22
этапе формирует пакет рабочих документов, составляет отчет аудита и
представляет его вместе с рабочей документацией руководителю аудита
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Управляющая
компания Курска»
2.1. Краткая характеристика ООО «Управляющая компания Курска»
Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания
Курска» создано 10 октября 2012 г. и действует на основании Гражданского
кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной
ответственностью» и Устава общества.
Целью деятельности ООО «Управляющая компания Курска» является
надлежащая эксплуатация жилищного фонда и объектов коммунального
хозяйства, включающая ремонт и реконструкцию жилых сооружений и
элементов инженерной и социальной инфраструктуры, управление жилищным
фондом, его содержание.
Для осуществления деятельности в ООО «Управляющая компания
Курска» сформированы производственные, технические, экономические и иные
структурные подразделения. Организационная структура представлена на
рис.3.
В ООО «Управляющая компания Курска» существует линейно-
функциональная структура управления. При такой структуре управления всю
полноту власти берет на себя линейный руководитель, который возглавляет
коллектив.
Руководство деятельностью ООО «Управляющая компания Курска»
осуществляет директор, назначаемый собранием учредителей.
Среднесписочная численность работников ООО «Управляющая
компания Курска» в 2016 году составила 62 человек.
24
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Управляющая
компания Курска»
Структура персонала ООО «Управляющая компания Курска» по
категориям на начало 2016 года показана в таблице 1.
25
К категории руководители относятся директор, главный бухгалтер,
главный инженер, руководители групп и участков. В категорию специалисты
входят инженеры, различного профиля, экономист, специалист по кадрам,
учету и т.д.
Таблица1
Структура персонала ООО «Управляющая компания Курска»
по категориям на начало 2016 года
Всего:
62
100%
в т.ч. руководителей
6
10%
Специалистов
9
14%
Служащих
11
18%
рабочих (МОП)
36
58%
В категорию служащие входят работники, осуществляющие подготовку
и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание, в
частности диспетчера, операторы и т.д.
Наибольшую численность имеет категория рабочие, что обусловлено
спецификой обслуживания многоквартирных домов. К данной группе
сотрудников в ООО «Управляющая компания Курска» относятся все рабочие
профессии: механики, сантехники, плотники, водители, разнорабочие и т.д.
Данная структура кадров ООО «Управляющая компания Курска»
является довольно оптимальной для обслуживания подведомственного
количества квартир (23136).
2.2. Организация учета финансовых результатов деятельности предприятия
Организация, ведение бухгалтерского учета и составление отчетности
в ООО «Управляющая компания Курска» осуществляется в соответствии
с Федеральным законом от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и
действующими положениями бухгалтерского учета.
16
Главной целью отдела бухгалтерии ООО «Управляющая компания
Курска» является наиболее полная реализация функций финансов, путем
16
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011.№402-ФЗ
26
укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его
рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат,
повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и
достижений науки.
Работники бухгалтерии осуществляют контроль за деятельностью
материально-ответственных лиц, проверяют их отчетность, участвуют в
инвентаризации ценностей. На бухгалтерию возлагается обязанность не
только осуществлять контроль за правильностью оформления первичных
документов, но и за соответствие их содержания действующему
законодательству. Учетные работники отвечают за сохранность бухгалтерской
документации на всех этапах документооборота, за своевременность
представления бухгалтерской отчетности соответствующим пользователям.
К должностным обязанностям главного бухгалтера ООО «Управляющая
компания Курска» относится решение задач:
- соблюдение на предприятии установленных единых методологических
основ бухгалтерского учета, составления и представления в установленные
сроки финансовой отчетности;
- организация контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета
всех хозяйственных операций;
- выполнение финансовых обязательств и организация расчетов по
заработной плате, арендаторами, банками, бюджетом;
- участие в оформлении материалов, связанных с недостатком и
возмещением потерь от недостачи, кражи и порчи активов предприятия.
Главный бухгалтер ООО «Управляющая компания Курска»,
соответствует всем предъявляемым требованиям к данной должности:
- имеет высшее образование;
- имеет 8-летний стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета и
составлением отчетности;
- у него нет неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере
экономики (раздел VIII УК РФ).
27
ООО «Управляющая компания Курска» состоит из следующих
функциональных групп (см. таблицу 2).
Таблица 2
Функциональные группы бухгалтерии ООО «Управляющая
компания Курска»
Сектор
Состав,
чел.
Функциональные обязанности
Касса
1
Принятие, выдача и хранение наличности
Материальный
1
Ведется учет приобретения товаров, поступлений
и реализации товаров и услуг, основных средств,
МБП и других активов
Расчетный
1
На основании первичной учетной информации
выполняются все расчеты оплаты труда и
удержания из нее, осуществляется контроль за
использованием фонда потребления, ведется
учет расходов, калькулируется себестоимость
реализованных услуг.
Нормативно-
отчетный
1
Осуществляется учет расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами, ведется Главная
книга, составляется финансовая и налоговая
отчетность
Всего:
4
На предприятии введена четкая регламентация деятельности каждого из
штатных работников и всего по подразделению путем разработки Положения о
бухгалтерской службе и должностных инструкций работников.
Главным бухгалтером ООО «Управляющая компания Курска»
осуществляется формирование учетной политики предприятия и утверждается
приказом об учетной политике.
Согласно Приказу об учетной политике ООО «Управляющая компания
Курска», бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с
применением компьютерной техники и специализированной сетевой
бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия 8.0.
Для обработки экономической информации в бухгалтерском отделе
ООО «Управляющая компания Курска» используются следующие
технические средства:
- Аппаратные средства.
- Системное программное обеспечение.
28
- Комплектация узлов хранения и переработки информации.
- Профессиональное программное обеспечение (Программы « 1С :
Бухгалтерия 8».
Для оперативного ведения в ООО «Управляющая компания Курска»
своих расчетов применяется программно-технический комплекс - «клиент-
банк».
Учет формирования финансовых результатов работы ООО
«Управляющая компания Курска» проводится в соответствии с Положением
«Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) ,
Содержание которых соответствует Международным стандартам финансовой
отчетности.
17
Дебет счета 90 отражает стоимость жилищных услуг. Кредит на счете 90
отражает доход от предоставления услуг.
Учет продажи работ (услуг) на счете 90 осуществляется в разрешенных к
нему субсчетах. В конце каждого месяца расчетный результат для продажи
работ (услуг) списывается с субсчета 9 «Прибыль (убыток) от продаж» счета 90
на счет 99 «Прибыль и убытки». По состоянию на конец отчетного года сумма
субсчетов, открытых на счету 90, внутренние записи списываются на субсчет 9.
Отражения об операциях по формированию финансового результата от
обычной деятельности в ООО «Управляющая компания Курск » приведены в
рисунок 5.
17
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
29
Рисунок 5- Журнал хозяйственных операций ООО « Управляющая
компания Курска» за январь 2016 года
Для определения финансового результата отразим операции по счету 90
«Продажи» методом синтетического учета (рисунок 6).
Рисунок 6 - Счёт 90 «Продажи»
Финансовый результат от прочих видов деятельности формируется из
прочих доходов и расходов. Учет прочих доходов и расходов и развитие
экономического результата в ООО «Управляющая компания Курска»
осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
30
Структура других доходов включает доходы и расходы от участия в
уставных капиталах других организаций; Предоставление (получение) активов
для временного использования, полученных процентов по кредитам и т.д.
Порядок отражения операций, связанных с формированием финансового
результата от других видов деятельности в ООО «Управляющая компания
Курск », приведен в таблице 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций ООО « Управляющая компания
Курска» за январь 2016 года
31
Для определения финансового результата отразим операции по счету 91
«Прочие доходы и расходы».
Рисунок 7 - Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
В состав прочих доходов и расходов включаются штрафы, пеня,
неустойки, курсовые разницы и др., что отображено на рисунке 8.