32
Организационная структура управление компанией состоит из
нескольких последовательных уровней управления.
Рис. 11. Организационная структура управления предприятием
ИП Переломов Р.В.
Возглавляет деятельность директор.
Директор самостоятельно решает все вопросы деятельности.
Определяет направление, расходы, прибыль, а остаток доступен для
предприятия, отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Компанию возглавляет директор, который организует всю работу
компании и несет полную ответственность за ее статус и деятельность на
уровне государства и трудовых ресурсов. Директор представляет
предприятие от своего имени и распоряжаются имуществом предприятия,
заключает договоры с роль поставщиками даты, контрактные договоры в роль компании, в
соответствии с трудовым законодательством, применяет меры поощрения и
налагает взыскания на работников предприятия, открывает счета общества в
банках.
33
Миссия Организации-это общее назначение, цель организации, выгоды,
которые принесут за свои действия. При разработке миссии Организации
необходимо определить кто наши клиенты и какие потребности таких
клиентов, которые должны быть выполнены.
Миссия деревообрабатывающего предприятия ИП Переломова Р. В.
заключается в том, чтобы быть экспортером высококачественной продукции,
отвечающей международным стандартам. Одной из задач торговой
организации является получение как можно более высокой прибыли.
Достижение этих целей во многом зависит от менеджмента
предприятия, умения правильно использовать денежные средства
предприятия, от четкого контроля запущенных процессов, а также от умения
решать конфликты в организации и процессе конфликта в свою пользу.
Финансовая служба ИП Переломова Р.В. представлена экономическим
отделом, в состав которого входит главный бухгалтер.
Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с учётной политикой,
Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации
и рабочим Планом счетов. Учёт у ИП Переломова Р.В. ведётся с
использованием программы автоматизации «1С: Предприятие 8.2.5».
Все операции, которые происходят в течение дня, отображаются в
программе каждый раз после их завершения. В связи с этим, информация,
которая автоматически обрабатывается, всегда хранится на компьютере.
Следующие учетные регистры, которые разрабатываются и
печатаются: главная книга (в год), отчет о движении денежных средств,
бухгалтерский баланс с использованием промежуточной отчетности
(ежеквартально), оборотно-сальдовые ведомость по счетам с использованием
первичных документов (ежемесячно), кассовая книга (год), отчет кассира
(ежедневно). Все операции, осуществляемые в компании, автоматически
генерируются в основной книге.
Учетная политика ИП Переломова Р. В. разработана главным
бухгалтером общества и в соответствии с приказом директора.
34
Ответственность за организацию счетов несет руководитель. Бухгалтерский
и налоговый учет осуществляет главный бухгалтер.
Основные элементы учетной политики организации:
Первое, это учет основных средств, который ведется в соответствии с
ПБУ 6/01. Амортизация основных средств производится линейным
способом, согласно сроку полезного использования на основе конкретного
классификатора. Основные средства стоимостью до 40 000 рублей
списываются на расходы в полном объеме по мере их ввода в эксплуатацию.
Второе, это затраты на ремонт основных средств, которые включаются
в себестоимость отчетного периода, в котором проводились ремонтные
работы (ПБУ 6/01, ПБУ 10/99).
Третье - для налогового учета при установлении линейного метода
начисления амортизации основных средств.
Четвертое - амортизация нематериальных активов в бухгалтерском и
налоговом учете производится линейным способом, в зависимости от срока
полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных
активов"). Амортизация нематериальные активы отражаются путем сбора
соответствующих сумм на счете 05 " Амортизация нематериальных активов"
Пятое - материальное производство и запасы в бухгалтерском и
налоговом учете учитываются на счете.10 "Материалы" с их оценкой
фактических затрат на приобретение. Процесс списания ТМЦ по средней
стоимости (ПБУ 5/01).
Шестое - проценты, начисленные по кредитам для целей
налогообложения, включаются в состав внереализационных расходов.
Седьмое - списание расходов в последующие периоды производится
равномерно, в соответствии с условиями, на которые производятся эти
расходы, и действующим законодательством, а при необходимости – лидеру
в компании.
Восьмое - нужно определить дату возникновения обязательств по
уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи
35
167 Налогового кодекса в процессе отгрузки и предъявления расчетных
документов (метод "по отгрузке").
Девятое, это доходы и расходы, отражающиеся в области
бухгалтерского и налогового учета в соответствии с методикой
бухгалтерского учета. Оплата авансовых платежей по налогу, который будет
осуществляться ежеквартально.
Десятое - учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется в
соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
На основании финансовой отчетности предприятий составлен
сравнительный аналитический баланс (таблица 2.1) ИП Переломова Р. В. за
период 2015-2017 гг.. (приложение 1,2,3).
Далее дана общая оценка финансового состояния организации и
использования имущества организации. Кроме того, с помощью
сравнительного аналитического баланса можно определить структуру и
динамику, как в целом, так и отдельных показателей финансовой отчетности.
Таблица 2.1
Показатели структуры баланса предприятия ИП Переломова Р. В.
мировой Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
корректировка Сумма сохранность,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Актив
Запасы
2339
16,5
5201
19,3
10635
21,31
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
905
83,5
672
80,7
506
78,7
Баланс сделанные
10933
100
21132
100
32316
100
Пассив
Капитал и ценных резервы
14745
68,2
8960
68,4
5987
97,5
Долгосрочные
заемные средства
605
15,9
807
25,9
1059
36,9
Краткосрочные
заемные средства
3201
31,8
6302
31,6
8609
2,5
Долгосрочные
кредитные
обязательства
-
-
-
-
-
-
рентабельность Баланс
10993
100
21132
100
32316
100
36
Таблица 2.1 показывает наличие резервов и денежных средств,
необходимых денежных потоков для обеспечения основной финансовой
устойчивости предприятия.
По состоянию на конец безналичному 2017 года, как получении видно были из таблицы 2.1, структура
баланса организации, ИП Переломов Р.В. изменилась. Имущество
организации за 2017 год, по сравнению с 2015 годом, и его величина к концу
отчетного периода составила 100% от величины на начало периода, поэтому
организация ИП Переломов Р.В. показала хороший результат.
У предприятия произошло изменение стоимости имущества в сторону
увеличения производственных запасов. Сумма резерва увеличилась до 8296
тысяч рублей, долгосрочные кредиты в 2017 году незначительно
увеличились – всего на 454 тысячи рублей по сравнению с 2015 годом.
Анализ сравнительного баланса исследуемого предприятия позволяет
определить следующие положительные тенденции:
- увеличен общий объем активов компании;
- стоимость резервов увеличилась до 8296 тыс. руб. или 13%;
- сумма активов компании уменьшилась до 399 тыс. рублей или 15,6%;
- стоимость собственного капитала уменьшилась на 8758 тысяч рублей.
Компания не имеет долгосрочных финансовых вложений, что
свидетельствует об отсутствии инвестиционной деятельности в компании.
ИП Переломов Р. В. имеет свободные денежные средства и может их
надежно инвестировать в инвестиции, не опасаясь необоснованного
финансового положения организации и платежеспособности.
Что бы сбалансировать производство и продажи, запасы должны быть
оптимальными. Накопление большого резерва свидетельствует о сокращении
деятельности предприятия, снижении оборачиваемости оборотных средств. В
то же время отсутствие резервов также негативно сказывается на финансовом
состоянии компании, так как снижается добыча, уменьшается размер
прибыли.
37
В нашем случае стоимость акций в текущем периоде увеличилась по
сравнению с предыдущим на 8296 тыс. руб. Для оценки организации
инвестиционной ликвидности ИП Переломов Р. В. определим безналичному коэффициент подсчета абсолютной
ликвидности организации по состоянию на 01 января 2018 года. Это
соотношение показывает, сколько краткосрочной задолженности можно
покрыть наличными деньгами, ценными бумагами, депозитами [38].
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
Кал = ДС/(ККЗ+КЗ), (6) где,
ДС - Денежные средства
ККЗ - краткосрочные кредиты и займы
КЗ - кредиторская задолженность.
Кал=506/8609=0,05.
В 2017 году коэффициент абсолютной ликвидности в организации ИП
Переломов Р. В. составил 0,05. Для сравнения определим коэффициент
абсолютной ликвидности за 2015 год.
Кал=905/3201=0,28.
Коэффициент абсолютной ликвидности в организации ИП Переломов
Р. В. за 2015 год составляет 0,28.
Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно
находиться в диапазоне 0.2-0.5 [15, с. 280].
Из анализа показателей абсолютной ликвидности за 2015 и 2017 годы
ясно, что: в организации ИП Переломов Р. В. В 2015 и 2017 годах
коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормативного значения,
что свидетельствует порядка об эффективности использования получении ресурсов получении. Данные
заключения являются фактором, определяющим ликвидность доминирования
суммы краткосрочных активов над обязательствами со сроком погашения до
одного года. Положительной является закономерность, при которой
наблюдается тенденция увеличения соотношения между оборотными
38
активами и обязательствами, при одновременном улучшении финансового
положения бизнес-структуры по отношению к показателю ликвидности [35].
Затем мы проанализировали политику основных технико-
экономических показателей деятельности компании (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Анализ выручки по основным показателям деятельности компании, ИП
Переломова Р. В.
Представленные в таблице 2.2 данные свидетельствуют о том, что
денежные поступления от реализации этих продуктов увеличились в 1,4 раза.
средств Показатели таким
ИП Переломов Р.В.
Годы
Темп
роста
2015
ценных 2016
2017
Выручка от
целом реализации увеличился
продукции, тыс. руб.
12683
25152
50859
1,4
Расходы по обычной
деятельности, тыс.
руб.
5073
10360
20356
2,6
Прочие доходы,
тыс. руб.
-
-
-
-
Прочие расходы,
тыс.руб.
1541
2477
4908
2,8
Чистая прибыль, тыс.
руб.
4748
10181
22084
13,5
возвраты Рентабельность основные
деятельности, %
93
98
108
1,9
39
2.2. Анализ учета движения денежных средств в кассе
Хранение бухгалтерских документов и наличных денег у ИП
Переломова Р. В. осуществляется в кассе предприятия, которая не находится
в специально оборудованном помещении.
Главный бухгалтер организации несет финансовую ответственность за
хранение наличных денежных средств, находящихся в кассе организации
(наличие кассира в штатном расписании не предусмотрено). Для выполнения
этих операций с главным бухгалтером подписывается договор материальной
ответственности за наличие и сохранность денежных средств.
Средства, полученные по кассе организации, могут быть использованы
только на цели, для которых они получены: выплата заработной платы,
хозяйственные или командировочные расходы.
ИП переломов Р. В., в соответствии с установленными правилами,
может иметь деньги в своей кассе в пределах (как до 50 000 рублей.),
созданных для подсчета внутреннего порядка организации. течение Деньги эффективности, превышающие
лимит в кассе, могут храниться только в момент выдачи заработка не более
пяти рабочих дней. Эти правила изложены в пункте 4.6 положения о порядке
ведения кассовых операций. Все денежные средства, превышающие лимиты
организаций, предоставляют в банк.
При выдаче денег в отчете следует отметить, что максимальная сумма
наличных расчетов наличными деньгами по одному договору между
фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями составляет
100 000 рублей по одному договору, указание Банка России от 20 июня 2007
г. № 1843-У. [41]
У ИП Переломова Р. В. бухгалтерский учет осуществляется с
использованием системы бухгалтерского учета, которая получила
разрешение в соответствии с особенностями организации ИП Переломова Р.
В.
Такой программой является программа "1:С "Бухгалтерия 8.2.5"
(упоминавшемся выше), которая пишется с конкретными параметрами
40
возможности печати приходных и расходных кассовых ордеров и обработки,
нумерации, реестр, в журнале поступлений и платежей, которые
рассчитываются на день приезда и отъезда с наличными.
Также автоматически, благодаря грамотным настройкам программы, на
основе PKO, RKO и платежных ведомостей составляются кассовая книга,
отчет кассира. Прием и выдача денежных средств по денежным переводам
производится в день их завершения. Прилагаемые к ним доказательства
должны быть заверены печатью или подписью "оплачено" с указанием даты
выплаты. Информация в текущем месяце аккумулируется в выручке от
продажи акций на счете 50 "денежные средства".
У ИП Переломова Р. В. все поступления и выдача наличных денег
учитываются только в одной кассовой книге. В конце месяца главный
бухгалтер течение проверяет и распечатывает инвестиционной кассовую эффективности книгу и отчет
получении делопроизводителя, а также документы, течение распечатанные эффективности ранее, в течение инвестиционной
одного месяца, подтверждающие поступление и счет денежных средств,
применимые к отчету. Затем через при помощи программы "1С: Бухгалтерия
8.2.5" формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры,
бухгалтерский баланс счетов 50 "деньги" и 51 "Расчетный счет", анализ счета
50 "Касса" 51 "Расчетный счет" и других реестрах, которые необходимы для
учета денежных средств, а также для расчета итоговых данных,
формирующих финансовую отчетность [60].
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ИП
Переломова Р. В. используется активный счет 50 "касса". Остаток на счете,
на котором указывается - наличие суммы свободных денежных средств в
кассе предприятия на начало месяца; дебетовый оборот - сумма, полученная
наличными в кассе, также компания использует типовой транзакции.
Подводя итог, отметим, что информация о средствах, находящихся в
кассе, используется на синтетическом счете и субсчете: 50 "касса" 50/1 касса
организации". У ИП Переломова Р. В. в своем кассе имеет право на наличные
средства в определенной сумме, которая определена Сбербанк РФ.
41
Лимит наличных денег в кассе ИП Переломова Р.В. утверждается
приказом в конце года. В штате предприятия не предусмотрена должность
кассира для осуществления кассовых операций. Эти функции выполняет
главный бухгалтер. Раз в месяц в кассе предприятия ИП Переломова Р.В.
проводится инвентаризация.
Деньги в кассе ИП Переломова Р. В. поступают из следующих
источников:
Первое, это с банковского счета (например, заработная плата, пенсии,
пособия);
Второе, это в виде выручки от реализации товаров, услуг, работ (за
наличный расчет);
Третье основано на возврате неиспользованных авансовых платежей.
В организации ИП Р. В. Переломова на начало 2014 года, которая
была создана и действует до сих пор, утвержден приказ о формировании
состава инвентаризационной комиссии. В состав комиссии входят:
представитель правления (директор) главный бухгалтер. У ИП Переломова Р.
В. не утвержден план инвентаризации денежных средств, в связи с этим
инвентаризация наличных средств проводится на основании приказа
руководителя предприятия.
Инвентаризация на уровне компании проводится по усмотрению
менеджеров, но не более двух раз в год, что является важным недостатком в
организации учета активов.
Перед проверкой наличия денежных средств и других ценностей
руководитель бухгалтерии формирует кассовый отчет. В отчет включаются
все входящие и исходящие документы, имеющиеся в кассе, которые должны
быть в соответствии со стандартными унифицированными формами
первичных учетных документов.
Главный бухгалтер выдает справку о том, что на начало
инвентаризации все входящие и исходящие документы, которые
подтверждают движение средств и документов, поступили в бухгалтерию