66
«снятие со счёта или зачисление на счёт юридического лица денежных
средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его
хозяйственной деятельности» тоже может быть выведена из поля зрения
компетентных органов.
Когда юридическое лицо не работает с крупными наличными суммами
(как магазин), сумма операций по зачислению и снятию со счёта дробится на
небольшие объёмы. Информация об операции по «получению физическим
лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному
нерезидентом» также может не попасть в ФСФМ. В данной операции чек
платежной системы может быть оформлен как выданный физическим лицом-
резидентом по доверенности юридическому лицу, которым и производится
его обналичивание.
Операция по «обмену банкнот одного достоинства на другое» может
остаться незамеченной, если преступник откроет счёт в кредитной
организации на своё имя, положит на него деньги, а через некоторое время
снимет их. Для того чтобы скрыть от сотрудников кредитной организации
операцию «по покупке или продаже иностранной валюты» можно открыть
рублёвый счёт, внести на него наличные, купить валюту у банка за
безналичный расчёт с зачислением её на открытый предварительно
валютный счёт, затем снять наличные с валютного счёта, после чего закрыть
его
48
.
Проблему выявления операции, подлежащей обязательному контролю
«размещение денежных средств во вклад (на депозите) с оформлением
документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя» можно
решить, оформив данный вклад на любое лицо, которое и будет проводить по
нему все расчёты. Такие операции не подлежат обязательному контролю.
48
Сергеева И.С. Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 31.07.2017 N 913 "Об утверждении
Правил представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых
мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных Федеральным
законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма", по запросам уполномоченных органов государственной власти" //
Нормативные акты для бухгалтера. 2017. N 17. С. 26.
67
Контроль над операцией по «открытию вклада (депозита) в пользу
третьих лиц с размещением на него денежных средств в наличной форме»
можно устранить путём перевода безналичных средств с другого счёта не
используя наличные.
В ситуации с операциями «по предоставлению юридическими лицами,
не являющимся кредитными организациями, беспроцентных займов
физическим (юридическим) лицам», а также «получение такого займа в
сумме равной или превышающей 600 тыс. руб. (её эквивалента в
иностранной валюте)» заключаются договоры по уплате незначительных
процентов по займам (0,001 % и т.п.). В результате информация о сделках в
ФСФМ не поступает.
Существует давно отработанная схема по легализации преступных
доходов, полученных в форме наличных денежных средств с применением
банковских векселей. Она выглядит следующим образом: преступный
капитал поступает посреднику, который затем приобретает в кредитных
организациях или филиалах простые переводные банковские векселя и
становится векселедержателем, затем он проставляет на векселях
индоссамент для второго векселедержателя, при этом может быть выстроена
цепочка из двух или трёх человек.
В итоге вексель возвращается преступнику с наличием на нём
нескольких индоссаментов и предъявляется к оплате в банк, а средства за
него могут быть получены наличными или переведены на другой счёт.
Характерным признаком проведения такой схемы является малый период
времени с момента покупки векселя и его возврата, наличие нескольких
индоссаментов и отсутствие экономического смысла. Такая схема может
быть выявлена только сотрудниками кредитной организации в момент
предъявления векселя к оплате
49
.
49
Прошунин М.М., Татчук М.А. Финансовый мониторинг (противодействие легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма): учебник. Калининград: Изд-во
БФУ им. И. Канта, 2014. 417 с.
68
По выявлению «необычных» сделок существует практически
аналогичная схема. На практике достаточно активно проводятся операции по
возврату рублёвых средств по сделкам, связанным с приобретением товаров,
работ, услуг, предназначенных для личного пользования и не имеющих
отношения к предпринимательской, инвестиционной и иной коммерческой
деятельности между юридическими лицами-резидентами и физическими
лицами-нерезидентами. Эта причина расчётов кажется правомерной.
Однако платежные документы, предъявляемые в течение небольшого
промежутка времени и оформленные на сумму в 50 тыс. руб., в количестве,
превышающем 12 экземпляров, составляют сумму порядка 600 тыс. руб., что
свидетельствует о подозрительности легального происхождения
переведённых денег.
Финансовый мониторинг – это совокупность мероприятий в области
организации финансовых отношений в компании, которые позволяют
обеспечивать решение задач, отраженных в стратегии и тактике развития
предприятия
50
.
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием
необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков,
нарушений при их наличии в установленный в заключении срок либо с
разрешительной надписью на представленном документе
51
.
Система финансового мониторинга имеет сложную и
многоступенчатую структуру. Она во многом зависит от сложности,
структуры и объемов бизнеса, от горизонтов планирования, от масштабности
задач, которые перед компанией ставят собственники, а также от вызовов
внешней среды.
50
Мамбеталиева А. О мерах по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, в рамках ЕАЭС // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2016. N 8.
С. 77 - 81.
51
Прошунин М.М., Татчук М.А. Финансовый мониторинг (противодействие легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма): учебник. Калининград: Изд-во
БФУ им. И. Канта, 2014. 417 с.
69
В свою очередь, кредитная организация должна разрабатывать
перечень запрашиваемых у клиента документов и информации о
бенефициарных владельцах самостоятельно. Правила внутреннего контроля
кредитной организации в обязательном порядке должна быть включена
программа идентификации кредитной организацией клиента, представителя
клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца
52
.
В связи с тем, что возложение на кредитную организацию обязанности
самостоятельно определять круг сведений о бенефициарных владельцах
клиента вряд ли следует признать наилучшим способом идентификации,
поскольку это приводит к существенному возрастанию уровня правового и
регуляторного рисков, законодателю важно внести ясность. Так, указание в
правилах внутреннего контроля меньшего перечня сведений, чем это реально
необходимо (по любым мотивам), может привести к невыполнению данной
кредитной организацией требований Закона о противодействии и, как
следствие, к отзыву соответствующей банковской лицензии.
Поэтому необходимо иметь единую базу сведений о бенефициарных
владельцах, что будет способствовать идентификации и снижению уровня
правового и регуляторного рисков.
3.3. Система мониторинга отмывания капиталов и финансирования
международного терроризма в коммерческих банках
В современных условиях усиления экономической интеграции,
массовом развитии информационных технологий, эффективном
использовании денежных потоков возрастает уязвимость финансовой
системы за счёт попыток её использования в целях легализации преступных
доходов и финансирования терроризма. Проникновение преступных доходов
52
Положение о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма (утв. Банком России 02.03.2012 N 375-П) (ред. от 05.10.2017) (Зарегистрировано в Минюсте
России 06.04.2012 N 23744) // "Вестник Банка России", N 20, 18.04.2012.
70
в национальные финансовые системы в настоящее время является объектом
пристального внимания мировой общественности.
Согласно экспертному мнению МВФ сумма легализуемых преступных
доходов в мире каждый год варьируется от 0,9 до 2,4 трлн. долларов, что
составляет около 2–5% от мирового ВВП
53
[2]. Именно поэтому
международные организации ФАТФ, МВФ, ОЭСР, Всемирный Банк и другие
значимые международные организации уделяют большое внимание вопросам
формирования и развития подразделений финансовой разведки, деятельность
которых направлена на противодействие легализации доходов, полученных
преступным путём и финансированию терроризма. Это связано с возросшим
числом международных финансовых операций, появлением новых
финансовых инструментов, которые значительно облегчают процессы
легализации преступных доходов, и по которым необходимо своевременно
реагировать для пресечения преступной деятельности в сфере финансов.
Легализация денежных средств, которые были получены преступным
путём, носит опасность не только для России, но и для мирового общества в
целом. Незаконные операции в финансовой сфере разрушают мировую
экономику, что может привести к серьёзному кризису. В сложившейся
ситуации, когда обострившиеся национальные и международные проблемы,
связанные с коррупцией, выводом денежных средств за рубеж,
финансированием терроризма, наркоторговли всё больше привлекают к себе
внимание, указывает на то, что сегодняшние методы борьбы с данными
проблемами являются недостаточно эффективными.
Очевидно, что большая часть незаконных финансовых операций
осуществляется в кредитно-финансовой сфере, поэтому для решения
перечисленных проблем в России используется надзорная деятельность
Росфинмониторинга в сфере ПОД/ФТ.
1.
53
Васильев Ф. П., Долинко В. И. Федеральная служба по финансовому мониторингу как субъект, обе-
спечивающий экономическую безопасность России и ее правовое положение // Вестник Московского
университета МВД России. 2017. № 12.
71
На сегодняшний момент времени в России для развития надзорной
деятельности в сфере ПОД/ФТ проводится следующая работа по трём
направлениям:
1) превентивное реагирование;
2) риск – ориентированный надзор;
3) регулирование деятельности некредитных финансовых организаций
54
.
Исследователи – практики предлагают выявить зоны повышенного
уровня риска и определить критерии, за счёт которых можно отследить зоны
повышенного риска кредитных организаций для эффективного
осуществления риск-ориентированного надзора в сфере ПОД/ФТ.
Для того чтобы повысить эффективность финансового мониторинга
необходимо соблюдать определённые условия, которые будут
способствовать использованию финансового мониторинга, как надёжного
управленческого инструмента. Условия повышения эффективности
финансового мониторинга представлены на рисунке 8.
Рисунок 8. Условия повышения эффективности финансового
мониторинга
2.
54
Скобелкин Д. Г Актуальные вопросы деятельности Банка России в сфере противодействия легализа-
ции (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированием терроризма // Деньги и
кредит. 2015. № 2. С. 3-6.
72
Надзор за деятельностью кредитных организаций в сфере ПОД/ФТ на
современном этапе является одной из главных составляющих надзора,
который осуществляет Росфинмониторинг.
Совокупность обязательного финансового мониторинга и мониторинга
сомнительных операций представляют собой комплексный подход к надзору
за деятельностью кредитных организаций. Результатом осуществления
надзорной деятельности становится оценка деятельности банка в области
ПОД/ФТ и принятие необходимых мер по минимизации риска возникающих
проблем в банковском секторе, связанных с финансированием терроризма,
легализацией денежных средств, полученных преступным путём. Для того
чтобы провести обязательный финансовый мониторинг установлены чёткие
качественные и количественные критерии. Источником информации данных
критериев, прежде всего, являются финансовая и статистическая отчётности
кредитных организаций, к которым есть доступ в каждом территориальном
учреждении.
Для наглядного представления комплексный подход к организации
работы в сфере ПОД/ФТ представлен на рисунке 9.
Рисунок 9. Комплексный подход к организации работы в сфере
ПОД/ФТ
73
Для того чтобы повысить эффективность функционирования системы
финансового мониторинга следует проделать комплекс работ, которые
смогли бы обеспечить достаточно успешное функционирование
информационной системы, нормативно – правовой базы, комплекса методов
анализа и обработки сообщений и информации, организационной структуры
финансового мониторинга
55
. Как известно финансовый мониторинг
проводится ежедневно надзорными органами государственной власти,
финансово – кредитными учреждениями и иными организациями,
выступающими субъектами первичного финансового мониторинга,
поскольку от этого зависит результат функционирования системы
финансового мониторинга. Весь комплекс проверок в системе обеспечивает
оперативность реагирования на всевозможные факты финансирования
терроризма или отмывания и легализации преступных доходов. В связи с
этим целесообразно обеспечить организацию трёхуровневой системы
финансового мониторинга, состоящей из следующих уровней:
финансовый мониторинг на стадии первичного анализа, который
заключается в проведении анализа и оценки финансовых и иных операций,
сделок, которые осуществляются финансово-кредитными учреждениями по
поводу транзакций с финансовыми ресурсами и иными активами;
финансовый мониторинг на уровне государства, который
непосредственно осуществляется уполномоченными и надзорными органами,
такими как Росфинмониторинг, а также подразделениями финансовых
разведок (ПФР);
3) финансовый мониторинг на уровне стран, который осуществляется
межгосударственными и наднациональными организациями, такие как
ФАТФ, в должностные обязанности которых входит разработка
методических рекомендаций с учётом специфики законодательства
различных стран по проведению финансового мониторинга в целях
3.
55
Прошунин М. М. Правовое положение федеральной службы по финансовому мониторингу:
настоящее и перспективы // Вестник РУДН. Серия Юридические науки. 2016. № 2.
74
противодействия финансированию терроризма, легализации преступных
доходов, а также делегирование и координирование между собой
национальных подразделений финансовых разведок.
Конкретизируя изложенные уровни системы финансового
мониторинга, следует отметить, что на государственном уровне необходимо
учитывать специфику действующего законодательства при рассмотрении
вопроса о повышении эффективности финансового мониторинга по
противодействию финансового терроризма и легализации преступных
доходов.
Специфическая особенность действующего законодательства
следующая: операции, которые осуществляются через органы казначейства,
непосредственно связанные с финансированием расходов бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации, согласно законодательству не
включены в число субъектов мониторинга
56
.
На практике очень сложно провести различие между минимизацией
налогов и трансфертным ценообразованием, поскольку законодательно
ограничены перспективы минимизации и неуплаты налогов, таможенных
платежей.
Также компетентные органы не всегда получают оперативную
информацию об осуществлении операций по ценным бумагам, а также
информацию по персональным данным всех участников подобных сделок и
операций
57
.
На основе данных особенностей законодательства и финансово –
экономического развития России можно выделить следующие приоритетные
направления совершенствования системы финансового мониторинга, а
именно:
4.
56
Прошунин М. М. Финансовый мониторинг как вид финансового контроля // Вестник Томского
государственного университета. 2016. С. 105.
5.
57
Сорокин К. Г Инструменты повышения эффективности участия России в ФАТФ и РГТФ //
Финансовая безопасность. 2014. № 5.
75
создание эффективной системы по оперативному обмену сведений между
компетентными органами государственной власти;
внедрение в систему объектов легализации преступных доходов и
финансированию терроризма денежных средств, полученных от
минимизации налогов, операций с бюджетными средствами, а также
неуплаты налоговых платежей и таможенных пошлин;
зеркальность (прозрачность) учёта в системе дистанционного
мониторинга, для того чтобы сотрудники надзорного отдела
Росфинмониторинга могли посмотреть, изучить все данные об
организации, её надзорных взаимоотношениях;
оптимизация гибкости системы риск – ориентированного надзора, с
учётом всех особенностей осуществления операций поднадзорных
организаций.
грамотное определение нормативно – правовой базы, методических
принципов учёта операций и сделок, с ценными бумагами и
обязательным установлением персональных данных участников
транзакций.
Также известно, что надзорные функции с использованием риск –
ориентированного подхода реализуются Росфинмониторингом на
протяжении семи лет. За пройденный отрезок времени были опробованы
различные варианты механизмов по выявлению рисков от предварительной
оценки рисков на начальном этапе расследования (проверки) до
автоматизированного этапа с использованием системы дистанционного
мониторинга и оценки объектов на основе специальных разработанных
критериев.
Поэтому надзорная деятельность является важным элементом
комплексной системы Росфинмониторинга, которая позволяет снизить риски
несоблюдения законодательства в сфере ПОД/ФТ. Главной стратегической
целью надзора считается максимальное уменьшение уровня вовлечённости и
причастности субъектов первичного финансового мониторинга к проведению