25
положительный денежный поток.
1.3 Основные показатели эффективности
использования основного капитала
Для оценки возможностей увеличения доходов от использования
основного капитала и, тем самым, обеспечения финансовой устойчивости
предприятия на рынке, необходимо тщательно проанализировать состояние и
использование основного капитала. В свою очередь, обеспечение
устойчивости отдельных предприятий является необходимым условием
стабильности всего рынка, а значит и экономики в целом. Все это говорит о
высокой важности данного анализа. Основные средства, занимают
наибольший удельный вес в основном капитале, поэтому больше внимание
при анализе будет уделено именно основным средствам.
Источниками информации при анализе использования основных
средств являются:
финансовая отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах);
статистическая отчетность (Ф.№ 1 «Отчет об основных показателях
деятельности предприятия за год»; Ф.№ 11 «Отчет о наличии и движении
основных фондов, амортизации (износа))».
Также для анализа основных средств привлекают данные других форм
отчетности, информацию внутреннего аналитического учета (инвентарные
карточки учета основных средств, накладные на внутреннее перемещение
основных средств, акты приема-передачи отремонтированных объектов и т.
д.).
При анализе структуры основных средств предприятия можно
определить их долю в общей стоимости наиболее важных классификационных
групп – это здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование и т.
д. Кроме этого, выявляется соотношение активной и пассивной частей.
Самая важная часть, которая непосредственно влияет на предмет труда
26
– это активная часть. В большинстве отраслей экономики к активной части
основных фондов относятся машины, оборудование и транспортные средства.
Техническое состояние фондов характеризуется такими показателями,
как износ, обновление, выбытие, возрастной состав оборудования. Степень
износа может быть определена с помощью коэффициента износа или
коэффициента годности.
Коэффициент износа основных фондов рассчитывают на начало и на
конец отчетного периода, а также изучается его динамика за несколько лет.
Коэффициент износа характеризует ту часть стоимости основных
фондов, которая списана на затраты производства в предыдущих периодах, а
коэффициент годности – часть, которая не перенесена на создаваемый продукт
стоимости.
Коэффициент износа (К
из
) рассчитывается по формуле:
К
из
= И / ОФ
п
, (2)
где И- сумма износа основных фондов;
ОФ
п
- первоначальная стоимость основных фондов на начало периода.
Коэффициент обновления рассчитывается как в целом, так и в разрезе
отдельных групп основных фондов. Более высокий коэффициент обновления
активной части, по сравнению с коэффициентом обновления других основных
фондов, показывает, что обновление фондов на предприятии осуществляется
именно за счет активной части и позитивно влияет на показатель фондоотдачи.
Коэффициент обновления основных фондов характеризует
интенсивность введения в действие новых основных фондов. Он показывает
какая часть основных фондов была введена за определенный период в общей
стоимости основных фондов на конец отчетного периода, и рассчитывается,
как отношение стоимости вновь поступивших основных фондов за год к их
стоимости на конец периода.
Коэффициент обновления (К
обн
) рассчитывается путем деления
стоимости поступивших ОПФ к их стоимости на конец года по формуле:
К
обн
=ОФ
в
/ ОФ
к.г.
(3)
27
где ОФ
в
– стоимость поступивших ОФ;
ОФ
к.г
– стоимость ОФ на конец года. [26,c.209]
В экономическом анализе, при расчете показателей, отражающих
эффективность основных производственных фондов, принято выделять две
формы обновления состава основных средств - экстенсивную и интенсивную.
Рассмотрение экстенсивной формы обновления основных средств
предусматривает то что, при производстве продукции, работ или услуг
основных средств увеличиваются объемы эксплуатации объектов основных
средств.
Интенсивная форма предусматривает, что в процессе эксплуатации
основных средств, предприятие предусматривает замену действующего
оборудования и других основных средств на более перспективные, то есть на
внедрение в процесс производства новейших технологий.
Также при расчете эффективности использования основных
производственных фондов, целесообразно рассчитывать целую группу
показателей эффективного воспроизводства основных средств: коэффициент
экстенсивного использования основных средств и коэффициент интенсивного
обновления основных средств. Кроме того, целесообразно произвести расчет
показателя оптимального выбытия объектов основных средств. Принято
рассчитывать его как отношение фактического коэффициента выбытия к
нормативному.
Коэффициент прироста основных фондов характеризует уровень
прироста основных фондов или отдельных групп за определенный период.
Коэффициент прироста (К
п
) рассчитывается по формуле:
К
п
=ОФ
пр
/ОФ
н
, (4)
где ОФ
пр
– стоимость прироста основных фондов;
ОФ
н
– стоимость основных фондов на начало периода.
Коэффициент выбытия целесообразно рассчитывать для всех основных
фондов, промышленно-производственных фондов, их активной части,
отдельных групп промышленно-производственных основных фондов и
28
основных видов оборудования.
Коэффициент выбытия основных фондов характеризует уровень
интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства. Он
рассчитывается, как отношение стоимости выбывших за отчетный год
основных средств к их стоимости на начало периода.
Коэффициент выбытия (К
выб
) исчисляется как отношение стоимости
выбывших основных средств (ОФ
выб
) к их стоимости на начало года (ОФ
н
) по
формуле:
К
выб
= ОФ
выб
/ОФ
н
(5)
Коэффициент годности и выбытия чаще всего зависят от темпов
обновления основных фондов: чем больше значение коэффициента выбытия
основных фондов приближается к значению коэффициенту обновления, тем
ниже уровень износа фондов и лучше их техническое состояние. [27,c.105]
Коэффициент годности (K
год
) можно рассчитать двумя способами:
1. Как разницу между 1 и коэффициентом износа (Ки) по формуле (13):
К
год
= 1 – К
из
(6)
2. Как отношение остаточной стоимости ОПФ к их первоначальной
(балансовой) стоимости по формуле (14):
К
год
= ОФ
0
/ ОФ
п
, (7)
где ОФ
0
– остаточная стоимость ОПФ;
ОФ
п
– первоначальная (балансовая) стоимость ОПФ.
Коэффициенты выбытия и обновления следует рассматривать
взаимосвязано. Так, например, если на предприятии коэффициент ввода
опережает коэффициент выбытия, то это свидетельствует о том, что
обновление на предприятии осуществляется за счет нового строительства, а не
счет замены устаревших, изношенных фондов.[35,c.328]
Для характеристики эффективности использования основных фондов
применяются различные показатели, которые условно можно разделить на две
группы: обобщающие и частные.
Фондоотдача - показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости
29
основных фондов, т.е. показывает насколько эффективны вложения в
основные средства. Фондоотдача (Ф
отд
) – это отношение объема выпуска
продукции (выручка) (В) к стоимости основных производственных фондов (Ф)
за сопоставимый период времени (месяц, год) по формуле:
Ф
отд
= В/Ф (8)
Показателем, характеризующим эффективность использования
основных производственных фондов на предприятия, то есть определяющий,
сколько единиц продукции выпущены с эксплуатируемого объекта основных
средств – является фондоотдача. Увеличение объемов производства
продукции является наиболее положительной характеристикой объекта
основных средств. [38,c.241]
На практике данный показатель рассчитывается не только по объему
произведенной продукции, но также и по объему продаж и по объему
отгруженной продукции потребителям. Рассчитывается обычно фондоотдача
как отношение всего объема произведенной продукции за год к рассчитанной
среднегодовой стоимости основных производственных фондов предприятия.
Данный показатель показывает, сколько продукции производится на
предприятии с вложенного каждого рубля основных производственных
фондов.
Однако значение данного показателя зависит от того, насколько
оснащено передовыми технологиями данное предприятия, каков состав
основных средств, то есть, что чем новее состав основных производственных
фондов предприятия, тем выше значение фондоотдачи.
В дальнейшем оценка использования основных производственных
фондов должна быть сосредоточена на изучении важнейшего показателя -
фондоотдачи. Оценка этого показателя должна вестись по двум направлениям:
изучение тех факторов, которые повлияли на изменение данного
показателя;
изучение того, как изменение фондоотдачи повлияло на другие
показатели работы предприятия.
30
Обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости
(Ф
е
) продукции, которая показывает долю стоимости основных фондов,
приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача
должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению.
Фондоемкость рассчитывается как отношение стоимости основных
производственных фондов к объему выпускаемой продукции по формуле:
(9)
где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, руб.
ТП – стоимость товарной или реализованной продукции произведенной
за год, руб.
Показатель фондоемкости определяет необходимую величину
основных фондов для производства продукции заданного объема на
перспективный период. Если объем товарной продукции на перспективный
период не изменяется, то нет необходимости увеличивать основные фонды -
следует только их модернизировать, т.е. заменять устаревшее оборудование
прогрессивной техникой.
Фондоемкость может быть определена на единицу продукции в
натуральном выражении и на рубль ее стоимости. Фондоотдача же
показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего
основного капитала. [45,c.207]
При расчете этих показателей среднегодовую стоимость капитала
следует рассчитывать не как средне балансовую, а на основе расчета
среднегодовых цен. Фондоемкость может быть определена на единицу
продукции в натуральном выражении и на рубль ее стоимости. Фондоотдача
показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего
основного капитала; показатель фондоемкости отражает величину стоимости
основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции.
Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются в основном для
31
анализа уровня использования действующих фондов, а показатель
фондоемкости – главным образом для планирования потребности в основных
фондах и капитальных вложениях при перспективном планировании или
разработке новых проектов.
Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем
фондовооруженности (Ф
в
) труда. Фондовооруженность труда (Ф
в
)
определяется как отношение стоимости основных фондов (Ф) к числу рабочих
на предприятии, работавших в наибольшую смену (ч), т.е. Ф
в
= Ф/ч.
Рентабельность основных производственных фондов (Р) характеризует
величину прибыли, приходящейся на 1 руб. фондов, и определяется как
отношение прибыли (П) к стоимости фондов (Ф): Р = П/Ф
Помимо перечисленных имеются и другие показатели использования
основных фондов, в том числе показатели технического состояния фондов,
возраста, структуры фондов и т.п. Производительность труда (П
т
) (также
можно определять через показатели использования фондов) - способность
труда в единицу времени производить определенное количество продукции;
измеряется количеством продукции, производимой в единицу времени (или
рабочим временем, затрачиваемым в расчете на единицу продукции) и
рассчитывается по формуле:
П
т
= Ф
отд
Ф
в
(10)
Наряду с показателем фондоотдачи на уровень использования
основных фондов существенное влияние оказывает показатель рентабельности
(рентабельность всего имущества предприятия (R
и
), рентабельность
собственных средств (R
с/с
) и рентабельность производственных фондов (R
п.ф
))
которые рассчитываются по формулам:
(11)
(12)
Показателем, характеризующим уровень использования ОПФ, является
их рентабельность (R
пф
)¸которая рассчитывается по формуле:
32
(13)
Показатель рентабельности имеет некоторые недостатки:
рентабельность может повышаться по причинам, которые не зависят от
улучшения использования основных производственных фондов, например,
перепроизводства дорогостоящих изделий, завышения цен на новые изделия,
увеличения использования рабочей силы и др. [18,c.254]
Основными резервами повышения фондоотдачи является улучшение
использования оборудования. Это предполагает изучение следующих
показателей: коэффициент наличного использования оборудования (К
нал.)
и
коэффициент использования установленного оборудования (К
уст
.), которые
можно рассчитать по формулам:
(14)
(15)
Анализ оборудования также предполагает изучение использования
действующего оборудования во времени. Для этого применяют ряд
показателей: коэффициент сменности (К
см
), коэффициент использования
календарного фонда времени (К
кал.ф.вр
.), коэффициент экстенсивного
использования оборудования (К
экст
), которые можно рассчитать с помощью
следующих формул:
(16)
(17)
(18)
Для осуществления анализа использования оборудования по
производительности применяют коэффициент интенсивного использования
оборудования (К
инт
), который рассчитывается по формуле:
(19)
Комплексная оценка использования оборудования предполагает
33
интегральный коэффициент использования оборудования (К
интегр
), который
можно рассчитать по формуле:
(20)
Анализируя основные производственные фонды, необходимо изучать
производственную мощность предприятия и его площади. Изучаются две
величины производственной мощности: плановая и фактическая. На базе этих
величин рассчитывают средние темпы роста производственной мощности с
переменной и постоянной базой сравнения, определяются абсолютные
величины изменения производственной мощности, определяются отклонения
фактических величин от запланированных. Это количественная оценка
производственной мощности. Для оценки эффективности использования
производственной мощности рассчитывают коэффициент использования
мощности (К
исп.мощ
), который бывает плановый и фактический и
рассчитывается по формуле:
????????
????????
(21)
Основными факторами роста фондоотдачи являются:
улучшение структуры основных фондов, т.е. повышение удельного
веса их активной части до оптимальной величины, рациональное соотношение
различных видов оборудования;
повышение производительности оборудования в результате
технического перевооружения, реконструкции действующих и строительства
новых предприятий; повышение коэффициента сменности работы
оборудования;
улучшение использования времени и мощности;
ускорение освоения вновь вводимых мощностей;
интенсификация производственных процессов путем внедрения
новых технологий, машин и оборудования. [21,c.245]
По результатам проведенных исследований в первой главе, можно
сделать следующие выводы:
34
Основной капитал предприятия связан непосредственно с
осуществлением основной деятельности предприятия, и обычно в составе
активов занимают наибольший удельный вес.
В состав основного капитала входят основные средства,
нематериальные активы, доходные вложения в материальные активы,
долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.
Основной капитал занимает ведущее место в организации
хозяйственной деятельности предприятия в целом, кроме того, основные
средства служат основой воспроизводственного процесса на предприятии.
Нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, также
служат неотъемлемой частью основного капитала, но занимают небольшой
удельный вес в его структуре, и зачастую на многих предприятиях просто в
балансе отсутствуют.
Основными источниками формирования основного капитала
организации являются собственные и заемные источники средств, и
руководство предприятия самостоятельно определяет необходимость и
объемы привлечения заемного капитала в организацию.
К собственным источникам средств отнесены средства
амортизационных отчислений, и сумма нераспределенной прибыли
полученные и накопленные предприятием.
К заемным источникам финансовых ресурсов относят кредитные
источники долгосрочного и краткосрочного характера, а также краткосрочные
и долгосрочные займы, и кроме того, привлечённая кредиторская
задолженность.
Для оценки эффективности использования основного капитала
используется перечень показателей, которые включают фондоотдачу,
фондоемкость, фондовооруженность, фондорентабельность, а также
показатели характеризующие степень обновления внеоборотных активов.