходы местных бюджетов - это также часть акцизов на спирт, водку и ликеро-
водочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту
Российской Федерации; часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров
(за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили,
импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем
по субъекту Российской Федерации.
Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов,
закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе,
определяются законодательными (представительными) органами субъекта
Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих
закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из
общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по
каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный
(представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в
соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального
образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на
постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской
Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным
базового года.
Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта
Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в
процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый
финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).
18
В процессе формирования местных бюджетов представительные органы
местного самоуправления вправе:
устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их
уплате в соответствии с федеральными законами;
в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать
решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении
изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному
опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
В соответствии с Федеральным законом об общих принципах местного
самоуправления к собственным доходам местных бюджетов относятся:
средства самообложения граждан (разовые платежи граждан, осуществляемые
для решения конкретных вопросов местного значения), доходы от местных
налогов и сборов, доходы от региональных налогов и сборов, доходы от
федеральных налогов и сборов, безвозмездные перечисления из бюджетов
других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов
других уровней, и другие безвозмездные перечисления. Далее, это могут быть:
доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; часть
прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и
сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах,
устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов
муниципального образования. Сюда же входит и часть доходов от оказания
органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных
услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов; штрафы, установление
которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции
органов местного самоуправления; добровольные пожертвования; иные
поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов
Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.
В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов
включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в
19
состав муниципального района, на решение вопросов местного значения
межмуниципального характера. Размер указанных субвенций определяется
представительным органом местного самоуправления муниципального района
по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального
района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных
услуг соответствующего поселения. В доходы местных бюджетов зачисляются
субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного
самоуправления отдельных государственных полномочий.
В составе доходов местных бюджетов в соответствии с пунктом 1 статьи
41 Бюджетного кодекса РФ выделяют налоговые доходы, неналоговые доходы
и безвозмездные поступления.
Согласно статьям 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым
доходам местных бюджетов относятся поступления от взимания местных
налогов, а также от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных
налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами
субъектов РФ.
Согласно ст. 61. Бюджетного кодекса РФ
9
:
1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих
местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога - по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих
федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;
9
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 28.03.2017) // «Собрание
законодательства РФ», 03.08.1998, N 31, ст. 3823
20
государственной пошлины за совершение нотариальных действий
должностными лицами органов местного самоуправления поселения,
уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской
Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного
самоуправления поселения специального разрешения на движение по
автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки
опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100
процентов.
3. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных
налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам
отчислений, установленным органами государственной власти субъектов
Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.
4. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных
налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам
отчислений, установленным представительными органами муниципальных
районов в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии
со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет
10
:
доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной
собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и
автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных
предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в
капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением
движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений,
10
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 28.03.2017) // «Собрание законодательства РФ»,
03.08.1998, N 31, ст. 3823
21
а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе
казенных, - по нормативу 100 процентов;
доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными
учреждениями;
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах,
определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований;
платы за использование лесов, расположенных на землях, находящихся
в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов
подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду
по нормативу 40 процентов.
В бюджеты городских округов до разграничения государственной
собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
городских округов, а также средства от продажи права на заключение
договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100
процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
городских округов, - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной
собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды
указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;
22
доходы от продажи земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100
процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
поселений, - по нормативу 50 процентов;
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от
продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных
участков - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности
на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды
указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
поселений, - по нормативу 50 процентов.
В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов
подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости
от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.
В бюджеты городских округов поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены в
границах городских округов, находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов
Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если
23
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не
установлено иное;
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые
расположены в границах городских округов, находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на
заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не
менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта
Российской Федерации не установлено иное;
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с
занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками,
которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50
процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской
Федерации не установлено иное.
В бюджеты муниципальных районов поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены на
межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов
Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не
установлено иное;
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые
расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной