44
По данным проведенного анализа следует, что в 2015 г. по сравнению с
2014 годом доля заработной платы снизилась на 1,5 %, соответственно доля
отчислений на 0,7%, доля прочих затрат снизилась на 0,6 %, снижение этих
затрат объясняется общим снижением производства. Однако при этом доля
материальных затрат возросла на 2,8 % и сумма затрат на материалы
увеличилась на 4 428 тыс. руб., это объясняется значительным повышением
поставщиками цен на сырье и материалы, значительным снижением выпуска
продукции и падением продаж. Структура себестоимости в процентных долях
за 2015 год показана на рисунке 4.
1,6%
46,8%
34,9%
9,9%
6,8%
амортизация материалы оплата труда налоги прочие
Рисунок 4. Структура себестоимости в 2015 г.
На основании бухгалтерского баланса (Ф1) и отчета и прибылях и
убытках (Ф2) проведем анализ финансового состояния предприятия. В таблице
9 приведен расчет коэффициентов, характеризующих ликвидность.
Коэффициент текущей ликвидности составил на конец 2014 года - 2,41, а на
конец 2015 года - 2,38. Это значит, что на каждый рубль своего долга в конце
2014 года предприятие располагало 2,41 руб., а в конце 2015 года – 2,38 руб. В
2015 году платежеспособность предприятия почти не изменилась, однако
значение коэффициента текущей ликвидности более двух это не слишком
хороший показатель.
45
Таблица 9
Коэффициенты ликвидности
Показатель
Формула расчета
[25, С. 30]
Значение
коэффициента
на
31.12.2014
на
31.12.2015
Коэффициент
текущей
ликвидности
(покрытия)
стр.1200(Ф1) / стр.1500(Ф1)
2,41
2,38
Коэффициент
срочной
ликвидности
(стр.1230 + стр.1240 +
стр.1250)(Ф1)/ стр.1500(Ф1)
0,74
0,69
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(стр.1240 + стр.1250)(Ф1) /
стр.1500(Ф1)
0,48
0,34
Чистый оборотный
капитал, тыс. руб.
стр.1200(Ф1) - стр.1500(Ф1)
46 008
28 624
Такой показатель характеризует рост оборотных активов, а,
следовательно, неэффективное вложение средств и нерациональное их
использование [26, С. 31].
Коэффициент срочной ликвидности в 2014 году 0,74, в 2015 – 0,69.
Смысл оценки по этому коэффициенту состоит в исключении из оборотных
активов наименее ликвидных. Снижение коэффициента связано со снижением
дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,48
в 2014 году и 0,34 в 2015 соответственно, это говорит о том, что 34 %
краткосрочных обязательств предприятия может быть погашено. Коэффициент
ликвидности предприятия достаточно высокий.
Чистый оборотный капитал за анализируемый период снизился в 1,6 раза,
при этом само наличие оборотного капитала означает, что часть оборотных
средств финансируется за счет постоянных пассивов (собственных средств),
что является положительным фактором.
Проанализируем финансовую устойчивость предприятия (табл. 10).
Коэффициент автономии на конец 2014 года равен 0,74, на конец 2015 – 0,78,
46
это означает, что доля собственных средств повысилась до 78 %. Предприятие
практически не привлекает заемные средства для обеспечения текущей
хозяйственной деятельности, что подтверждается снижением коэффициента
соотношения заемных и собственных средств. Причем заемные средства у
предприятия составляют только текущую кредиторскую задолженность.
Коэффициент маневренности собственного капитала имеет тенденцию к
снижению: 0,43 – 2014 год, 0,32 – 2015 год, это означает, что от 32 % до 43 %
собственного капитала является мобильной.
Мультипликатор собственного капитала также несколько снизился с 1,36
до 1,28. Это означает, что на рубль собственного капитала приходится
соответственно 1,36 и 1,28 руб. активов. Коэффициент покрытия процентных
выплат не рассчитывается, так как процентные платежи у предприятия
отсутствуют.
Эффективность текущей деятельности предприятия можно посмотреть в
приложении 6. Коэффициент оборачиваемости активов вырос и составил 2,8 в
2015 году, то есть произошло повышение эффективности использования
ресурсов. Коэффициенты оборачиваемость собственного капитала и оборотных
средств возросли, это означает, что собственные средства стали использоваться
более эффективно. Оборачиваемость запасов почти не изменилась и составляет
5,24 раза, период оборачиваемости несколько возрос с 68 до 70 дней и является
достаточно длительным. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах в
2014 году составлял 36,59, в 2015 году – 40,38, показатель увеличился, а значит,
продажи в кредит уменьшились.
Срок погашения дебиторской задолженности в днях почти не изменился и
составлял 9,98 – в 2014 году, 9,04 – в 2015 году, т.е. в среднем для получения
платежей по дебиторской задолженности требуется всего около 9-10 дней, что
является неплохим показателем. Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности возрос с 11,7 – в 2014 году, до 19,31 – в 2015 году.
47
Соответственно значительно сократился и период оплаты счетов с 31,2 до 18,9
дней. Эта ситуация благоприятна для финансового состояния предприятия,
поскольку приводит к сокращению дополнительных потребностей
финансирования текущей хозяйственной деятельности.
Таблица 10
Показатели финансовой устойчивости
Показатель
Формула расчета
[25, С. 31]
Значение
коэффициента
на
31.12.2014
на
31.12.2015
Коэффициент автономии
(независимости)
стр.1300(Ф1) /
стр.1700(Ф1)
0,74
0,78
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
(стр.1400 +
стр.1500)(Ф1) /
стр.1300(Ф1)
0,36
0,28
Коэффициент
маневренности капитала
(стр.1300 -
стр.1100)(Ф1) /
стр.1300(Ф1)
0,43
0,32
Мультипликатор
собственного капитала
стр.1600(Ф1) -
стр.1300(Ф1)
1,36
1,28
Соотношение
обязательств и
совокупных активов
(стр.1400 +
стр.1500)(Ф1) /
стр.1600(Ф1)
0,26
0,22
Проведем анализ структуры баланса (табл. 11) и ее оценку. Сумма чистых
активов превышает размер уставного фонда. Основные средства в активах
составляют 66,5 %, что свидетельствует о значительных накладных расходах у
предприятия. Строка 1210 баланса - запасы предприятия практически не
изменились, и составляют в том числе:
- запасы готовой продукции составляют 28,9 % и снизились в 2015 году
на 3 813 тыс. руб., запасы материалов составляют 35,1 % и снизились в 2015
году на 2 191 тыс. руб. Строка 1230 баланса - дебиторская задолженность вся
краткосрочная - составляет 7 335 тыс. руб., что ниже прошлого года на 1 009
тыс. руб. Строка 1520 баланса - кредиторская задолженность составляет 15 336
тыс. руб., по сравнению с 2014 г снизилась на 10 765 тыс. руб.
48
Таблица 11
Структура баланса, тыс. руб.
Наименование, строка
баланса
Баланс на
31.12.2013
Баланс на
31.12.2014
Баланс на
31.12.2015
%
2015/2014
Основные средства,
стр.11301
53 670
55 379
55 164
99,6
Запасы, стр.1210
31 586
52 594
52 565
100
Дебиторская
задолженность, стр.
1230
20 956
8 344
7335
87,9
Кредиторская
задолженность,
стр.1520
35 831
26 101
15 336
58,8
Чистые активы,
стр.1300
109 902
99 572
82 997
83,4
Проанализируем коэффициенты рентабельности предприятия (табл. 12).
Коэффициент валовой прибыли уменьшился с 7,2 % в 2014 г. до 6,9 % в 2015 г.
Это связано с тем, что темп роста себестоимости продукции увеличился, а
выручка от реализации снизилась. Коэффициент чистой прибыли почти не
изменился, а значит, способность предприятия накапливать средства для
выплат собственникам и развития за счет внутренних ресурсов осталась на
прежнем уровне.
Рентабельность продаж, рассчитанная по операционной прибыли также
осталась на прежнем уровне, таким образом, роста эффективности
деятельности производственных и сбытовых подразделений предприятия не
наблюдается. При этом темпы роста рентабельности активов и собственного
капитала значительно превышают рост операционной прибыли, что говорит о
низкой отдаче собственного капитала. Однако при почти неизменном уровне
рентабельности продаж рентабельности чистой прибыли, необходимо отметить
достаточно низкое значение – менее 6 % по анализируемым годам.
49
Таблица 12
Коэффициенты рентабельности
Показатель
Формула расчета
[25, С. 33]
Значение
коэффициента, %
на
31.12.2014
на
31.12.2015
Коэффициент
валовой
прибыли
стр.2100(Ф2) / стр.2110(Ф2) ×
100%
7,2
6,9
Коэффициент
чистой
прибыли
стр.2400(Ф2) / стр.2110(Ф2) ×
100%
4,30
4,20
Рентабельность
продаж
(стр.2300 - стр.2310 -стр.2320 +
стр.2330(Ф2)) / стр.2110(Ф2) ×
100%
5,42
5,43
Рентабельность
активов
(стр.2300 - стр.2310 - стр.2320 +
стр.2330(Ф2) / стр.1600(Ф1) ×
100%
12,23
15,18
Рентабельность
собственного
капитала
стр.2400(Ф2) / стр.1300(Ф1) ×
100%
12,88
14,79
2. Трудовые ресурсы предприятия
Эффективность использования трудовых ресурсов можно проследить на
основании показателей производительности труда (табл. 13). В данном
показателе прослеживаются как положительные стороны работы, так и все
недостатки проведения работы с кадрами на предприятии. Производительность
труда характеризуем как эффективность, результативность затрат труда,
определяем производительность как количество продукции, выпущенной за
единицу (час, день, месяц, год) рабочего времени. Также производительность
можно выразить в затратах труда на производство единицы продукции или
выполненных работ.
Таблица 13
Показатели уровня производительности труда
Показатели
2013
2014
2015
%
2015/2014
Среднесписочная
численность
220
238
231
97,1
Трудозатраты (Т) в год, чел.
час.
434 150
466 787
406 631
87,1
Выработка (В) в год, м3/чел.
148
133
113
84,9
50
Продолжение таблицы 13
Трудоемкость (Тф) выпуска
1м3, чел. час./м3
13,35
14,78
15,63
105,8
Выработка среднечасовая,
м3/чел. час.
0,075
0,068
0,063
92,6
На основании учетных показателей выпуска предприятия рассчитываем
годовую производительность труда [39, С. 188]:
В = V / N, (9)
где
V - объем произведенной продукции, м3
N - среднесписочной численности работников, чел.
Трудоемкость Тф представляет собой затраты живого труда на
производство одного м3 продукции. Трудоемкость выражается в зависимости
между объемом производства в натуральном выражении и затратами труда,
формула расчета [39, С. 189]:
Тф = Т / V (10)
где
Т - время, затраченное на производство всей продукции, человеко-ч;
V - объем произведенной продукции в натуральном выражении, м3.
При проведении анализа было выявлено: производительность труда
(годовая и среднечасовая выработка) за три анализируемых года постоянно
снижается, упав в 2015 году на 15 % в сравнении с 2014 годом (рис. 5). При
этом возрастает трудоемкость выпуска, несмотря на снижение годовой
численности, и трудозатрат в 2015 году.
51
148
133
113
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2013 2014 2015
Выработка в год,
м3/чел.
Рисунок 5. Динамика производительности труда
Приведенные показатели позволяют говорить о неэффективном
использовании предприятием трудовых ресурсов, что в результате стало одним
из основных факторов, приведших к значительному снижению выпуска
продукции в 2015 году. По проведенному анализу движения численности (табл.
14) видно, что значительно возрос оборот рабочей силы, возникший вследствие
субъективных причин, это также расценивается как крайне неэффективная
кадровая политика, что в свою очередь снижает эффективность использования
рабочей силы в производстве.
Таблица 14
Анализ движения численности
Показатели
2013
2014
2015
%
2015/2014
Среднесписочная численность, чел.
220
238
231
97,1
Принято работников, чел.
89
72
96
133,3
Выбыло работников, чел
78
68
103
151,5
Коэффициент оборота по приему,
Коб.пр. (п.2/п.1)
0,4
0,3
0,42
140,0
Коэффициент текучести,
Коб.тек. (п.3/п.1)
0,35
0,29
0,45
155,1
Коэффициент общего оборота
кадров, Коб.общ. ((п.2+п.3)/п.1)
0,76
0,59
0,86
145,8
52
3. Использование основных фондов
Расчет уровня влияния основных факторов на динамику использования
основных фондов представлен в таблице 15.
Таблица 15
Использование основных фондов
Показатели
2013
2014
2015
%
2015/2014
Объем выпуска, тыс. руб.
279 763
305 284
296 191
97,0
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
53 670
55 379
55 164
99,6
Количество отработанных
машино-часов, тыс.
3 750
3 840
4 125
107,4
Производительность
оборудования, руб.
74,60
79,50
71,80
90,3
Фондоотдача, руб.
5,2
5,5
5,3
96,4
Фондоемкость, руб.
0,192
0,181
0,186
102,8
Фондорентабельность
43,7
42,9
39,2
91,4
Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящийся на 1 руб.
среднегодовых производственных фондов, по этому показателю анализируем
эффективность использования основных средств на предприятие [39, С. 112]:
Фо = Vтп / ФО (11)
где
Vтп – объем выпуска тыс. руб.,
ФО – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Анализ проведенных расчетов показывает, что в отчетном году
эффективность использования основных производственных фондов снизилась
по сравнению с прошлым годом на 0,2 рубля. Снижение фондоотдачи
произошло за счет общего снижения производительности действующего
оборудования. Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче, определяется
как отношение стоимости основных фондов к объему выпуска [39, С. 112]:
53
Фе = 1 / ФО (12)
Показатель фондорентабельности один из важных показателей, он
обобщает эффективность использования основных фондов и общую
рентабельность производства, показывая зависимость фондоотдачи и
рентабельности [39, С. 112]:
Rоф = ФО × R (13)
где
R – рентабельность продаж.
Произошло снижение фондорентабельности на 8,6 %, что также
позволяет говорить о снижении эффективности использования основных
фондов. В соответствии со снижением фондоотдачи произошло снижение
производительности оборудования, рассчитанной по формуле [38, С. 133]:
Про = Vтп / Маш.ч (14)
где
Vтп - объем выпуска тыс. руб.,
Маш.ч – количество отработанных машино-часов, тыс.
4. Использование производственных мощностей и площадей
Максимально возможный выпуск продукции в год при использовании
всех необходимых видов ресурсов предприятия в максимальном объеме
называется производственной мощностью [38, С. 138]. Анализ эффективности
использования производственных мощностей (табл. 16) делаем на основании
информации из отчета по форме БМ «Баланс производственных мощностей»
[45], по этим данным установленная мощность предприятия по выпуску
железобетона составляет – 29 000 м3/год, по выпуску фундаментных блоков –
4 000 м3/год, по товарному бетону – 10 000 м3/год. На основании проведенного