2
Содержание Введение ....................................... Ошибка! Закладка не определена.
Глава 1. Теоретические основы движения денежных средств в ..................... 7
организациях ......................................................................................................... 7
1.1 Понятие и сущность денежных потоков ...................................................... 7
1.2 Основы управления денежными потоками в компании ........................... 10
1.3Использование отчета о движении денежных средств в России .............. 13
Глава 2. Организация бухгалтерского учета движения денежных средств
на ООО «Смарт Сервис» .................................................................................... 18
2.1.Анализ внутренней и внешней среды предприятия ................................. 18
2.2. Основные подходы к управлению денежными потоками в ООО ......... 35
«СМАРТ СЕРВИС» ............................................................................................ 35
2.3 Практика ведения бухгалтерского учета движения денежных средств
............................................................................................................................... 40
на предприятии малого предпринимательства ООО «СМАРТ СЕРВИС» .. 40
Глава 3. Пути совершенствования управления денежными потоками и их
анализ ................................................................................................................... 71
3.1 Рекомендаций по совершенствованию управления денежными ............ 71
потоками в ООО «СМАРТ СЕРВИС» .............................................................. 71
3.2 Эффективность предложенных рекомендаций.......................................... 74
Заключение .......................................................................................................... 77
Список использованной литературы ................................................................ 78
3
Введение
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии
кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом
определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.
Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного
средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших
характеристик его финансового положения.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность
денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных
и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых
книжках, переводах в пути и денежных документах.
Данная тема дипломной работы является актуальной, поскольку
денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах,
очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения
деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и
своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность
расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета
денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций
по их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием;
4
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-
платежной дисциплины;
- выявление возможностей более рационального использования
денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств,
обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью
выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому
именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для
определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером
текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными
считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных
средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако
всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их
оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым
потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в
том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в
стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к
каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам
обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при
сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность
сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения
дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно
свободных денежных ресурсов без их омертвления.
5
Все это придает особое значение учету денежных средств как
важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля
сохранности, законности и эффективности использования денежных средств,
поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по
совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их
движения.
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа движения
денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики
объекта исследования;
- оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;
- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым
и косвенным методом;
- расчет операционного и финансового цикла;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа
денежных средств.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Смарт Сервис», а
предметом исследования – бухгалтерский учет и анализ движения денежных
средств предприятия.
6
Теоретической основой работы послужили нормативные и
законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная
литература, периодические издания.
В качестве информационной базы для написания работы использовалась
Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность ООО
«Смарт Сервис», первичные документы, учетные регистры по счетам учета
денежных средств.
7
Глава 1. Теоретические основы движения денежных средств в
организациях
1.1 Понятие и сущность денежных потоков
Одна из основных проблем в экономической теории изучается в течение
длительного времени- проблема денежного обращения. Функционирование
денег непосредственно связана с развитием экономической системы. Важной
составной частью механизма функционирования экономической системы
являются деньги, из которых формируются денежные потоки. Денежные
потоки компании являются сложным и многоэлементным объектом
управления.
В настоящее время существует ряд трактовок сущности и определения
понятия "денежные потоки". Денежный поток организации - план движения
денежных средств предприятия, учитывающий все поступления денежных
средств и платежи
Бочаров характеризует денежный поток как " инкассацию денежных
средств, которую получает или оплачивает в течение определенного периода."
Майкл К. Эрхардт и Евгений Ф. Бригам применяют термин "денежные
потоки" к процессу движения денежных средств, охарактеризовав их как
текущие и будущие поступления и расходы средств. Есть также мнение Тони
Райза и Брайана Койла, которые характеризуют денежный поток как процесс
получения и расходования средств.
Исходя из точки зрения указанных авторов, исследование денежных
средств потоки должны осуществляться только для того, чтобы оценить
кредитный риск и определить платежеспособность хозяйствующего субъекта.
Поэтому денежный поток является показателем возможности компании
8
самостоятельно генерировать денежные средства для своевременных
платежей по кредиту и его успешного погашение.
Денежный поток как объект финансового управления хозяйственной
деятельностью организация. Денежные потоки предприятия показывают его
внешний и внутренний характер.
К внешним отношениям относятся денежные отношения предприятия с
прямыми субъектами инфраструктуры финансового рынка (инвестиционные
фонды и компании, страховые организации, валюта и акции на биржах,
банках); с бюджетами всех уровней, а также внебюджетными фондами; и с
другими хозяйствующими субъектами.
Внутренние отношения включают денежные отношения между
основными и дочерними предприятиями; между структурными
подразделениями предприятия; предприятия с собственниками, работниками
и др.
Денежный поток предприятия процесс, непосредственно связанный с
функционированием денег и денежной системой в государстве. Денежный
поток выполняет роль содержания компании. Денежные средства являются
очень важной составляющей экономической системы и во многом отражает
характер развития экономики разных государств. Эти особенности
выражаются в определенном виде: эмиссионная политика страны,
соотношение наличных и безналичных денег в государстве, масштабы и
особенности использования специфических инструментов, опосредующие
денежные отношения предприятия и другие характеристики, определяющие
особенности денежной системы государства.
Денежный поток предприятия процесс, тесно связанный с
формированием, распределением и использование своего капитала. Основу
денежного потока предприятия составляет движение денежных активов,
9
которые находятся в его собственности. Высокий уровень взаимосвязи
денежного потока компании с формированием, распределением и
использованием своего капитала определяет необходимость учета
теоретических основ и механизмы функционирования капитала отдельных
хозяйствующих субъектов, а также в первую очередь оборачиваемость
капитала, стоимость капитала, структура капитал при управлении этими
потоками.
Денежный поток предприятия процесс, показывающий использование
различных форм кредита предприятие. Движение денежных средств компании
напрямую связано с заемным капиталом используемым для осуществления
хозяйственной деятельности в виде кредита. Эта связь объясняется тем, что на
сегодняшний день кредит является одним из основных источников
удовлетворения спроса предприятий на денежные ресурсы.
Кредит, используемый предприятием, имеет влияние на объем и
структуру денежных потоков предприятия, их ставки и баланс их отдельных
типов.
Денежный поток предприятия процесс, характеризующий оборот и
трансформация различных видов его активов. Денежные средства, которые
предприятие использует в непрерывном движении, которое сопровождается
постоянным изменение их типов и форм. Процесс этого непрерывного
движения и трансформация, получившая название "оборот активов" в
экономической теории, осуществляется в форма конкретных повторяющихся
циклов.
Денежный поток предприятия процесс, обеспечивающий экономический
эффект. Способность генерировать экономический эффект является одной из
характеристик денежного потока компании. В процессе экономического
развития общества, средний показатель чистого денежного потока всех
10
субъектов хозяйствования снижается. Этот тренд основан на законе о
снижении производительности капитала, который вызывает регулярное
сокращение маржинального капитала и постоянный рост конкуренции.
Несмотря на снижение среднего чистого денежного потока предприятий,
его общая сумма регулярно увеличивается за счет увеличения использования
денежных средств в хозяйственной деятельности.
Денежный поток предприятия процесс, отражающий формы и объемы
функционирования предприятия на товарном и финансовом рынках.
Формирование денежных потоков различных видов напрямую связано с
функционированием предприятия на определенных рынках. Таким образом,
основной объем денежных потоков в процессе операционной деятельности
компании непосредственно связана с продажей на товарный рынок.
Значительная сумма денег тратится на капитальные товары, полуфабрикаты,
сырье, материалы, используемые в процессе операционная и инвестиционной
деятельность предприятия. На финансовом рынке, предприятие привлекает
средства через выпуск акций и облигаций, но использует деньги для
обслуживания и погашения основной суммы задолженности по кредиту.
Рассмотренные свойства помогают определить сущность денежных
средств компании, потоки в общем виде, которые можно определить
следующим образом- это совокупность поступлений и выплат денежных
средств, экономическая деятельность, распределенная через определенные
интервалы, учет, движение которого напрямую связано с временными
факторами, ликвидность.
1.2 Основы управления денежными потоками в компании
Управление денежными потоками в каждой компании имеет свои
отличительные особенности. При формировании системы управления,
11
необходимо учитывать характерные особенности финансово-хозяйственной
деятельности и внешнюю и внутреннюю среду компании.
Основными аспектами организации управления денежными потоками
являются:
- Денежные потоки не возникают при пассивном экономическом поведении
субъекта. Соответственно, необходимо применять необходимые меры для
создания денежных потоков и их параметры
- Денежные потоки являются важным элементом финансового и
операционного циклов, требующие согласования финансовых решений в области
денежных средств, управление с другими направлениями
финансового менеджмента компании.
- Управление денежными потоками требует определенного
информационного наполнения системы управленческих и финансовых решений.
- Управление денежными потоками подразумевает однозначную
интерпретацию принятого финансового решения, их точная доставка
исполнителям и гарантия обратной связи - контроль, пересмотр и корректировка
финансовых решений
Задача управления денежными потоками- оптимизация распределения
образовавшегося объема денежных ресурсы по видам экономической
деятельности общества и направлениям их использование: на этапе выполнения
этой задачи производится необходимая пропорция в
направлениях денежных средств компании для развития ее операционной
деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. В рамках каждого
вида деятельности, более оптимальные направления использования денежных